Реферат
Введение 3
1 Теоретические аспекты акцизного налогообложения в Российской
Федерации 5
1.1 История и эволюция акцизного налогообложения в России 5
1.2 Сравнительный анализ акцизного налогообложения в России и за
рубежом 12
1.3 Проблемы акцизного налогообложения и направления развития 17
2 Анализ акцизных платежей на примере ООО «Кубань-Вино» 21
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика
деятельности ООО «Кубань-Вино» 21
2.2 Анализ косвенного налогообложения ООО «Кубань-Вино» 27
3 Совершенствование акцизного налогообложения ООО «Кубань-Вино» 34
3.1 Разработка рекомендаций по снижению налоговой нагрузки в виде
акцизов 34
3.2 Расчёт эффективности предложенных рекомендаций 39
Заключение 45
Список использованных источников 47
Приложения А-Б 53-54
В наше время в рыночных условиях экономики предприятиям требуется грамотно выбирать систему налогообложения: такую, что позволит максимально эффективно сэкономить на налоговых платежах с учетом соблюдения законодательства нашей страны. Другими словами, процесс выбора оптимального варианта называется налоговым планированием. Неграмотные специалисты могут лишить предприятие части прибыли из-за большого количества уплаченного налога.
Чаще всего оптимизация налоговых платежей используется на прямые налоги, так как это сделать легче всего. Но в некоторых организациях стоит применить все силы на оптимизацию не только прямых налогов, но и косвенных, таких как налог на добавленную стоимость и акциз. Особенно такая идея относится к предприятиям, производящим и реализующим алкогольную продукцию, так как акцизные платежи занимают большую долю доходной части бюджета страны в части налоговых поступлений.
Всем этим обусловлена актуальность темы выпускной квалификационной работы. Кроме этого, государству необходим эффективный контроль алкогольного рынка и разрабатывать способы контроля.
Цель выпускной квалификационной работы - изучение акцизного налогообложения конкретного предприятия, а также предложение решений по его совершенствованию.
Для достижения данной цели необходимо выполнить поставленные задачи:
- изучить историю возникновения и эволюции акцизного налогообложения в нашей стране;
- сравнить особенности акцизного налогообложения в России и за рубежом;
- выявить проблемы акцизного налогообложения и направления развития;
- дать характеристику объекту исследования;
- проанализировать акцизное налогообложение в ООО «Кубань-Вино»;
- предложить мероприятия по снижению налоговой нагрузки и администрированию акцизного налогообложения.
Объект исследования - ООО «Кубань-Вино», занимающаяся производством вин и других алкогольных напитков.
Анализ производится с использованием методического материала и нормативно-правовых актов в части налогообложения.
Предметом исследования является совокупность денежных и организационно-правовых отношении, возникающих при исчислении поступлении акцизных налогов в доходную часть бюджетной системы Российской Федерации.
Работа состоит из введения, трёх глав, 7 параграфов, 6 таблиц, двух рисунков, заключения, списка использованных источников и приложений.
Исследование, которое было проведено в выпускной квалификационной работе, в первую очередь показывает важность такого косвенного налога, как акциз. Это обусловлено тем, что он является важной частью дохода бюджета страны и способом регулирования спроса на алкогольную продукцию в частности.
Акцизом является косвенный федеральный налог, который начисляется на некоторые товары внутри страны, при этом выполняющие те же функции, что и таможенная пошлина.
ООО «Кубань-Вино» - организация, которая является одним из самых крупных производителей вин в стране.
Можно сделать вывод, что большая сумма акциза по товарам со склада была уплачена в течение двух месяцев по алкогольной продукции, содержащей свыше 25% спирта. Это обусловлено более высокой ставкой налога.
Налоговая база по методике предложенной Минфином РФ в 2019 году составил 23,44 %. Увеличение налоговой нагрузки предприятия в 2019 году свидетельствует об увеличении налоговых обязательств предприятия в 2019 году.
Предложены рекомендации по снижению налоговой нагрузки ООО «Кубань-Вино» в виде акцизов.
Основные рекомендации:
- в целях прозрачности, полноты, правильности и достоверности передаваемой налоговым органам информации ООО «Кубань-Вино», связанной с исчислением и удержанием сумм налогов, необходимо создать электронный офис, ТКС;
- производить спиртосодержащую продукцию с содержанием этилового спирта до 9% и вина, для которой акцизы значительно меньше, чем для остальной спиртосодержащей продукции.
Рассчитана эффективность внедрения данных мероприятий. Рентабельность увеличится на 7,62% и составит 7,7%, что уже более значительный уровень, чем был. Это обусловлено снижением затрат по акцизам на 391 001 тыс.руб, и снижением управленческих затрат на 539 тыс.руб. Также следует заметить, что чистая прибыль увеличилась на 319 768,2 тыс.руб. Таким образом, предложенные мероприятия являются эффективными для работы предприятия.
