ПРИМЕНЕНИЕ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА (НА ПРИМЕРЕ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ)

Цель настоящей работы заключалась в комплексном теоретическом и практическом исследовании специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства. Для достижения результатов были проведены исследования в виде теоретического анализа российской и зарубежной экономической литературы, периодических изданий, законодательных и нормативных документов, в том числе Налогового кодекса Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации, нормативных актов Федеральной налоговой службы Российской Федерации и иных документов в области налогообложения.
В выпускной квалификационной работе был решен ряд поставленных задач и достигнуты следующие результаты:
• дано определение малого предпринимательства и изучена регламентация их деятельности;
• изучено значение и роль малого предпринимательства в развитии экономики;
• рассмотрены основные направления государственного регулирования субъектов малого предпринимательства;
• рассмотрена роль специальных налоговых режимов в налоговой системе РФ;
• изучена характеристика специальных налоговых режимов;
• проанализированы проблемы выбора и применения специальных налоговых режимов субъектами малого предпринимательства;
• рассмотрены особенности применения специальных налоговых режимов на примере Томской области.
В Российской Федерации одной из наиболее значимых льгот, предоставляемых малому предпринимательству являются специальные налоговые режимы. Отдельно в данной работе были рассмотрены такие специальные режимы налогообложения малого предпринимательства как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единый сельскохозяйственный налог и патентная система налогообложения, обозначены их преимущества и недостатки применения.
В качестве общего преимущества для всех рассмотренных в работе специальных режимов налогообложения была отмечена возможность совмещать их с другими режимами налогообложения. Общим недостатком была указана потеря контрагентов из-за невозможности возмещения последними из бюджета налога на добавленную стоимость, а также обязанность налогоплательщиков, находящихся на специальных режимах налогообложения, вести раздельный учет по всем видам деятельности в тех случаях, когда налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности, которые облагаются по разным системам налогообложения.
В результате проведенного анализа развития налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации, были сделаны следующие выводы:
Наибольший удельный вес поступлений от специальных налоговых режимов в бюджетной системе РФ имеет упрощенная система налогообложения, а на втором месте единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Наименее популярными и привлекательными для налогоплательщиков являются патентная система и единый сельскохозяйственный налог.
Рассмотрев налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ от специальных налоговых режимов, был сделан вывод, что поступления с каждым годом увеличиваются, а это говорит об эффективности данных налоговых режимов, и об увеличении не только оборотов и доходов малого и среднего бизнеса, но и количества субъектов малого предпринимательства.
Подводя же итог оценки значения специальных налоговых режимов в Томской области, был сделан вывод, что по Томской области объем поступлений от специальных налоговых режимов растет незначительно. Но, тем не менее, такой рост положительно характеризует применение специальных налоговых режимов. Но темпы роста доходов от специальных налоговых режимов ниже темпов роста налоговых доходов бюджета. Значит, действующие специальные налоговые режимы не приводят к увеличению налоговых доходов бюджета и значит, специальные налоговые режимы не являются фискальным инструментом экономики.
Налоговое регулирование является одним из важнейших факторов для развития сектора малого предпринимательства, однако без решения проблем, с которыми сталкиваются предприниматели, малый бизнес не будет развиваться. Государству следует сделать направление развития малого бизнеса более приоритетным, обратить внимание на несовершенства политики в сфере малого бизнеса, обеспечить льготное кредитование, информационную и финансовую поддержку. Только комплексные меры помогут малому предпринимательству не только занять устойчивое положение, но и выйти на новые уровни.

Купить