СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИЙ
|
Введение 3
1 Теоретические аспекты налогообложения прибыли 5
1.1 История возникновения налога на прибыль и его роль в современной
экономике 5
1.2 Сущность, основные элементы и нормативно-правовое регулирование
налога на прибыль 15
1.3 Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций 23
2Анализ системы регулирования и администрирования налога на прибыль 28
2.1 Динамика поступлений налога на прибыль в бюджеты бюджетной
системы РФ 2014-2019 гг 28
2.2 Характеристика существующей системы администрирования
налогообложения прибыли организаций в РФ 35
3 Пути совершенствования действующего механизма по администрированию налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации 40
3.1 Проблемы администрирования налога на прибыль организаций 40
3.2 Рекомендации по совершенствованию администрирования
налогообложения прибыли организаций 44
Заключение 48
Список использованных источников 50
Приложение А Структура налоговых платежей 54
Приложение Б Темпы роста налоговых доходов федерального бюджета
1 Теоретические аспекты налогообложения прибыли 5
1.1 История возникновения налога на прибыль и его роль в современной
экономике 5
1.2 Сущность, основные элементы и нормативно-правовое регулирование
налога на прибыль 15
1.3 Зарубежный опыт налогообложения прибыли организаций 23
2Анализ системы регулирования и администрирования налога на прибыль 28
2.1 Динамика поступлений налога на прибыль в бюджеты бюджетной
системы РФ 2014-2019 гг 28
2.2 Характеристика существующей системы администрирования
налогообложения прибыли организаций в РФ 35
3 Пути совершенствования действующего механизма по администрированию налогообложения прибыли организаций в Российской Федерации 40
3.1 Проблемы администрирования налога на прибыль организаций 40
3.2 Рекомендации по совершенствованию администрирования
налогообложения прибыли организаций 44
Заключение 48
Список использованных источников 50
Приложение А Структура налоговых платежей 54
Приложение Б Темпы роста налоговых доходов федерального бюджета
Налог на прибыль организаций - это один из самых важных федеральных налогов Российской Федерации. В большинстве случаев от размера его поступлений зависит развитие экономики и финансов страны, поэтому рассмотрение динамики и изучение структуры налога на прибыль служит важным элементом для получения полной картины о макроэкономическом состоянии как страны в целом, так и конкретного региона.
Налога на прибыль платят не только российские, но и иностранные организации. К иностранным относятся те организации, которые осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации. Этот налог является прямым и пропорциональным налогом и среди доходных источников имеет важное место после косвенных налогов. Налог на прибыль организаций образует собственные налоговые доходы федерального и регионального бюджетов.
Одним из основ развития экономики страны является эффективная налоговая составляющая в доходной части бюджета. Возможность и перспектива регулярного пополнения бюджета обусловлена рядом моментов, одни из которых - выстроенная система налогового учета, ее правильная организация государством и налогоплательщиком.
В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых налогов. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, поскольку он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
При проведении налоговых проверок налог на прибыль привлекает наибольшее внимание контролирующих органов, в связи с чем, вопрос рассмотрения теоретических основ налога на прибыль и практики его применения в Российской Федерации является достаточно актуальным.
Целью работы является выявление проблем администрирования налога на прибыль организаций и предложение путей по их устранению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить теоретические аспекты налога на прибыль: возникновение и сущность;
- рассмотреть и проанализировать поступления взимания налога на прибыль организаций;
- выявить направления, которые поспособствуют совершенствованию администрирования налогообложения прибыли организации.
Предметом исследования является налог на прибыль.
Объект исследования - система администрирования налога на прибыль в Российской Федерации.
В работе использованы следующие методы исследования: общенаучные, а именно: метод анализа и синтеза, а также специальные - сравнительный метод, метод классификации и дифференциации.
Теоретической и методологической основой исследования послужили материалы официальных сайтов РФ, труды и разработки отечественных и зарубежных ученых-экономистов, публикации по избранной проблематике в периодической печати, компьютерные издания и сайты сети Интернет.
Структурно работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Во введении сформулирована цель и задачи исследования, определены объект и, методы исследования. В первой главе курсовой теоретические аспекты сущности налога на прибыль. Во второй главе дан анализ системы регулирования и администрирования налога на прибыль организаций, также рассмотрены направления совершенствования порядка исчисления и администрирования налогообложения прибыли организации. В заключении сформулированы основные выводы и предложения по исследуемой теме.
Налога на прибыль платят не только российские, но и иностранные организации. К иностранным относятся те организации, которые осуществляют свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в Российской Федерации. Этот налог является прямым и пропорциональным налогом и среди доходных источников имеет важное место после косвенных налогов. Налог на прибыль организаций образует собственные налоговые доходы федерального и регионального бюджетов.
Одним из основ развития экономики страны является эффективная налоговая составляющая в доходной части бюджета. Возможность и перспектива регулярного пополнения бюджета обусловлена рядом моментов, одни из которых - выстроенная система налогового учета, ее правильная организация государством и налогоплательщиком.
В налоговой системе РФ налог на прибыль организации является одним из наиболее значимых налогов. Вопросы, связанные с этим налогом, имеют большое значение как для государства, поскольку он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. И по характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налог на прибыль является основным предпринимательским налогом. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
При проведении налоговых проверок налог на прибыль привлекает наибольшее внимание контролирующих органов, в связи с чем, вопрос рассмотрения теоретических основ налога на прибыль и практики его применения в Российской Федерации является достаточно актуальным.
