Помощь студентам в учебе
НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ: ЭВОЛЮЦИЯ И ИХ РОЛЬ В СОВРЕМЕННОМ РАЗВИТИИ РЕГИОНАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8
1.1. Сущность налогового регулирования 8
1.2. Нормативно-правовое регулирование региональных налогов 15
1.3. Основные элементы региональных налогов 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В СОВРЕМЕННОМ РАЗВИТИИ ЭКОНОМИКИ БЕЛГОРОДСКОГО РЕГИОНА 26
2.1. Социально - экономическая характеристика Белгородского
региона, особенности налоговой политики 26
2.2. Анализ региональных налогов и их роль в развитии региона. 37
2.3. Механизм исчисления и уплаты региональных налогов 47
ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ БЕЛГОРОДСКОГО РЕГИОНА 55
3.1. Проблемы формирования доходов субъекта 55
3.2. Перспективы развития региональных налогов и сборов 69
3.3. Приоритетные направления совершенствования региональных налогов и сборов Белгородского региона 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 90
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8
1.1. Сущность налогового регулирования 8
1.2. Нормативно-правовое регулирование региональных налогов 15
1.3. Основные элементы региональных налогов 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ
РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В СОВРЕМЕННОМ РАЗВИТИИ ЭКОНОМИКИ БЕЛГОРОДСКОГО РЕГИОНА 26
2.1. Социально - экономическая характеристика Белгородского
региона, особенности налоговой политики 26
2.2. Анализ региональных налогов и их роль в развитии региона. 37
2.3. Механизм исчисления и уплаты региональных налогов 47
ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ БЕЛГОРОДСКОГО РЕГИОНА 55
3.1. Проблемы формирования доходов субъекта 55
3.2. Перспективы развития региональных налогов и сборов 69
3.3. Приоритетные направления совершенствования региональных налогов и сборов Белгородского региона 75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 90
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Актуальность темы. Осуществление налоговой политики в рамках своих полномочий, региональными властями способствует поддержки тех направлений и видов хозяйственной деятельности региона, которые позволяют решать важные социально-экономические и финансовые проблемы развития субъекта федерации России.
Эффективная налоговая политика является одним из необходимых условий достижения экономического роста региона. Стимулирование экономической активности хозяйствующих субъектов должно привести к росту налоговых доходов регионального бюджета, что позволит решить ряд социально-экономических задач, стоящих перед региональными властями. То есть налоговая политика, проводимая региональными органами власти, является одним из инструментов достижения экономической устойчивости региона.
Степень научной разработанности. Большое количество проблемных вопросов реализации эффективной налоговой политики рассматривается в работах отечественных ученых, таких как: И.М. Александрова, А.З. Дадашев, А.А. Деева, Е.Б. Жаркова, Е.Ю. Жидкова, Т.А. Журавлева, И.А. Майбурова, О.И. Мамрукова, Е.О. Молоткова, В.Г. Пансков, В.В. Петровский Л.В. Попова, Л.В. Севрюкова, М.О. Чиркова, Н.И. Чернышева, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др. Несмотря на значительное число научных исследований, статей по проблеме налогообложения, все еще остаются дискуссионными важные в теоретическом, методическом и практическом планах вопросы, связанные с разработкой эффективного инструментария региональной налоговой политики и функционирования региональных налогов в частности.
Вообще значимость региональных налогов увеличилась в последнее десятилетие, в связи с тем, что развитию регионов стало уделяться самое пристальное внимание. Проблемы обеспечения сбалансированности бюджетов территорий на фоне неустойчивой геополитической ситуации определяют необходимость увеличения собственных доходов бюджетов субъектов Федерации.
Среди последних исследований по проблеме региональных налогов можно выделить публикации таких авторов как: А. В. Брызгалин, В.В. Олабина, Т.А.Тимкина, Е.С.Рождественская, В.А.Парыгина, Н.С.Павельева, И.В. Липатова, С.Карташов, Л.Дуканич, М.В.Каширина, И.А. Коростелкина и другие.
