Разработка комплексной стратегии антикризисного управления (на примере ОАО «Санаторий «Автотранспортник России»)
|
Введение 3
Глава 1 Теоретические и правовые аспекты антикризисного управления на предприятии 7
1.1 Понятие, сущность и значение антикризисного управления 7
1.2 Политика антикризисного финансового управления 11
1.3 Диагностика банкротства 15
1.4 Основные принципы проведения реструктуризации на предприятии .. 23
Глава 2 Анализ и оценка финансового состояния ОАО «Санаторий
«Автотранспортник России» 26
2.1 Краткая характеристика предприятия 26
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 28
2.3 Анализ вероятности банкротства ОАО «Санаторий «Автотранспортник
России» 36
Глава 3 Реструктуризация как путь улучшения управления на предприятии 42
3.1 Разработка предложений по совершенствованию управления на
предприятии 42
3.2 Применение автоматизированных систем с целью улучшения
антикризисного управления на предприятии 47
Заключение 53
Список использованной литературы 58
Глава 1 Теоретические и правовые аспекты антикризисного управления на предприятии 7
1.1 Понятие, сущность и значение антикризисного управления 7
1.2 Политика антикризисного финансового управления 11
1.3 Диагностика банкротства 15
1.4 Основные принципы проведения реструктуризации на предприятии .. 23
Глава 2 Анализ и оценка финансового состояния ОАО «Санаторий
«Автотранспортник России» 26
2.1 Краткая характеристика предприятия 26
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 28
2.3 Анализ вероятности банкротства ОАО «Санаторий «Автотранспортник
России» 36
Глава 3 Реструктуризация как путь улучшения управления на предприятии 42
3.1 Разработка предложений по совершенствованию управления на
предприятии 42
3.2 Применение автоматизированных систем с целью улучшения
антикризисного управления на предприятии 47
Заключение 53
Список использованной литературы 58
В настоящее время важнейшим фактором экономического прогресса стал человеческий капитал. В связи с этим особый интерес возникает к сфере, которая во многом обеспечивает воспроизводство человеческих капиталов- рекреационная отрасль экономики. Туристическую индустрию можно рассматривать в виде «сочетания гостиниц и других средств размещения, средств автотранспорта, объектов общественного питания, развлекательные объекты, познавательные объекты, деловые, оздоровительные, спортивные и иного назначения объекты, организации, которые осуществляют туроператор и туристическое агентство, деятельность, которые предоставляют туристические услуги и услуги «гидов-переводчиков». Значение туризма в течении последнего десятилетия растут ошеломляющими темпами, доля рекреационных продуктов в валовой продукции в мире растет [1, с.245].
В развивающихся индустриальных странах признают важность поддержки восстановления трудовых ресурсов. Допустим, в Испании существует знаменитая и разнообразная практика выплаты части медицинского оздоровительного отдыха на курортах за счет государственных средств.
На данный момент в России наблюдается отсутствие рациональной государственной политики поддержки воспроизводства человеческого капитала. В крайне неблагоприятной экологической ситуации, снижение рекреационной отрасли приводит к усугублению демографической ситуации [20, с.44].
Вследствие чего, присутствует важнейшая проблема социально-экономической политики государства - обеспечение условий для физического и психоэмоционального восстановления персонала. Появилась необходимость простимулировать развитие рекреационной системы в Российской Федерации. Однако, этому препятствует ряд проблем.
Платежеспособный спрос на услуги рекреационной сферы мал, потому что количество населения с доходом ниже прожиточного минимума в прошлом году составила 51-53 млн. человек, что составляет треть населения России [23, с.123].
