Введение 3
1 Теоретические основы налога на прибыль 5
1.1 История формирования налога на прибыль организации 5
1.2 Сущность, элементы и правовое регулирование налога на прибыль 9
1.3 Роль налога на прибыль в бюджетной системе Российской Федерации .. 18
2 Анализ налогообложения прибыли организаций на примере АО «Лесосибирск
- Автодор» 24
2.1 Организационно-экономическая характеристика и финансовый анализ
АО «Лесосибирск - Автодор» 24
2.2 Характеристика и оптимизация налогообложения прибыли
АО «Лесосибирск - Автодор» 31
3 Рекомендации по оптимизации налогообложения прибыли в организации
АО «Лесосибирск - Автодор» 42
Заключение 48
Список использованных источников 50
Приложения А-Б 59-61
Налоги - основа финансовой системы любого государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций.
Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Налог на прибыль организаций фактически является налогом на финансовый результат.
Актуальность темы. Налог на прибыль занимает важное место в налоговой системе. Проблемные вопросы, касающиеся данного налога, имеют весомое значение как для хозяйствующих субъектов, так и для развития государства в целом. Налог на прибыль предприятий и организаций - это основной вид налога юридических лиц, который является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость. В то же время вопросы, связанные с налогом на прибыль, имеют большое значение для самих предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.
Исходя из вышесказанного, актуальность изучения данной темы имеет теоретическую и практическую значимость.
Целью данной работы является выявление проблем и разработка предложений по оптимизации налогообложения прибыли организаций на примере АО «Лесосибирск - Автодор».
Для реализации цели необходимо решить следующие основные задачи:
- рассмотреть теретические основы налогообложения прибыли;
- провести анализ налогообложения на предприятии АО «Лесосибирск - Автодор»;
- разработать мероприятия по оптимизация налогообложения прибыли в организации АО «Лесосибирск - Автодор».
В качестве объекта исследования выбрано предприятие АО «Лесосибирск - Автодор». Предметом исследования является налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов и их влияние на экономическую деятельность.
Методы исследования. Методическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых в области теории и практики финансов, налогового регулирования, экономических отношении. Для изучения процесса формирования экономико-налоговых механизмов использовались общенаучные методы, а именно: эмпирического познания (наблюдение, описание), общелогические (анализ и синтез, индукция и дедукция, абстрагирование, обобщение, моделирование, классификация).
Структура работы. Представленная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, приложения.
В процессе выполнения изложенной выпускной квалификационной работы были рассмотрены теоретические основы налога на прибыль организаций (его сущность, элементы, правовое регулирование), проведен анализ экономической деятельности конкретного выбранного предприятия, анализ его налоговой нагрузки, даны рекомендации по совершенствованию налогообложения прибыли для АО «Лесосибирск - Автодор».
В первой главе были исследованы история формирования в России налога на прибыль организаций, его роль в бюджетной системе Российской Федерации. Были обоснованы теоретические и правовые основы налогообложения прибыли с целью формирования условий для реализации механизма оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов и согласования интересов всех участников налоговых отношений.
Во второй главе приведена организационная характеристика выбранного для исследования предприятия, произведен расчет показателей и дана оценка финансово - экономического состояния АО «Лесосибирск - Автодор». Проанализирована система налогообложения данного предприятия, определено его налоговое бремя, а также дана оценка существующего механизма оптимизации налогообложения организаций с учетом специфики налогового планирования и управления налоговыми рисками.
В третьей главе были даны рекомендации по оптимизации налогообложения прибыли для АО «Лесосибирск - Автодор». Актуальная задача для анализируемого предприятия, поскольку удельный вес данного налога в общей сумме налоговых платежей в 2020 году составляет значительную долю по суммам уплаты.
Также в работе определены основные направления совершенствования налогового планирования на микроуровне как инструмента повышения эффективности финансовой деятельности организации с учетом схем и механизмов налоговой оптимизации.
Потребность в налоговом планировании диктуется в современной финансовой системе тяжестью налогового бремени для конкретного налогового субъекта и сложностью и изменчивостью законодательства в области налогообложения. Экономическая рецессия вынуждает хозяйствующие субъекты искать пути снижения налоговой нагрузки. Однако такая возможность появляется только при эффективном налоговом планировании.
Цель налогового планирования заключается в обеспечении минимально возможного размера налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект в соответствии с установленными законодательством правилами и нормативами.