Как точно подчеркивает исследователь С. Карташов: «региональные налоги являются исходной базой формирования доходов региональных бюджетов. Региональные налоги обеспечивают самостоятельность бюджетов субъектов федерации, но и активизируют их роль в проведении региональной налоговой политики, что позволяет субъектам формировать свои бюджеты и разрабатывать перспективные прогнозы социально-экономического развития территории» [28].
Однако, современной отечественной системе регионального налогообложения присущ целый ряд недостатков и недоработок. Одной из важнейших проблем роста финансовой составляющей региона, по мнению многих ученых, в частности О.В. Романченко: «является выявление и устранения проблем масштабного уклонения от уклонения от уплаты налогов и на этой основе расширения налоговой базы» [62].
Статистика последних лет отмечает в основном положительные тенденции в развитии экономики Белгородского региона. В 2017 году Белгородский регион перечислил в бюджетную систему России 91,3 млрд. рублей налогов, сборов и иных обязательных платежей, что на 33,4 % больше, чем в 2016 г. Региональные власти, принимая за основу главные направления налоговой политики государства на федеральном уровне, самостоятельно разрабатывают и принимают собственную налоговую политику своего Белгородского региона.
Региональные налоги являются значимым источником формирования доходов бюджета Белгородского региона, им уделяется значительное внимание со стороны регионального правительства и налоговых органов. Однако, систему региональных налогов Белгородского региона нельзя назвать эффективной.
Проблема заключена в том, что формирование региональных налогов имеет существенные недостатки, такие как неуплата налогов, слабое администрирование. Данная проблема, считает исследователь Н.С. Павельева: «может быть решена посредством реализации комплекса рекомендаций системного характера, в частности, как посредством совершенствования правого, бюджетного и налогового законодательства, усиления стимулирующей составляющей налоговых механизмов, так за счет повышения эффективности налогового администрирования и воспитания налоговой культуры населения»[51].
Гипотеза: совершенствование механизма исчисления и уплаты региональных налогов позволит Белгородскому региону увеличить доходы регионального бюджета.
Объект исследования составляют региональные налоги.
Предмет исследования составили механизмы исчисления и уплаты региональных налогов Белгородского региона.
Цель исследования - выявить роль региональных налогов в региональном бюджете, определить направления совершенствования региональных налогов Белгородского региона.
Для достижения цели магистерской диссертации нужно решить следующие задачи:
- изучить сущность налогового регулирования;
- рассмотреть нормативно - правовое регулирование региональных налогов;
- рассмотреть основные элементы региональных налогов;
- выполнить анализ региональных налогов и выявить их роль в развитии региона;
- проанализировать механизм исчисления и уплаты региональных налогов;
- выявить проблемы формирования доходов субъекта;
- рассмотреть перспективы развития региональных налогов и сборов;
- проанализировать приоритетные направления совершенствования региональных налогов и сборов Белгородского региона.
Теоретико - методологическую основу исследования составили теоретические и методические разработки, исследования российских и зарубежных ученых, специалистов-практиков в области налогообложения.
Методы исследования. Для достижения поставленной цели и реализации поставленных задач применялись следующие научные методы исследования: аналитический, обобщение, сравнение, анализ, графический, экспертных оценок и прогнозирования.
Эмпирической базой исследования послужили публикации в специализированных периодических изданиях, статистические данные.
Научная новизна магистерской диссертации заключается в разработке предложений по совершенствованию механизма исчисления и уплаты региональных налогов на основе влияния региональных налогов на макроэкономические показатели развития региона. Были предложены способы совершенствования всей системы регионального налогообложения, как единого целого, но прежде всего основных видов региональных налогов, как самостоятельного источника пополнения бюджета Белгородского региона.
Практическая значимость данного исследования заключается в том, что полученные результаты и разработанные рекомендации могут быть использованы при разработке налоговой политики региона.
Публикации. Основные положения магистерской диссертации опубликована в 2 работах: из них 1 - в международной научно - практической конференции, 1 статья ВАК в научный журнал ВАК «Региональные проблемы преобразования экономики».
Структура и объем магистерской диссертации. Магистерская работа содержит: введение, три главы с параграфами, заключение, список литературы и приложения. Объем магистерской диссертации: 97 страниц. Работа содержит 17 таблиц, 13 рисунков, 74 литературных источника и 4 приложения.
