СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НДС В РФ

В ходе изучения налогового контроля, рассмотрения основных форм и схем их реализации на примере НДС, а именно его элементов, анализа за исчислением и уплатой, а также выявления основных проблем и поиск их решений, мы приходим к следующим выводам.
Появление налогов связывают с появлением первых государств. Для финансирования деятельности государства и были введены налоги. Развитие косвенного налогообложения проходило на протяжении многих веков, вводились новые налоги, совершенствовались системы налогообложения.
НДС — это косвенный налог, который платится при реализации товаров, услуг и имущественных прав. Налогоплательщиками НДС являются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также импортёры и экспортёры.
На сегодняшний день можно выделить следующие инновации в налоговом администрировании: создание единой информационной базы данных ФНС, расширение электронного документооборота, автоматизированный контроль за возмещением НДС, система управления рисками, внедрение онлайн-кассовых аппаратов и др.
Автоматизация позволяет повысить эффективность подготовки налоговой отчетности и внедрить контрольные процедуры для ее проверки.
Эволюционные преобразования содержания и форм налоговой отчетности происходят под воздействием не только экономических процессов, но и под воздействием повсеместной цифровизации.
Таким образом, совершенствование системы налогового контроля за исчислением и уплатой НДС позволит улучшить организацию налогового контроля в целом и обеспечит полный контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью перечисления налоговых платежей в бюджет.
В результате анализа роли и значения НДС как элемента доходов Федерального бюджета за 2017-2020 годы выявлено, что данный налог составляет существенную часть поступлений в бюджет России и составляет более 30% от бюджета анализируемого уровня. Однако наблюдается количественное и качественное снижение абсолютных и относительных величин этих поступлений за 2018 и 2019 годы, а также увеличение доли НДС, полученного в результате импорта, что свидетельствует об импортозамещении товаров и услуг и снижении экономической безопасности государства.
Особыми нарушениями налогового законодательства по НДС, которые были обнаружены после проведения налогового контроля, считается неправомерное использование налогового вычета по НДС по счетам-фактурам налогоплательщиков, пытающихся избежать налогообложение. Незаконное предъявление налоговых вычетов по НДС минимизирует для налогоплательщиков сумму НДС, при этом обналичивая денежные средства за счет «технических» организаций и фирм-«однодневок». Из-за несовершенства порядка их применения возникают проблемы. Использование подложных счетов-фактур и счетов-фактур, выданных по вымышленным фактам реализации, а также отсутствие сбалансированности прав и обязанностей у покупателей и продавцов.
Был выявлен ряд проблем, в том числе при осуществлении налогового контроля, которые были указаны выше. В настоящее время есть много способов решения этих проблем, нужно реформировать налог на добавленную стоимость, проведя сравнительный анализ с опытом функционирования систем в зарубежных странах. Решение указанных проблем заключается в корректировке правил функционирования НДС так, чтобы с одной стороны, налоговые и другие контролирующие органы могли обеспечить администрирование налога (предотвращать увод НДС через подставные «однодневные» фирмы), с другой стороны, любые добросовестные налогоплательщики-производители и экспортеры, оказались в более выгодном положении, чем они находятся сейчас. Например, как это было сделано в 2017 году налогоплательщикам была доставлена еще одна возможность в ускоренном порядке вернуть исчисленную к возмещению сумму НДС, еще до окончания камеральной проверки декларации. Для этого они могут использовать поручительство третьего лица, обеспечивающие исполнение обязательств по налогам....

Купить