ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В ПРАКТИКЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

АННОТАЦИЯ 4
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Налоговые проверки : понятие и методы оценки эффективности 6
1.1 Понятие и классификация налоговых проверок 6
1.2 Методические подходы к оценке эффективности выездных налоговых проверок 16
1.3 Налоговые проверки в развитых зарубежных странах 31
2 Этапы проведения выездных налоговых проверок 38
2.1 Предварительный этап выездных налоговых проверок 38
2.2 Основной этап выездных налоговых проверок 46
2.3 Заключительный этап выездных налоговых проверок 55
3 Систематизация мероприятий по повышению эффективности выездных налоговых
проверок 66
3.1 Оценка результативности выездных налоговых проверок в Российской Федерации 66
3.2 Оценка эффективности проведения выездных налоговых проверок на примере ИФНС
России по ЗАТО Северск Томской области 69
3.3 Направления повышения эффективности выездных налоговых проверок 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 86

Купить

В современной России вопросы, касающиеся выездных налоговых проверок, являются особенно актуальными в связи с не самой простой экономической ситуацией. Ни один налогоплательщик не может чувствовать себя полностью застрахованным от налоговой проверки.
Непрекращающееся финансирование предусмотренных бюджетом мероприятий и проектов требует постоянного пополнения финансовых ресурсов на всех уровнях. Эти бюджетные потребности обеспечиваются в большинстве своем за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей.
Налоговый контроль - это особенный вид государственного финансового контроля, сущность которого заключается в проверке соблюдения налогового законодательства и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов в бюджет, а так же в выявлении и устранении выявленных нарушений в сфере налогов и сборов.
Выездные налоговые проверки представляют собой одну из форм налогового контроля, целью их проведения, согласно 87 статье налогового кодекса является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
В наше время любой налогоплательщик просто обязан знать правила и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон, в этом случае выездная налоговая проверка не будет являться огромной неожиданностью для налогоплательщиков. Так же это может существенно снизить количество спорных ситуаций, в которых после проведения проверки налоговые органы начислили большие суммы недоимки, пеней и штрафов.
Недостаточная осведомленность налогоплательщиков о порядке проведения выездных налоговых проверок не является единственной причиной возникновения спорных ситуаций после окончания проверок. Нередки случаи, в которых налогоплательщики намеренно искажают отчётные данные. Помимо этого в современной России уклонение от уплаты налогов как легальным (когда удается полностью или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства), так и нелегальным (запрещённым законодательством) является естественным.
Автор считает, что в налоговых органах можно провести ряд изменений, которые могут существенно повысить эффективность проведения налоговых проверок.
Цель выпускной квалификационной работы - изучить предмет, основания проведения выездных налоговых проверок, изучить правовой механизм приостановления выездной налоговой проверки, рассмотреть процедуру проведения повторной выездной налоговой проверки, ознакомиться с работой налоговых органов с документами, изучить дополнительные полномочия налоговых органов, а так же возможные пути совершенствования их работы, рассмотреть современное состояние выездных налоговых проверок, различные подходы к оценке их эффективности, провести оценку эффективности деятельности налоговых органов по части проведения выездной налоговой проверки на примере ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области, а так же выделить направления повышения эффективности выездных налоговых проверок в целом.
Для достижения поставленной цели работы будет произведен анализ налогового контроля, а так же рассмотрена сущность выездной проверки, как основополагающей части налогового контроля, процедура и порядок проведения выездной налоговой проверки. Отдельно будет рассмотрен вопрос о возможностях увеличения эффективности налогового контроля на основе рассмотренных методических подходах к оценке эффективности выездной проверки, а так же о совершенствовании работы налоговых органов в целом.
Исходя из поставленной цели, были определены следующие задачи:
- рассмотрение и описание налогового контроля, а так же его форм, методов и видов;
- изучение понятия и сущности выездной налоговой проверки;
- описание сходств и отличий в налоговых проверках, проводимых в зарубежных экономически-развитых странах и Российской Федерации;
- изучить порядок проведения выездных налоговых проверок;
- рассмотреть порядок оформления результатов выездной налоговой проверки;
- рассмотрение предварительного, основного и заключительного этапов выездной налоговой проверки;
- выявление проблем и путей совершенствования механизма подготовки к проведению выездных налоговых проверок;
- рассмотреть различные подходы к оценке эффективности выездной налоговой проверки;
- провести оценку эффективности выездных налоговых проверок на примере инспекции города Северска;
- сформировать подходы к повышению эффективности выездных налоговых проверок;
Объектом исследования является налоговая проверка, а также правоотношения отношения, возникающие в сфере правового регулирования налоговых проверок.
Предметом исследования являются действующее законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации и иные нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые проверки, а так же правовые нормы, регулирующие общественные отношения в области реализации полномочий и контрольных функций налоговых органов по проведению налоговых проверок и направлений совершенствования налоговых проверок.
Теоретическая значимость работы состоит в том, что результаты исследования налоговых проверок способствуют расширению теоретической базы, необходимой для функционирования налоговой системы. Практическая значимость заключается в том, что результаты работы могут быть полезны при разработке норм налогового законодательства, направленных на реформирование действующей системы налогового контроля.
Информационной базой исследования выступили нормативные акты налогового законодательства, а так же письма и постановления Минфина
Купить