Эффективная налоговая политика является одним из необходимых условий достижения экономического роста региона. Стимулирование экономической активности хозяйствующих субъектов должно привести к росту налоговых доходов регионального бюджета, что позволит решить ряд социально-экономических задач, стоящих перед региональными властями. То есть налоговая политика, проводимая региональными органами власти, является одним из инструментов достижения экономической устойчивости региона.
Степень научной разработанности. Большое количество проблемных вопросов реализации эффективной налоговой политики рассматривается в работах отечественных ученых, таких как: И.М. Александрова, А.З. Дадашев, А.А. Деева, Е.Б. Жаркова, Е.Ю. Жидкова, Т.А. Журавлева, И.А. Майбурова, О.И. Мамрукова, Е.О. Молоткова, В.Г. Пансков, В.В. Петровский Л.В. Попова, Л.В. Севрюкова, М.О. Чиркова, Н.И. Чернышева, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина и др. Несмотря на значительное число научных исследований, статей по проблеме налогообложения, все еще остаются дискуссионными важные в теоретическом, методическом и практическом планах вопросы, связанные с разработкой эффективного инструментария региональной налоговой политики и функционирования региональных налогов в частности.
Вообще значимость региональных налогов увеличилась в последнее десятилетие, в связи с тем, что развитию регионов стало уделяться самое пристальное внимание. Проблемы обеспечения сбалансированности бюджетов территорий на фоне неустойчивой геополитической ситуации определяют необходимость увеличения собственных доходов бюджетов субъектов Федерации.
Среди последних исследований по проблеме региональных налогов можно выделить публикации таких авторов как: А. В. Брызгалин, В.В. Олабина, Т.А.Тимкина, Е.С.Рождественская, В.А.Парыгина, Н.С.Павельева, И.В. Липатова, С.Карташов, Л.Дуканич, М.В.Каширина, И.А. Коростелкина и другие.
Как точно подчеркивает исследователь С. Карташов: «региональные налоги являются исходной базой формирования доходов региональных бюджетов. Региональные налоги обеспечивают самостоятельность бюджетов субъектов федерации, но и активизируют их роль в проведении региональной налоговой политики, что позволяет субъектам формировать свои бюджеты и разрабатывать перспективные прогнозы социально-экономического развития территории» [28].
Однако, современной отечественной системе регионального налогообложения присущ целый ряд недостатков и недоработок. Одной из важнейших проблем роста финансовой составляющей региона, по мнению многих ученых, в частности О.В. Романченко: «является выявление и устранения проблем масштабного уклонения от уклонения от уплаты налогов и на этой основе расширения налоговой базы» [62].
Статистика последних лет отмечает в основном положительные тенденции в развитии экономики Белгородского региона. В 2017 году Белгородский регион перечислил в бюджетную систему России 91,3 млрд. рублей налогов, сборов и иных обязательных платежей, что на 33,4 % больше, чем в 2016 г. Региональные власти, принимая за основу главные направления налоговой политики государства на федеральном уровне, самостоятельно разрабатывают и принимают собственную налоговую политику своего Белгородского региона.
Региональные налоги являются значимым источником формирования доходов бюджета Белгородского региона, им уделяется значительное внимание со стороны регионального правительства и налоговых органов. Однако, систему региональных налогов Белгородского региона нельзя назвать эффективной.
Проблема заключена в том, что формирование региональных налогов имеет существенные недостатки, такие как неуплата налогов, слабое администрирование. Данная проблема, считает исследователь Н.С. Павельева: «может быть решена посредством реализации комплекса рекомендаций системного характера, в частности, как посредством совершенствования правого, бюджетного и налогового законодательства, усиления стимулирующей составляющей налоговых механизмов, так за счет повышения эффективности налогового администрирования и воспитания налоговой культуры населения»[51].
Гипотеза: совершенствование механизма исчисления и уплаты региональных налогов позволит Белгородскому региону увеличить доходы регионального бюджета.
Объект исследования составляют региональные налоги.
Предмет исследования составили механизмы исчисления и уплаты региональных налогов Белгородского региона.
