Введение
1 Теоретические аспекты налогового планирования 4
1.1 Понятие, цели и задачи налогового планирования 5
1.2 Элементы налогового планирования 11
1.3 Характеристика этапов налогового планирования 18
2 Анализ состояния системы налогового планирования в компании «Стальмонтаж» 29
2.1 Организационно-экономическая характеристика компании 29
2.2 Анализ налогового планирования в компании «Стальмонтаж» 34
3 Совершенствование организации налогового планирования в компании «Стальмонтаж» 55
3.1 Анализ показателей эффективности налогового планирования в компании «Стальмонтаж» 55
3.2 Разработка мероприятия по совершенствованию налогового планирования 58
Заключение 72
Список использованных источников 74
Современный период функционирования промышленных предприятий в Российской Федерации - период изменения внешней среды хозяйствования, заключающийся в ужесточении конкурентной борьбы, - характеризуется наличием высоких транзакционных издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых и иных приравненных к налогам платежей. Это, в свою очередь, требует формирования адекватной налоговой политики со стороны предпринимательских кругов, направленной на нивелирование рестрикционной составляющей налоговой системы.
Действительно, если проанализировать величину налоговой нагрузки, приходящуюся на промышленный сектор экономики, которая по некоторым оценкам достигает 60% добавленной в продукт предприятием стоимости.
Организация эффективной системы налогового планирования на российских промышленных предприятиях помимо всего прочего способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, ибо экономической конструкции под названием “налоговое планирование” как никакому другому виду экономического планирования присущ комплексный характер [34].
Иными словами, можно утверждать, что налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента российского предприятия при принятии того или иного управленческого решения [47],
что объясняет актуальность темы исследования.
Целью дипломного проекта является анализ системы налогового планирования на примере компании «Стальмонтаж» и разработка мероприятий по ее совершенствованию. В соответствии с целью, в работе были поставлены и решены следующие задачи:
- дано понятие налогового планирования, рассмотрены его элементы и этапы;
- дана финансово-экономическая характеристика компании «Стальмонтаж»;
- проведен анализ финансового состояния и налоговой нагрузки предприятия;
- проанализировано состояние налогового планирования и выявлены его проблемы на предприятии;
- предложены мероприятия по совершенствованию системы налогового планирования.
Предметом исследования является система налогового планирования на предприятии, объектом исследования - компания «Стальмонтаж».
В процессе исследования применялись такие методы и приемы, как анализ и синтез, сравнения и группировки, графических изображений, экономико-статистический, абстрактно-логический и экономико-математические.
Теоретической и методологической основой исследования являются научные труды отечественных и зарубежных специалистов в области налогообложения и налогового планирования.
Фактологическую и статистическую основу дипломной работы составили законодательные и нормативные акты РФ и отдельных субъектов РФ, акты международного законодательства, материалы Госкомстата РФ, аналитические материалы ряда отечественных организаций, актуальная информация о налоговом планировании, содержащаяся в Интернете и средствах массовой информации.
Переход российской экономики к рыночным отношениям, коренным образом изменил условия экономической и финансовой деятельности предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.
Целью данной дипломной работы являлось определение налоговой нагрузки в компании «Стальмонтаж» и разработка мер по оптимизации налогообложения на предприятии.
Предметом исследования в данной работе является компания «Стальмонтаж» - одно из крупнейших красноярских предприятий по изготовлению и монтажу металлоконструкций.
Бухгалтерский и налоговый учет в компании «Стальмонтаж» осуществляется бухгалтерией, являющейся его самостоятельным структурным подразделением, возглавляемой главным бухгалтером. В ходе работы была рассчитана налоговая нагрузка, на основе рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2015 г. возросла. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждые 100 руб. выручки от продаж в 2015 г. приходится 22,1 руб. налогов. Более того, данные таблицы показывают что в 2015 г. налоговая нагрузка на выручку увеличилась на 7,61 %. Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в компании «Стальмонтаж» имеет высокий уровень.
В целях снижения налогового бремени было предложено внести некоторые изменения в учетную политику предприятия. Если затраты на оплату производственных работ, выполненных силами субподрядных организаций, признаются в целях налогового учета косвенными расходами в соответствии со ст. 318 НК РФ, то в целях исчисления налога на прибыль указанные расходы в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода, и в формировании остатков НЗП на конец месяца не участвуют.
Расчет платежей налога на прибыль показал, что при списании части субподрядных работ в составе косвенных расходов разница составляет 207842 тыс. руб., которые все равно будут уплачены в бюджет, но в составе платежей 3-4 квартала, что позволит предприятию не кредитовать бюджет, а оставить эти средства в составе оборотных.
Вторым способом оптимизации может стать создание резервов на оплату отпусков. Так, например, создание 10% резерва на оплату отпусков, позволило бы перенести на конец года, и тем самым оставить в обороте 2598640 руб. налога на прибыль.
И третьим мероприятием является применение нелинейного метода амортизации. Анализируя полученные результаты, можно сделать вывод о том, что нелинейный метод, по сравнению с линейным, достаточно эффективен с точки зрения «быстрого» списания стоимости амортизируемого имущества за счет амортизации по сравнению с линейным методом, особенно в самом начале эксплуатации, когда работа оборудования приносит наибольшую прибыль. Так, например, по истечении половины срока полезного использования объекта (10 месяцев) при нелинейном методе амортизации в расходах будет учтено 68% от первоначальной стоимости, а при линейном - только 54%. Таким образом, проводя активную амортизационную политику, организация получает возможность эффективного управления налоговыми платежами.
Предложенные мероприятия позволят снизить налоговую нагрузку предприятия до 19% в 2016г. и 17% в 2017., что является показателем эффективности предложенных мероприятий.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