Зарубежные курорты привлекательнее, тем самым оттягивают на себя большую часть состоятельных российских туристов. По данным Национальной курортной ассоциации России, более 10 миллионов туристов ежегодно покидают Россию. Ситуация усугубляется тем, что санаторно-курортный комплекс Российской Федерации был первоначально сформирован и функционировал в нерыночных условиях, что привело к несоответствию между уровнем лечебно-оздоровительного и развлекательно-курортного услуг, неразвитость маркетинга, неумение привлечь новых клиентов, несоответствие организационной структуры целям предприятия, неэффективность системы управления[2,с.223]. Эти проблемы проявляются в том что, теряется управляемость и это может привести к большим финансовым утратам. В таких условиях от руководителя предприятия требуется ориентировать свою деятельность на рынок, т.е. пытаться найти пути совершенствования существующей системы управления, работать над качеством предлагаемых услуг, модернизировать технологию продаж, повышать квалификацию сотрудникам предприятия. Не стоит забывать о том, что наиболее важным аспектом деятельности фирмы в конкурентной среде является ее ценовая политика, направленная на понижение себестоимости предлагаемых услуг. В нынешнее время потребитель выберет ту фирму, которая отлична от других фирм, высочайшим уровнем сервиса и предлагающая оптимальные сочетания цен и качества. Все же цена является не единственным критерием, на который следует акцентировать внимание, репутация фирмы тоже является важным аспектом.
В современных условиях хозяйствования с учетом высокого динамизма внешней среды для любой организации необходима четко отработанная система как предотвращения, так и предупреждения кризисных явлений [14, с.214].
Выбор основных целей деятельности, функциональных стратегий подразделений компании, параметры рационального распределения ресурсов, построение гибкой организационной структуры заключены в комплексной стратегии антикризисного управления-в этом и заключается актуальность данной темы.
Большое значение для эффективной работы организации имеет изучение организационных процедур в сфере развития системы управления, проводимые предприятиям санаторно-курортной деятельности, так как рациональный ход деятельности и соответствия организационной структуры главным целям компании является основным фактором, который влияет на уровень заполняемости санатория.
Объектом выпускной квалификационной работы является ОАО «Санаторий «Автотранспортник России».
Предметом является существующая система антикризисного управления предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение вопроса антикризисного управления на примере ОАО Санаторий «Автотранспортник России», а также разработка предложений по совершенствованию.
Задачи выпускной квалификационной работы являются:
- изучение и основательная проработка теоретического материала, который касается характеристики системы антикризисного управления в целом, отдельных ее видов и принципов ее функционирования;
- изучение предприятия и предоставляемых им услуг;
- исследование и оценка действующей системы управления предприятия;
- проведение исследования;
- на основе проведенного исследования ,разработать предложения по совершенствованию системы управления.
Структура работы: введение, основная часть - три главы, заключение, список использованной литературы. Первая содержит четыре подглавы и представляет описание теоретических, правовых и методических основ предприятия. Вторая глава представляет практическую часть работы и содержит анализ и оценку финансового состояния ОАО «Санаторий «Автотранспортник России», состоит из трех подглав. Третья глава содержит рекомендации по совершенствованию управления на предприятии.
Результатом выпускной квалификационной работы является предложение руководству предприятия рекомендаций по совершенствованию системы управления санатория ОАО Санаторий «Автотранспортник России» в целях предотвращения банкротства.
Для исследования теоретической базы и методики заявленной темы была изучена литература по разработке комплексной стратегии антикризисного управления следующих авторов: Аносов Н.Р., Р.В. Булатов, Винокуров В. А., Ф. Друкер.
Объем работы состоит из 62 листов и включает 4 рисунка и 7 таблиц.
В развивающихся индустриальных странах признают важность поддержки восстановления трудовых ресурсов. Допустим, в Испании существует знаменитая и разнообразная практика выплаты части медицинского оздоровительного отдыха на курортах за счет государственных средств.
На данный момент в России наблюдается отсутствие рациональной государственной политики поддержки воспроизводства человеческого капитала. В крайне неблагоприятной экологической ситуации, снижение рекреационной отрасли приводит к усугублению демографической ситуации [20, с.44].
Вследствие чего, присутствует важнейшая проблема социально-экономической политики государства - обеспечение условий для физического и психоэмоционального восстановления персонала. Появилась необходимость простимулировать развитие рекреационной системы в Российской Федерации. Однако, этому препятствует ряд проблем.
Платежеспособный спрос на услуги рекреационной сферы мал, потому что количество населения с доходом ниже прожиточного минимума в прошлом году составила 51-53 млн. человек, что составляет треть населения России [23, с.123].