Цель исследования - выявить роль региональных налогов в региональном бюджете, определить направления совершенствования региональных налогов Белгородского региона.
Для достижения цели магистерской диссертации нужно решить следующие задачи:
- изучить сущность налогового регулирования;
- рассмотреть нормативно - правовое регулирование региональных налогов;
- рассмотреть основные элементы региональных налогов;
- выполнить анализ региональных налогов и выявить их роль в развитии региона;
- проанализировать механизм исчисления и уплаты региональных налогов;
- выявить проблемы формирования доходов субъекта;
- рассмотреть перспективы развития региональных налогов и сборов;
- проанализировать приоритетные направления совершенствования региональных налогов и сборов Белгородского региона.
Теоретико - методологическую основу исследования составили теоретические и методические разработки, исследования российских и зарубежных ученых, специалистов-практиков в области налогообложения.
Методы исследования. Для достижения поставленной цели и реализации поставленных задач применялись следующие научные методы исследования: аналитический, обобщение, сравнение, анализ, графический, экспертных оценок и прогнозирования.
Эмпирической базой исследования послужили публикации в специализированных периодических изданиях, статистические данные.
Научная новизна магистерской диссертации заключается в разработке предложений по совершенствованию механизма исчисления и уплаты региональных налогов на основе влияния региональных налогов на макроэкономические показатели развития региона. Были предложены способы совершенствования всей системы регионального налогообложения, как единого целого, но прежде всего основных видов региональных налогов, как самостоятельного источника пополнения бюджета Белгородского региона.
Практическая значимость данного исследования заключается в том, что полученные результаты и разработанные рекомендации могут быть использованы при разработке налоговой политики региона.
Публикации. Основные положения магистерской диссертации опубликована в 2 работах: из них 1 - в международной научно - практической конференции, 1 статья ВАК в научный журнал ВАК «Региональные проблемы преобразования экономики».
Структура и объем магистерской диссертации. Магистерская работа содержит: введение, три главы с параграфами, заключение, список литературы и приложения. Объем магистерской диссертации: 97 страниц. Работа содержит 17 таблиц, 13 рисунков, 74 литературных источника и 4 приложения.
В настоящей магистерской диссертации рассмотрен круг вопросов, освещающих региональные налоги, механизмы их формирования и развития, была выявлена их роль региональных налогов в региональном бюджете, определены направления совершенствования региональных налогов. На основе рассмотренных вопросов сделаны соответствующие выводы.
Региональная налоговая политика является важной составной частью, общегосударственной налоговой политики, которая может служить весьма действенным методом, а налоговая система - эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономического развития территории данного региона.
Региональные налоги в их современном виде появились в связи с принятием Налогового кодекса. Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и обязательные к уплате во всех субъектах РФ. В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ в состав региональных налогов включаются: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Основным документом, устанавливающим и регулирующим налоговую систему России, налогообложение, методику исчисления налогов является Налоговый кодекс. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действие на территории субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 12 части I НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Обобщая результаты анализа, приходится констатировать, что полномочия субъектов РФ в правовом регулировании регионального налогообложения значительно ограничены. Все определяющие элементы налогообложения установлены федеральным законодателем, а региональное законодательство о налогах вправе лишь конкретизировать налоговую ставку в установленных федеральным законодательством пределах, дополнить имеющийся перечень льгот, определить порядок и сроки уплаты по соответствующему налогу.
Основные элементы региональных налогов установлены Налоговым кодексом, отдельные из них регулируются законодательными органами субъектов Российской Федерации. К элементам налогов относят: круг налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, ставки налога, отчетный период и налоговый период.
Механизм исчисления и уплаты региональных налогов закреплен законодательно и не противоречит Налоговому кодексу. Региональные налоги в Белгородской области регулируют, такие нормативные акты: Закон Белгородской области «О налоге на имущество организаций» от 27.11.2003 № 104; Закон Белгородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 54; Закон Белгородской области «О ставках налога на игорный бизнес» от 30.06.2016 № 89. Эти законодательные акты определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы для их применения.
