Анализ и оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность предприятия (на примере ООО «АрмСтрой»)
|
Введение 3
Глава 1 Теоретико-методические и правовые основы функционирования
системы налогообложения в Российской Федерации 5
1.1 Оценка действующей системы налогообложения страны 5
1.2 Методика расчета основных налогов и сборов 7
1.3 Особенности расчета налогов и сборов на предприятиях строительной
сферы 13
Глава 2 Анализ системы налогообложения ООО «АрмСтрой» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 22
2.2 Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность предприятия 36
Глава 3 Разработка мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки в
ООО «АрмСтрой» 45
Заключение 48
Список использованной литературы 51
Глава 1 Теоретико-методические и правовые основы функционирования
системы налогообложения в Российской Федерации 5
1.1 Оценка действующей системы налогообложения страны 5
1.2 Методика расчета основных налогов и сборов 7
1.3 Особенности расчета налогов и сборов на предприятиях строительной
сферы 13
Глава 2 Анализ системы налогообложения ООО «АрмСтрой» 22
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 22
2.2 Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность предприятия 36
Глава 3 Разработка мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки в
ООО «АрмСтрой» 45
Заключение 48
Список использованной литературы 51
Актуальность темы исследования: Правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика в сегодняшних условиях финансового кризиса в стране, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пеней и, как следствие, усложняет финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц.
Правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах.
Поэтому актуальность темы обусловлена важностью правильных и своевременных расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам, плательщиком которых данное предприятие является.
Объект исследования - ООО «АрмСтрой».
Предмет исследования - налоговая система ООО «АрмСтрой».
Цель исследования - проанализировать и оценить влияние налоговой нагрузки на деятельность ООО «АрмСтрой» и разработать мероприятия по ее оптимизации.
В соответствии с целью исследования в работе поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретико-методические и правовые основы функционирования системы налогообложения Российской Федерации;
2. Проанализировать систему налогообложения ООО «АрмСтрой» с проведением оценки влияния налоговой нагрузки на деятельность предприятия;
3. Разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «АрмСтрой».
Структура бакалаврской работы сформулирована с учетом указанной цели и поставленных задач исследования. Во введении обосновывается актуальность выбранной темы бакалаврского исследования, раскрываются цель и задачи, определяется объект и предмет исследования. Глава 1 представляет собой анализ теоретико-методических и правовых основ функционирования системы налогообложения в России. Во второй главе дается анализ системы налогообложения ООО «АрмСтрой». В Главе 3 представлены мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «АрмСтрой». В заключении представлены основные выводы, сделанные в процессе написания бакалаврской работы.
Теоретической и методической основой данного исследования различная научная литература в области налогообложения, организации производства, бухгалтерского учета, экономики предприятия.
Информационной базой для написания бакалаврской работы послужили различные отчеты о результатах деятельности ООО «АрмСтрой».
Общий объем работы составляет 52 страницы, включая введение, заключение и список использованной литературы. В целях увеличения информационной составляющей исследования в бакалаврской работе использованы 11 таблиц и 1 рисунок.
Налоги должны способствовать формированию фондов бюджета, стимулированию научно-технического прогресса, ограничению роста цен и инфляции. С помощью налогов обеспечивается сбор денежных средств как с предприятий, организаций, так и с населения. Происходит регулирование денежных доходов как физических, так и юридических лиц.
Правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах.
Поэтому актуальность темы обусловлена важностью правильных и своевременных расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам, плательщиком которых данное предприятие является.
Объект исследования - ООО «АрмСтрой».
Предмет исследования - налоговая система ООО «АрмСтрой».
Цель исследования - проанализировать и оценить влияние налоговой нагрузки на деятельность ООО «АрмСтрой» и разработать мероприятия по ее оптимизации.
В соответствии с целью исследования в работе поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретико-методические и правовые основы функционирования системы налогообложения Российской Федерации;
2. Проанализировать систему налогообложения ООО «АрмСтрой» с проведением оценки влияния налоговой нагрузки на деятельность предприятия;
3. Разработать мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «АрмСтрой».
Структура бакалаврской работы сформулирована с учетом указанной цели и поставленных задач исследования. Во введении обосновывается актуальность выбранной темы бакалаврского исследования, раскрываются цель и задачи, определяется объект и предмет исследования. Глава 1 представляет собой анализ теоретико-методических и правовых основ функционирования системы налогообложения в России. Во второй главе дается анализ системы налогообложения ООО «АрмСтрой». В Главе 3 представлены мероприятия по оптимизации налоговой нагрузки в ООО «АрмСтрой». В заключении представлены основные выводы, сделанные в процессе написания бакалаврской работы.
Теоретической и методической основой данного исследования различная научная литература в области налогообложения, организации производства, бухгалтерского учета, экономики предприятия.
Информационной базой для написания бакалаврской работы послужили различные отчеты о результатах деятельности ООО «АрмСтрой».
Общий объем работы составляет 52 страницы, включая введение, заключение и список использованной литературы. В целях увеличения информационной составляющей исследования в бакалаврской работе использованы 11 таблиц и 1 рисунок.
Бухгалтерский учет в строительных организациях имеет ряд особенностей: состав имущества и источников их финансирования, юридические аспекты заключения договоров подряда, порядок формирования себестоимости, учет финансовых результатов.
В ООО «АрмСтрой» применяется таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы «1С:Бухгалтерия 8.0», являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета.
Для того чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога на предприятии ведется налоговый учет, который к тому же и призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей. Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде. А также сумму остатка расходов (убытков), которая должна быть отнесена на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов и размер задолженности перед бюджетом.