Зарубежные курорты привлекательнее, тем самым оттягивают на себя большую часть состоятельных российских туристов. По данным Национальной курортной ассоциации России, более 10 миллионов туристов ежегодно покидают Россию. Ситуация усугубляется тем, что санаторно-курортный комплекс Российской Федерации был первоначально сформирован и функционировал в нерыночных условиях, что привело к несоответствию между уровнем лечебно-оздоровительного и развлекательно-курортного услуг, неразвитость маркетинга, неумение привлечь новых клиентов, несоответствие организационной структуры целям предприятия, неэффективность системы управления[2,с.223]. Эти проблемы проявляются в том что, теряется управляемость и это может привести к большим финансовым утратам. В таких условиях от руководителя предприятия требуется ориентировать свою деятельность на рынок, т.е. пытаться найти пути совершенствования существующей системы управления, работать над качеством предлагаемых услуг, модернизировать технологию продаж, повышать квалификацию сотрудникам предприятия. Не стоит забывать о том, что наиболее важным аспектом деятельности фирмы в конкурентной среде является ее ценовая политика, направленная на понижение себестоимости предлагаемых услуг. В нынешнее время потребитель выберет ту фирму, которая отлична от других фирм, высочайшим уровнем сервиса и предлагающая оптимальные сочетания цен и качества. Все же цена является не единственным критерием, на который следует акцентировать внимание, репутация фирмы тоже является важным аспектом.
В современных условиях хозяйствования с учетом высокого динамизма внешней среды для любой организации необходима четко отработанная система как предотвращения, так и предупреждения кризисных явлений [14, с.214].
Выбор основных целей деятельности, функциональных стратегий подразделений компании, параметры рационального распределения ресурсов, построение гибкой организационной структуры заключены в комплексной стратегии антикризисного управления-в этом и заключается актуальность данной темы.
Большое значение для эффективной работы организации имеет изучение организационных процедур в сфере развития системы управления, проводимые предприятиям санаторно-курортной деятельности, так как рациональный ход деятельности и соответствия организационной структуры главным целям компании является основным фактором, который влияет на уровень заполняемости санатория.
Объектом выпускной квалификационной работы является ОАО «Санаторий «Автотранспортник России».
Предметом является существующая система антикризисного управления предприятия.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение вопроса антикризисного управления на примере ОАО Санаторий «Автотранспортник России», а также разработка предложений по совершенствованию.
Задачи выпускной квалификационной работы являются:
- изучение и основательная проработка теоретического материала, который касается характеристики системы антикризисного управления в целом, отдельных ее видов и принципов ее функционирования;
- изучение предприятия и предоставляемых им услуг;
- исследование и оценка действующей системы управления предприятия;
- проведение исследования;
- на основе проведенного исследования ,разработать предложения по совершенствованию системы управления.
Структура работы: введение, основная часть - три главы, заключение, список использованной литературы. Первая содержит четыре подглавы и представляет описание теоретических, правовых и методических основ предприятия. Вторая глава представляет практическую часть работы и содержит анализ и оценку финансового состояния ОАО «Санаторий «Автотранспортник России», состоит из трех подглав. Третья глава содержит рекомендации по совершенствованию управления на предприятии.
Результатом выпускной квалификационной работы является предложение руководству предприятия рекомендаций по совершенствованию системы управления санатория ОАО Санаторий «Автотранспортник России» в целях предотвращения банкротства.
Для исследования теоретической базы и методики заявленной темы была изучена литература по разработке комплексной стратегии антикризисного управления следующих авторов: Аносов Н.Р., Р.В. Булатов, Винокуров В. А., Ф. Друкер.
Объем работы состоит из 62 листов и включает 4 рисунка и 7 таблиц.
Основная цель антикризисного финансового управления является быстрое восстановление платежеспособности и достаточного уровня финансовой стабильности организации, чтобы избежать банкротства. С этой целью предприятие разрабатывает специальную политику антикризисного финансового управления под угрозой банкротства.
Важнейшее значение в системе антикризисного управления отдается широкому использованию механизмов финансовой стабилизации. Потому что, успешное применение этих механизмов позволяет устранить финансовый стресс угрозы банкротства и избавить предприятие от зависимости использования заемного капитала, ускорить темп его экономического развития.