Объем валового регионального продукта Белгородского региона по оценке в 2017 году составляет в текущих основных ценах 774,7 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах выше уровня 2016 года на 3,6 процента, ВРП на душу населения - 498,9 тыс. рублей[64].
На основании изучения статистических данных и материалов социально-экономическом развитии Белгородского региона за ряд лет, можно сделать вывод, что состояние экономики Белгородской области характеризуется позитивными тенденциями. Решению поставленных задач во многом способствует системный подход и конструктивное сотрудничество региональных властей с бизнес структурами и населением.
Налоговой политике Белгородского региона присуще черты налоговой политики активного типа, в регионе установлены и применяются ставки для региональных налогов, отличные от их нормативных значений, закрепленных на федеральном уровне, а так же сроки уплаты налогов, льготы и порядок их предоставления. Использование налоговой политики активного типа наиболее благоприятно сказывается на налоговом потенциале Белгородской области, так как все показатели показывают положительную динамику для роста налогового потенциала.
Оценив направления региональной налоговой политики Белгородского региона, можно отметить ее регулирующее - стимулирующую направленность относительно усиления инвестиционной привлекательности экономики Белгородского региона и повышения деловой активности региональных хозяйствующих субъектов.
Одним из необходимых условий достижения экономического роста в Белгородского региона, является продуманная налоговая политика, так как она непосредственно влияет на экономическую активность хозяйствующих субъектов. Можно сделать однозначный вывод, что региональными властями Белгородского региона проводится правильная и грамотная налоговая политика, предпринимаются важные меры в данном направлении.
При установлении налоговой базы применительно для всех видов региональных налогов Белгородского региона применяются максимально повышенные коэффициенты. По транспортному налогу в Белгородской области применяется дифференциация ставок, которая позволяет наиболее справедливо исчислять налог в отношении самых распространенных и социально значимых видов транспорта. Законом Белгородской области установлены дифференцированные налоговые ставки налога на имущество в зависимости от категорий налогоплательщикам - организациям, реализующим социально значимые проекты.
Выполненный анализ региональных налогов Белгородского региона позволил сделать следующие выводы. Региональные налоги составляют значительную часть доходов регионального бюджета. По данным исследования структуры консолидированного бюджета Белгородской области выявлено, что удельный вес налога на имущество составил в 2015 году 15,21%, в 2016 году - 14,17%, в 2017 году - 14,13%. Доля
транспортного налога в 2015 году составила 1,94%, в 2016 году - 1,92%, в 2017 году - 1,66%. Налог на игорный бизнес составил незначительную долю в бюджете, равную 0,01% за весь исследуемый период. Ежегодно бюджет Белгородской области недополучает более трех с половиной миллиардов рублей (а в 2016 году - свыше четырех миллиардов рублей).
По данным УФНС по Белгородской области, представленным в табл. 2.5 следует, что существует тенденция к увеличению общей суммы задолженности по региональным налогам. Так по транспортному налогу задолженность за 2016 год увеличилась на 46,2 млн. руб.а в 2017 г. выросла на 242,2млн. руб. Причем значительно выросла задолженность физических лиц на 47,8 млн. руб. и на 224,5 млн. руб. в 2017 году, а задолженность юридических лиц увеличилась незначительно на 17,7 млн. руб. в 2017 году. Задолженность по налогу на имущество организаций за период 2017 г. возросла на 30,9 тыс. рублей, но снизилась в 2016 году на 12,8 млн. руб. Задолженность физических лиц Белгородского региона по уплате транспортного налога в 2017 году составляет 96%, а юридических лиц всего 4%.
Осуществляя налоговую политику в пределах своих полномочий, региональные власти Белгородского региона оказывают поддержку тем экономическим субъектам хозяйственной деятельности, деятельность которых направлена на осуществление решения проблем социально¬экономического и финансового развития территории региона.
Необходимо отметить, что предоставленная возможность регионам самостоятельно устанавливать ставки и производить их дифференциацию по региональным налогам, вводить определенные льготы, регулировать уплату авансовых платежей имеет значительную роль при формировании налоговых доходов бюджета Белгородского региона, а также для становления инвестиционной привлекательности региона и его экономического развития.