Целью работы является выявление проблем администрирования налога на прибыль организаций и предложение путей по их устранению.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить теоретические аспекты налога на прибыль: возникновение и сущность;
- рассмотреть и проанализировать поступления взимания налога на прибыль организаций;
- выявить направления, которые поспособствуют совершенствованию администрирования налогообложения прибыли организации.
Предметом исследования является налог на прибыль.
Объект исследования - система администрирования налога на прибыль в Российской Федерации.
В работе использованы следующие методы исследования: общенаучные, а именно: метод анализа и синтеза, а также специальные - сравнительный метод, метод классификации и дифференциации.
Теоретической и методологической основой исследования послужили материалы официальных сайтов РФ, труды и разработки отечественных и зарубежных ученых-экономистов, публикации по избранной проблематике в периодической печати, компьютерные издания и сайты сети Интернет.
Структурно работа состоит из введения, трех глав и заключения.
Во введении сформулирована цель и задачи исследования, определены объект и, методы исследования. В первой главе курсовой теоретические аспекты сущности налога на прибыль. Во второй главе дан анализ системы регулирования и администрирования налога на прибыль организаций, также рассмотрены направления совершенствования порядка исчисления и администрирования налогообложения прибыли организации. В заключении сформулированы основные выводы и предложения по исследуемой теме.
Налог на прибыль организаций является важным источником доходов региональных бюджетов, уменьшение его доли в налоговых и неналоговых поступлениях снижает финансовую устойчивость бюджетов.
Действующий метод исчисления налоговой базы по налогу на прибыль установлен 25 главой НК РФ «Налог на прибыль организаций», применение которой требует создания дополнительной системы данных о хозяйственной деятельности организации, необходимой исключительно для целей налогообложения. Причиной этого являются налоговые нормы, которые устанавливают особый порядок формирования показателей доходов и расходов организации, отличающийся от применяемого в бухгалтерском учете.
Отметим важность налога на прибыль в структуре налоговой системы российского государства. При этом по данному виду налогов частыми являются налоговые споры между налоговыми органами и налогоплательщиками. Поскольку как каждая ситуация универсальна и не похожа на предыдущие или последующие, проблема несовершенства законодательства будет открыта всегда. На данный момент пробелов в нем достаточно, но постоянно накапливающаяся арбитражная практика по налоговым вопросам поможет выявить наиболее явные пропуски законодателя и приведет к последующему совершенствованию российского законодательства.
В рамках всестороннего исследования администрирования налога на прибыль был произведен анализ налогообложения прибыли в международном аспекте. В результате анализа был сделан вывод, что налоговые ставки в России не самые высокие по сравнению с ведущими мировыми экономиками. Проблемой России является умышленное занижение налоговой базы по налогу на прибыль, что связано с непрозрачностью системы налогообложения в нашей стране. В завершение работы был произведен анализ сложившейся ситуации в сфере взимания и администрирования налога на прибыль организаций, проанализированы и предложены мероприятия по совершенствованию администрирования. Было выяснено, что важнейшей задачей Правительства РФ, является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе, в том числе с использованием инструментов и механизмов налогового администрирования. Реализация выводов и предложений, сформулированных в работе, позволит устранить существующие противоречия и неясности, приведет к формированию более эффективной системы администрирования налогообложения прибыли.
Действующий метод исчисления налоговой базы по налогу на прибыль установлен 25 главой НК РФ «Налог на прибыль организаций», применение которой требует создания дополнительной системы данных о хозяйственной деятельности организации, необходимой исключительно для целей налогообложения. Причиной этого являются налоговые нормы, которые устанавливают особый порядок формирования показателей доходов и расходов организации, отличающийся от применяемого в бухгалтерском учете.
Отметим важность налога на прибыль в структуре налоговой системы российского государства. При этом по данному виду налогов частыми являются налоговые споры между налоговыми органами и налогоплательщиками. Поскольку как каждая ситуация универсальна и не похожа на предыдущие или последующие, проблема несовершенства законодательства будет открыта всегда. На данный момент пробелов в нем достаточно, но постоянно накапливающаяся арбитражная практика по налоговым вопросам поможет выявить наиболее явные пропуски законодателя и приведет к последующему совершенствованию российского законодательства.
В рамках всестороннего исследования администрирования налога на прибыль был произведен анализ налогообложения прибыли в международном аспекте. В результате анализа был сделан вывод, что налоговые ставки в России не самые высокие по сравнению с ведущими мировыми экономиками. Проблемой России является умышленное занижение налоговой базы по налогу на прибыль, что связано с непрозрачностью системы налогообложения в нашей стране. В завершение работы был произведен анализ сложившейся ситуации в сфере взимания и администрирования налога на прибыль организаций, проанализированы и предложены мероприятия по совершенствованию администрирования. Было выяснено, что важнейшей задачей Правительства РФ, является создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе, в том числе с использованием инструментов и механизмов налогового администрирования. Реализация выводов и предложений, сформулированных в работе, позволит устранить существующие противоречия и неясности, приведет к формированию более эффективной системы администрирования налогообложения прибыли.