Общая сумма уплаченных в ООО «АрмСтрой» налоговых платежей возрастает из года в год. В 2015 г. по сравнению с 2013 г. их величина возросла на 74 тыс. руб. В разрезе налогов наибольший темп роста наблюдается по налогу на прибыль - 388 %. Рост налога на прибыль объясняется увеличением объемов деятельности и ростом налогооблагаемой прибыли. Налог на доходы физических лиц увеличился вследствие роста фонда оплаты труда и сокращения численности персонала.
При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы, в том числе за счёт отмены льгот, вовлечением в сферу уплаты теневого бизнеса, дальнейшем укреплением налоговой и финансовой дисциплины. Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо, чтобы Налоговый кодекс РФ, после принятия его глав кардинально изменил ситуацию с реальным снижением налогового бремени для российских налогоплательщиков.
Налоговая нагрузка на предприятие в год в динамике составляла: 2013 г. - 957 тыс. руб.; 2014 г. - 639 тыс. руб.; 2015 г. - 768 тыс. руб.
Согласно действующего законодательства ООО «АрмСтрой» может перейти на специальные режимы налогообложения, поэтому проведем теоретическое моделирование ситуации перехода предприятия на УСН, в связи с возможным изменением как специфики деятельности предприятия, так и действующего налогового законодательства.
Наиболее приемлемым для ООО «АрмСтрой» является УСН по схеме «доходы-расходы», 15%. То есть данный режим налогообложения учитывает возможные изменения финансового положения предприятия, динамику его доходов, экономическую ситуацию в целом и этот режим налогообложения следует рекомендовать предприятию только до определенного момента времени.
Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. ООО «АрмСтрой» использует таблично-автоматизированную форму бухгалтерского учета на базе программы «1С:Бухгалтерия 8.0».
2. Сумма уплаченных организацией налогов за период с 2013 по 2015 гг. увеличилась на 74 тыс. руб.
3. В разрезе налогов наибольший темп роста наблюдается по налогу на прибыль - 388 %.
В рамках мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки ООО «АрмСтрой» нами разработаны следующие предложения:
1. Применение на предприятии упрощенной системы налогообложения.
2. Среди двух возможных схем применения УСН на предприятии предлагается использовать схему «доходы-расходы» со ставкой 15%.
Налогообложение в режиме УСН с расчетом «доходы-расходы» особо выгодно ООО «АрмСтрой», поскольку при данном способе налоговое бремя снижается пропорционально увеличению расходов.
В ООО «АрмСтрой» применяется таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы «1С:Бухгалтерия 8.0», являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета.
Для того чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога на предприятии ведется налоговый учет, который к тому же и призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей. Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета. Данные налогового учета отражают порядок формирования суммы доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде. А также сумму остатка расходов (убытков), которая должна быть отнесена на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов и размер задолженности перед бюджетом.
Общая сумма уплаченных в ООО «АрмСтрой» налоговых платежей возрастает из года в год. В 2015 г. по сравнению с 2013 г. их величина возросла на 74 тыс. руб. В разрезе налогов наибольший темп роста наблюдается по налогу на прибыль - 388 %. Рост налога на прибыль объясняется увеличением объемов деятельности и ростом налогооблагаемой прибыли. Налог на доходы физических лиц увеличился вследствие роста фонда оплаты труда и сокращения численности персонала.
При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Проблема снижения налогового бремени в российской налоговой системе в значительной степени связана с расширением налогооблагаемой базы, в том числе за счёт отмены льгот, вовлечением в сферу уплаты теневого бизнеса, дальнейшем укреплением налоговой и финансовой дисциплины. Создание благоприятных налоговых условий для функционирования легальной экономики, законопослушных налогоплательщиков целиком и полностью зависит от решения этих проблем. Поэтому необходимо, чтобы Налоговый кодекс РФ, после принятия его глав кардинально изменил ситуацию с реальным снижением налогового бремени для российских налогоплательщиков.
Налоговая нагрузка на предприятие в год в динамике составляла: 2013 г. - 957 тыс. руб.; 2014 г. - 639 тыс. руб.; 2015 г. - 768 тыс. руб.
Согласно действующего законодательства ООО «АрмСтрой» может перейти на специальные режимы налогообложения, поэтому проведем теоретическое моделирование ситуации перехода предприятия на УСН, в связи с возможным изменением как специфики деятельности предприятия, так и действующего налогового законодательства.
Наиболее приемлемым для ООО «АрмСтрой» является УСН по схеме «доходы-расходы», 15%. То есть данный режим налогообложения учитывает возможные изменения финансового положения предприятия, динамику его доходов, экономическую ситуацию в целом и этот режим налогообложения следует рекомендовать предприятию только до определенного момента времени.
Таким образом, на основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы:
1. ООО «АрмСтрой» использует таблично-автоматизированную форму бухгалтерского учета на базе программы «1С:Бухгалтерия 8.0».
2. Сумма уплаченных организацией налогов за период с 2013 по 2015 гг. увеличилась на 74 тыс. руб.
3. В разрезе налогов наибольший темп роста наблюдается по налогу на прибыль - 388 %.
В рамках мероприятий по оптимизации налоговой нагрузки ООО «АрмСтрой» нами разработаны следующие предложения:
1. Применение на предприятии упрощенной системы налогообложения.
2. Среди двух возможных схем применения УСН на предприятии предлагается использовать схему «доходы-расходы» со ставкой 15%.
Налогообложение в режиме УСН с расчетом «доходы-расходы» особо выгодно ООО «АрмСтрой», поскольку при данном способе налоговое бремя снижается пропорционально увеличению расходов.