Таким образом, региональные налоги являются исходной базой формирования доходов регионального бюджета Белгородского региона. Можно сделать важный вывод, что осуществляя налоговую политику в пределах своих полномочий, региональные власти могут оказывать поддержку тем направлениям и видам хозяйственной деятельности, осуществление которых позволяет решать проблемы социально¬экономического и финансового развития субъекта федерации.
К сожалению, необходимо констатировать, что в регионе не сформировалась зависимость роста налоговых поступлений от роста ВРП. Темп роста валового регионального продукта в 106,04% значительно отстает от темпов роста налоговой нагрузки, составляющего 117,39% (в том числе по региональным налогам 108,84%).
Анализ показывает, что увеличение налоговых поступлений в бюджет Белгородской области происходит не только из-за роста промышленности, но и за счет высоких налоговых ставок. Так, по транспортному налогу в области действуют предельно допустимые федеральным законодательством, ставки. Налог на имущество по коммерческой недвижимости теперь исчисляется из кадастровой стоимости здания. Здесь возникает проблема, которая заключается в том, что в условиях очень незначительных темпов роста экономики, которую можно наблюдать в регионе, бизнес порой терпит убытки. Недвижимость, которая приобреталась для определенных коммерческих целей, не приносит дохода, однако механизм консервации данного объекта или перевода его в статус некоммерческого, не отрегулирован. Предприниматель сталкивается с бюрократическим подходом к проблеме, и вынужден уплачивать высокий налог на имущество себе в убыток. Отсюда можно объяснить рост недоимки в 2017 году на 229,7млн. руб. в региональный бюджет. Значительный рост налоговой нагрузки способствует снижению предпринимательской инициативы, делает регион менее привлекательным для инвестиций.
Таким образом, можно сделать вывод, что решающими проблемами формирования доходов Белгородского региона являются следующие: усиление государственного регулирования экономики; значительный рост налоговой нагрузки, в том числе по региональным налогам. В этих условиях регион не может развиваться полноценно, о чем свидетельствует низкий темп роста ВРП, который не поспевает за налоговой нагрузкой. Слишком высокая налоговая нагрузка по региональным налогам запускает обратный процесс, - ведет к потере бюджетом части региональных налогов в виде недоимки.
Подводя итог проведенному исследованию можно сделать вывод о том, что на долгосрочную перспективу в налоговой политике региона будет сохранена преемственность в достижении поставленных ранее целей и задач, которое предусматривает увеличение эффективности администрирования доходов для обеспечения заданных темпов экономического роста, выполнения социальных гарантий, стимулирования инвестиционной и инновационной активности.
Основные направления оптимизации налоговых поступлений в региональный бюджет, которые могут быть решены только совместно федеральными и региональными властями. Отсюда следует, что основными направлениями оптимизации налоговых поступлений в региональный бюджет, являются: снижение налоговых ставок, наряду с систематизацией действующих налоговых льгот, мониторинг их эффективности и оценки вплоть до их отмены.
Таким образом, в ходе проведенного исследовании, выдвинутая нами гипотеза, а именно, - совершенствование механизма исчисления и уплаты региональных налогов позволит региону, снизив налоговую нагрузку, увеличить доходы регионального бюджета, - нашла своё подтверждение.
Региональная налоговая политика является важной составной частью, общегосударственной налоговой политики, которая может служить весьма действенным методом, а налоговая система - эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономического развития территории данного региона.
Региональные налоги в их современном виде появились в связи с принятием Налогового кодекса. Региональные налоги и сборы устанавливаются Налоговым Кодексом РФ и обязательные к уплате во всех субъектах РФ. В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса РФ в состав региональных налогов включаются: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.
Основным документом, устанавливающим и регулирующим налоговую систему России, налогообложение, методику исчисления налогов является Налоговый кодекс. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действие на территории субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 12 части I НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.
Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.
Обобщая результаты анализа, приходится констатировать, что полномочия субъектов РФ в правовом регулировании регионального налогообложения значительно ограничены. Все определяющие элементы налогообложения установлены федеральным законодателем, а региональное законодательство о налогах вправе лишь конкретизировать налоговую ставку в установленных федеральным законодательством пределах, дополнить имеющийся перечень льгот, определить порядок и сроки уплаты по соответствующему налогу.