1) По результатам исследования в ОАО «Санаторий «Автотранспортник России» в 2016 г. можно сделать следующие выводы:
2) Наблюдается снижение внеоборотных активов на 1247 тыс. руб., оборотных активов на 1021 тыс. руб. При этом произошло снижение, за счет увеличение дебиторской задолженности на 3626 тыс. руб. за счет запасов на 201 тыс. руб., краткосрочных финансовых вложений на 3 тыс.руб., денежных средств на 1 тыс. руб. Эти данные характеризуют деятельность предприятия положительно.
3) В 2015 г. в структуре активов предприятия ОАО «Санаторий «Автотранспортник России» внеоборотные активы составляли - 55,61 %, в 2016 г. - 57,4 %. Оборотные активы уменьшились на 3657 руб., в 2015 г. в структуре баланса они составили 44,39 %, в 2016 г. - 42,62 %.
4) Так же, в ходе исследования деятельности санатория было обнаружено: уменьшение собственного капитала на 2066 тыс. руб.; увеличение кредиторской задолженности на 905 тыс. руб. в структуре ресурсов в 2014 г. основную часть составляли привлеченные средства -80,66, %, в 2015 г. они составили в структуре 82,03 %. Темп роста составил 98,13 %. Темп роста кредиторской задолженности составил 101,2%, увеличение объясняется ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1462 тыс. руб., по налогам и сборам на 470 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на 317 тыс. руб.
5) Собственный капитал ОАО «Автотранспортник России» снизился на 4384 тыс.руб., что было связано с уменьшением нераспределенной прибыли. Кредиторская задолженность увеличилась на 727 тыс. руб., рост произошел из- за увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 237 тыс. руб., перед персоналом организации на 246 тыс. руб., по налогам и сборам на 48 тыс. руб.
6) На анализируемом предприятии за период 2015 - 2016 гг.
вероятность банкротства низкая, но в 2016 г. она выросла по сравнению с 2016 годом, хотя и осталась в рамках допустимого значения.
7) В 2016 году коэффициент Д.Фулмера H<0, следовательно, ОАО «Санаторий «Автотранспортник России» не является банкротным предприятием.
Реструктуризацией компании является изменение структуры компании (порядок, расположения ее элементов), а также элементов, формирующих ее бизнес, под влиянием факторов или внешней, или внутренней среды. Реструктуризация включает в себя: совершенствование системы управления, финансовую и экономическую политику предприятия, систему маркетинга и сбыта, управление человеческими ресурсами.
Основная причина, по которой предприятие стремится к реструктуризации, как правило является низкая эффективность его деятельности, выражаемая в неудовлетворительных финансовых показателях, в нехватке оборотного капитала, в высокой дебиторской и кредиторской задолженностях.
В целом, организационная структура санатория «Автотранспортник России» соответствует структуре целей компании. Однако санаторий не получает прибыли от своей деятельности в зимние месяцы, в связи с увеличением коэффициента загрузки, который, в свою очередь, не реализуется должным образом .Не реализуется работа над изучением рынка рекреационных услуг, организации рекламной компании, безусловно ,важных для функционирования организации в настоящее время. Причиной этого является отсутствие четко установленной ответственности за реализацию, специально выделенных кадров, а также материально-технических и финансовых ресурсов.
Для достижения этой цели необходимо установить ряд задач:
- всестороннее изучение рынка санаторных услуг;
- для построения стратегии конкурентной борьбы следует изучить слабые и сильные стороны конкурентов;
- путем совершенствования качества предоставляемых услуг нужно сохранить и расширить доли рынка;
- определить перечень угроз и возможностей, с которыми компания сталкивается во внешней среде;
- организация крупномасштабной рекламной компании и специальной программы по привлечению туристов;
- изучение вкусов, привычек и предпочтений туристов к предоставляемым услугам.
В результате написания выпускной квалификационной работы было предложено:
Рекомендация 1:
- разработать конкретные мероприятия по уменьшению себестоимости продукции, необходимо проведение анализа затрат.
- провести анализ затрат на материалы в производстве.
Чтобы уменьшить использование материальных затрат, необходимо:
- провести пересмотр производственно-технических норм расходов материалов;
- произвести корректирование в документации;
- провести ряд мероприятий, направленные на повышение организации производства и соблюдение трудовой дисциплины, упорядочение складского хозяйства, установление чёткого порядка отпуска материалов и получение полуфабрикатов со складов;
- своевременные проведения регламентов по техническому обслуживанию оборудования и замене устаревшего;
- создать благоприятную производственную среду на рабочих местах, участках, в цехах и на предприятии в целом;
- совершенствование уровня учета выработки, применение прогрессивных форм и методов организации труда.