Основные элементы региональных налогов установлены Налоговым кодексом, отдельные из них регулируются законодательными органами субъектов Российской Федерации. К элементам налогов относят: круг налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, ставки налога, отчетный период и налоговый период.
Механизм исчисления и уплаты региональных налогов закреплен законодательно и не противоречит Налоговому кодексу. Региональные налоги в Белгородской области регулируют, такие нормативные акты: Закон Белгородской области «О налоге на имущество организаций» от 27.11.2003 № 104; Закон Белгородской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 54; Закон Белгородской области «О ставках налога на игорный бизнес» от 30.06.2016 № 89. Эти законодательные акты определяют налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы для их применения.
Объем валового регионального продукта Белгородского региона по оценке в 2017 году составляет в текущих основных ценах 774,7 млрд. рублей, что в сопоставимых ценах выше уровня 2016 года на 3,6 процента, ВРП на душу населения - 498,9 тыс. рублей[64].
На основании изучения статистических данных и материалов социально-экономическом развитии Белгородского региона за ряд лет, можно сделать вывод, что состояние экономики Белгородской области характеризуется позитивными тенденциями. Решению поставленных задач во многом способствует системный подход и конструктивное сотрудничество региональных властей с бизнес структурами и населением.
Налоговой политике Белгородского региона присуще черты налоговой политики активного типа, в регионе установлены и применяются ставки для региональных налогов, отличные от их нормативных значений, закрепленных на федеральном уровне, а так же сроки уплаты налогов, льготы и порядок их предоставления. Использование налоговой политики активного типа наиболее благоприятно сказывается на налоговом потенциале Белгородской области, так как все показатели показывают положительную динамику для роста налогового потенциала.
Оценив направления региональной налоговой политики Белгородского региона, можно отметить ее регулирующее - стимулирующую направленность относительно усиления инвестиционной привлекательности экономики Белгородского региона и повышения деловой активности региональных хозяйствующих субъектов.
Одним из необходимых условий достижения экономического роста в Белгородского региона, является продуманная налоговая политика, так как она непосредственно влияет на экономическую активность хозяйствующих субъектов. Можно сделать однозначный вывод, что региональными властями Белгородского региона проводится правильная и грамотная налоговая политика, предпринимаются важные меры в данном направлении.
При установлении налоговой базы применительно для всех видов региональных налогов Белгородского региона применяются максимально повышенные коэффициенты. По транспортному налогу в Белгородской области применяется дифференциация ставок, которая позволяет наиболее справедливо исчислять налог в отношении самых распространенных и социально значимых видов транспорта. Законом Белгородской области установлены дифференцированные налоговые ставки налога на имущество в зависимости от категорий налогоплательщикам - организациям, реализующим социально значимые проекты.
Выполненный анализ региональных налогов Белгородского региона позволил сделать следующие выводы. Региональные налоги составляют значительную часть доходов регионального бюджета. По данным исследования структуры консолидированного бюджета Белгородской области выявлено, что удельный вес налога на имущество составил в 2015 году 15,21%, в 2016 году - 14,17%, в 2017 году - 14,13%. Доля
транспортного налога в 2015 году составила 1,94%, в 2016 году - 1,92%, в 2017 году - 1,66%. Налог на игорный бизнес составил незначительную долю в бюджете, равную 0,01% за весь исследуемый период. Ежегодно бюджет Белгородской области недополучает более трех с половиной миллиардов рублей (а в 2016 году - свыше четырех миллиардов рублей).
По данным УФНС по Белгородской области, представленным в табл. 2.5 следует, что существует тенденция к увеличению общей суммы задолженности по региональным налогам. Так по транспортному налогу задолженность за 2016 год увеличилась на 46,2 млн. руб.а в 2017 г. выросла на 242,2млн. руб. Причем значительно выросла задолженность физических лиц на 47,8 млн. руб. и на 224,5 млн. руб. в 2017 году, а задолженность юридических лиц увеличилась незначительно на 17,7 млн. руб. в 2017 году. Задолженность по налогу на имущество организаций за период 2017 г. возросла на 30,9 тыс. рублей, но снизилась в 2016 году на 12,8 млн. руб. Задолженность физических лиц Белгородского региона по уплате транспортного налога в 2017 году составляет 96%, а юридических лиц всего 4%.