Для снижения доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции необходимо провести следующие мероприятия:
- обработка процедуры первичного учета и анализа использования рабочего времени и оплаты труда сотрудников;
- обучение рабочего персонала(повышение квалификации);
- исключить работу в сверхурочное время и выходные дни;
- улучшение тарификации и нормирование труда персонала;
- недопустимость нарушений технологического процесса.
Так же в ходе работы было выявлено, что расходы по обслуживанию производства и управлению составляют более 20% в себестоимости товарного выпуска, их сокращение является значимым резервом уменьшения себестоимости продукции.
Для снижения доли затрат на накладные расходы в себестоимости продукции необходимо провести следующие мероприятия:
- уменьшить доли затрат на содержание аппарата управления, с помощью улучшения организационно-штатной структуры предприятия;
- уменьшить расходы на содержание и амортизацию зданий, сооружений и инвентаря;
- не допускать нарушения технологического процесса по вине сотрудником, что могло бы поспособствовать выходу из строя оборудования и возрастанию расходов на ремонт из-за увеличения стоимости ремонтных работ (запасных частей, материалов и т.д.).
Рекомендация 2 - применение автоматизированных систем с целью улучшения антикризисного управления на предприятии. Использование автоматизированных систем управления является важным фактором повышения эффективности производства.
С помощью этой программы можно провести анализ финансового состояния предприятия и анализ хозяйственной деятельности. На основании бухгалтерской отчетности программа формирует аналитические текстовые отчеты вместе с наглядными графиками и рекомендациями для улучшения финансового состояния.
Важнейшее значение в системе антикризисного управления отдается широкому использованию механизмов финансовой стабилизации. Потому что, успешное применение этих механизмов позволяет устранить финансовый стресс угрозы банкротства и избавить предприятие от зависимости использования заемного капитала, ускорить темп его экономического развития.
1) По результатам исследования в ОАО «Санаторий «Автотранспортник России» в 2016 г. можно сделать следующие выводы:
2) Наблюдается снижение внеоборотных активов на 1247 тыс. руб., оборотных активов на 1021 тыс. руб. При этом произошло снижение, за счет увеличение дебиторской задолженности на 3626 тыс. руб. за счет запасов на 201 тыс. руб., краткосрочных финансовых вложений на 3 тыс.руб., денежных средств на 1 тыс. руб. Эти данные характеризуют деятельность предприятия положительно.
3) В 2015 г. в структуре активов предприятия ОАО «Санаторий «Автотранспортник России» внеоборотные активы составляли - 55,61 %, в 2016 г. - 57,4 %. Оборотные активы уменьшились на 3657 руб., в 2015 г. в структуре баланса они составили 44,39 %, в 2016 г. - 42,62 %.
4) Так же, в ходе исследования деятельности санатория было обнаружено: уменьшение собственного капитала на 2066 тыс. руб.; увеличение кредиторской задолженности на 905 тыс. руб. в структуре ресурсов в 2014 г. основную часть составляли привлеченные средства -80,66, %, в 2015 г. они составили в структуре 82,03 %. Темп роста составил 98,13 %. Темп роста кредиторской задолженности составил 101,2%, увеличение объясняется ростом задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 1462 тыс. руб., по налогам и сборам на 470 тыс. руб., перед государственными внебюджетными фондами на 317 тыс. руб.
5) Собственный капитал ОАО «Автотранспортник России» снизился на 4384 тыс.руб., что было связано с уменьшением нераспределенной прибыли. Кредиторская задолженность увеличилась на 727 тыс. руб., рост произошел из- за увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 237 тыс. руб., перед персоналом организации на 246 тыс. руб., по налогам и сборам на 48 тыс. руб.
6) На анализируемом предприятии за период 2015 - 2016 гг.
вероятность банкротства низкая, но в 2016 г. она выросла по сравнению с 2016 годом, хотя и осталась в рамках допустимого значения.
7) В 2016 году коэффициент Д.Фулмера H<0, следовательно, ОАО «Санаторий «Автотранспортник России» не является банкротным предприятием.
Реструктуризацией компании является изменение структуры компании (порядок, расположения ее элементов), а также элементов, формирующих ее бизнес, под влиянием факторов или внешней, или внутренней среды. Реструктуризация включает в себя: совершенствование системы управления, финансовую и экономическую политику предприятия, систему маркетинга и сбыта, управление человеческими ресурсами.
Основная причина, по которой предприятие стремится к реструктуризации, как правило является низкая эффективность его деятельности, выражаемая в неудовлетворительных финансовых показателях, в нехватке оборотного капитала, в высокой дебиторской и кредиторской задолженностях.
В целом, организационная структура санатория «Автотранспортник России» соответствует структуре целей компании. Однако санаторий не получает прибыли от своей деятельности в зимние месяцы, в связи с увеличением коэффициента загрузки, который, в свою очередь, не реализуется должным образом .Не реализуется работа над изучением рынка рекреационных услуг, организации рекламной компании, безусловно ,важных для функционирования организации в настоящее время. Причиной этого является отсутствие четко установленной ответственности за реализацию, специально выделенных кадров, а также материально-технических и финансовых ресурсов.
Для достижения этой цели необходимо установить ряд задач:
- всестороннее изучение рынка санаторных услуг;
- для построения стратегии конкурентной борьбы следует изучить слабые и сильные стороны конкурентов;
- путем совершенствования качества предоставляемых услуг нужно сохранить и расширить доли рынка;
- определить перечень угроз и возможностей, с которыми компания сталкивается во внешней среде;
- организация крупномасштабной рекламной компании и специальной программы по привлечению туристов;
- изучение вкусов, привычек и предпочтений туристов к предоставляемым услугам.
В результате написания выпускной квалификационной работы было предложено:
Рекомендация 1:
- разработать конкретные мероприятия по уменьшению себестоимости продукции, необходимо проведение анализа затрат.
- провести анализ затрат на материалы в производстве.
Чтобы уменьшить использование материальных затрат, необходимо:
- провести пересмотр производственно-технических норм расходов материалов;
- произвести корректирование в документации;
- провести ряд мероприятий, направленные на повышение организации производства и соблюдение трудовой дисциплины, упорядочение складского хозяйства, установление чёткого порядка отпуска материалов и получение полуфабрикатов со складов;
- своевременные проведения регламентов по техническому обслуживанию оборудования и замене устаревшего;
- создать благоприятную производственную среду на рабочих местах, участках, в цехах и на предприятии в целом;
- совершенствование уровня учета выработки, применение прогрессивных форм и методов организации труда.
Для снижения доли затрат на заработную плату в себестоимости продукции необходимо провести следующие мероприятия:
- обработка процедуры первичного учета и анализа использования рабочего времени и оплаты труда сотрудников;
- обучение рабочего персонала(повышение квалификации);
- исключить работу в сверхурочное время и выходные дни;
- улучшение тарификации и нормирование труда персонала;
- недопустимость нарушений технологического процесса.
Так же в ходе работы было выявлено, что расходы по обслуживанию производства и управлению составляют более 20% в себестоимости товарного выпуска, их сокращение является значимым резервом уменьшения себестоимости продукции.
Для снижения доли затрат на накладные расходы в себестоимости продукции необходимо провести следующие мероприятия:
- уменьшить доли затрат на содержание аппарата управления, с помощью улучшения организационно-штатной структуры предприятия;
- уменьшить расходы на содержание и амортизацию зданий, сооружений и инвентаря;
- не допускать нарушения технологического процесса по вине сотрудником, что могло бы поспособствовать выходу из строя оборудования и возрастанию расходов на ремонт из-за увеличения стоимости ремонтных работ (запасных частей, материалов и т.д.).
Рекомендация 2 - применение автоматизированных систем с целью улучшения антикризисного управления на предприятии. Использование автоматизированных систем управления является важным фактором повышения эффективности производства.
С помощью этой программы можно провести анализ финансового состояния предприятия и анализ хозяйственной деятельности. На основании бухгалтерской отчетности программа формирует аналитические текстовые отчеты вместе с наглядными графиками и рекомендациями для улучшения финансового состояния.