Осуществляя налоговую политику в пределах своих полномочий, региональные власти Белгородского региона оказывают поддержку тем экономическим субъектам хозяйственной деятельности, деятельность которых направлена на осуществление решения проблем социально¬экономического и финансового развития территории региона.
Необходимо отметить, что предоставленная возможность регионам самостоятельно устанавливать ставки и производить их дифференциацию по региональным налогам, вводить определенные льготы, регулировать уплату авансовых платежей имеет значительную роль при формировании налоговых доходов бюджета Белгородского региона, а также для становления инвестиционной привлекательности региона и его экономического развития.
Таким образом, региональные налоги являются исходной базой формирования доходов регионального бюджета Белгородского региона. Можно сделать важный вывод, что осуществляя налоговую политику в пределах своих полномочий, региональные власти могут оказывать поддержку тем направлениям и видам хозяйственной деятельности, осуществление которых позволяет решать проблемы социально¬экономического и финансового развития субъекта федерации.
К сожалению, необходимо констатировать, что в регионе не сформировалась зависимость роста налоговых поступлений от роста ВРП. Темп роста валового регионального продукта в 106,04% значительно отстает от темпов роста налоговой нагрузки, составляющего 117,39% (в том числе по региональным налогам 108,84%).
Анализ показывает, что увеличение налоговых поступлений в бюджет Белгородской области происходит не только из-за роста промышленности, но и за счет высоких налоговых ставок. Так, по транспортному налогу в области действуют предельно допустимые федеральным законодательством, ставки. Налог на имущество по коммерческой недвижимости теперь исчисляется из кадастровой стоимости здания. Здесь возникает проблема, которая заключается в том, что в условиях очень незначительных темпов роста экономики, которую можно наблюдать в регионе, бизнес порой терпит убытки. Недвижимость, которая приобреталась для определенных коммерческих целей, не приносит дохода, однако механизм консервации данного объекта или перевода его в статус некоммерческого, не отрегулирован. Предприниматель сталкивается с бюрократическим подходом к проблеме, и вынужден уплачивать высокий налог на имущество себе в убыток. Отсюда можно объяснить рост недоимки в 2017 году на 229,7млн. руб. в региональный бюджет. Значительный рост налоговой нагрузки способствует снижению предпринимательской инициативы, делает регион менее привлекательным для инвестиций.
Таким образом, можно сделать вывод, что решающими проблемами формирования доходов Белгородского региона являются следующие: усиление государственного регулирования экономики; значительный рост налоговой нагрузки, в том числе по региональным налогам. В этих условиях регион не может развиваться полноценно, о чем свидетельствует низкий темп роста ВРП, который не поспевает за налоговой нагрузкой. Слишком высокая налоговая нагрузка по региональным налогам запускает обратный процесс, - ведет к потере бюджетом части региональных налогов в виде недоимки.
Подводя итог проведенному исследованию можно сделать вывод о том, что на долгосрочную перспективу в налоговой политике региона будет сохранена преемственность в достижении поставленных ранее целей и задач, которое предусматривает увеличение эффективности администрирования доходов для обеспечения заданных темпов экономического роста, выполнения социальных гарантий, стимулирования инвестиционной и инновационной активности.
Основные направления оптимизации налоговых поступлений в региональный бюджет, которые могут быть решены только совместно федеральными и региональными властями. Отсюда следует, что основными направлениями оптимизации налоговых поступлений в региональный бюджет, являются: снижение налоговых ставок, наряду с систематизацией действующих налоговых льгот, мониторинг их эффективности и оценки вплоть до их отмены.
Таким образом, в ходе проведенного исследовании, выдвинутая нами гипотеза, а именно, - совершенствование механизма исчисления и уплаты региональных налогов позволит региону, снизив налоговую нагрузку, увеличить доходы регионального бюджета, - нашла своё подтверждение.