Досудебное урегулирование налоговых споров (на примере ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы)
|
Введение 4
1 Теоретические основы досудебного урегулирования налоговых споров 7
1.1 Сущность и характеристика налоговых споров 7
1.2 Процедура досудебного урегулирования налоговых споров 12
2 Анализ деятельности правового отдела на примере ИФНС России по
Ленинскому району г. Пензы 23
2.1 Роль и функции правового отдела в структуре ИФНС России по
Ленинскому району г. Пензы 23
2.2 Анализ результатов деятельности правового отдела в части досудебного
урегулирования налоговых споров на примере ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы 27
2.3 Проблемы и направления совершенствования механизма досудебного
урегулирования налоговых споров 45
Заключение 53
Список литературы 59
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
1 Теоретические основы досудебного урегулирования налоговых споров 7
1.1 Сущность и характеристика налоговых споров 7
1.2 Процедура досудебного урегулирования налоговых споров 12
2 Анализ деятельности правового отдела на примере ИФНС России по
Ленинскому району г. Пензы 23
2.1 Роль и функции правового отдела в структуре ИФНС России по
Ленинскому району г. Пензы 23
2.2 Анализ результатов деятельности правового отдела в части досудебного
урегулирования налоговых споров на примере ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы 27
2.3 Проблемы и направления совершенствования механизма досудебного
урегулирования налоговых споров 45
Заключение 53
Список литературы 59
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Российское законодательство о налогах и сборах является развивающимся, оно подвергается постоянному совершенствованию и изменению, что неминуемо влечёт наличие в системе налогового права противоречий и коллизий и, как следствие, неоднозначное толкование правовых норм. С другой стороны, необходимо отметить постоянное стремление налогоплательщика к оптимизации налогообложения, часто приводящее к конфликту публичных и частных интересов. В подобных условиях налоговые споры становятся распространённым явлением, что требует установления четких, последовательных процедур их разрешения.
Взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками нередко основываются на началах неравенства участников налоговых правоотношений, их субординационном характере. Однако не следует противопоставлять их интересы, поскольку налоговые органы и государство в целом, с одной стороны, и налогоплательщики - с другой, в конечном итоге заинтересованы в поддержке друг друга. Противопоставление их интересов является, прежде всего, результатом непроработанности правового механизма их взаимоотношений. В связи с этим очевидно, что действующая налоговая система нуждается в эффективном механизме урегулирования налоговых споров и установлении баланса интересов публичного и частного характера.
Поэтому, в целях надлежащего реагирования, по совершенствованию административных процедур по рассмотрению налоговых споров, было принято решение о структурном выделении в системе налоговых органов специальных подразделений, в компетенцию которых входит исключительно внутриведомственное досудебное разбирательство [16, с. 2].
Создание подразделений налогового аудита внутри системы налоговых органов является также частью реализации общей государственной политики, направленной на снижение числа споров с участием государственных органов в арбитражных судах, количество которых согласно статистическим данным ежегодно удваивается.
Кроме этого, повышение качества рассмотрения налоговых споров в административном порядке укрепляет законность в сфере налогов и сборов и, как следствие, снижает количество обращений налогоплательщиков в судебные органы [13, с. 6].
Досудебные процедуры - это важнейшее средство утверждения начал законности в деятельности налоговых органов. Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы действуют уже как власть, которая выполняет не только фискальные функции, но и выходит на новый качественный уровень своей правоприменительной деятельности, то есть усиливает свою ответственность за состояние законности в налоговых правоотношениях.
В связи с этим процедура досудебного урегулирования налоговых споров принимает актуальный характер.
Целью бакалаврской работы является рассмотрение и анализ процедуры досудебного урегулирования налоговых споров на примере правового отдела ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы.
Для достижения цели поставлен ряд задач:
- раскрыть сущность и характеристику налоговых споров;
- описать процедуру досудебного урегулирования налоговых споров;
- рассмотреть структуру ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы;
- рассмотреть роль и функции правового отдела в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы;
- проанализировать результаты деятельности правового отдела в части досудебного урегулирования налоговых споров;
- выявить проблемы в процедуре досудебного урегулирования налоговых споров;
- предложить рекомендации по усовершенствованию механизма досудебного урегулирования налоговых споров.
Предметом исследования является законодательство о налогах и сборах, научно-практические концепции, а также правоприменительная практика по вопросам разрешения налоговых споров в досудебном порядке на примере ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы.
Теоретической и методологической основой исследования явились федеральное и региональное законодательство, публикации в официальных периодических изданиях, практика деятельности налоговых органов в сфере досудебного урегулирования налоговых споров.
В процессе работы применялись общенаучные методы познания и анализа, методы системного, сравнительного и экономического анализа. В качестве инструментов исследования использовались метод сравнения, метод экспертных оценок, статистический методы.
Взаимоотношения между налоговыми органами и налогоплательщиками нередко основываются на началах неравенства участников налоговых правоотношений, их субординационном характере. Однако не следует противопоставлять их интересы, поскольку налоговые органы и государство в целом, с одной стороны, и налогоплательщики - с другой, в конечном итоге заинтересованы в поддержке друг друга. Противопоставление их интересов является, прежде всего, результатом непроработанности правового механизма их взаимоотношений. В связи с этим очевидно, что действующая налоговая система нуждается в эффективном механизме урегулирования налоговых споров и установлении баланса интересов публичного и частного характера.
Поэтому, в целях надлежащего реагирования, по совершенствованию административных процедур по рассмотрению налоговых споров, было принято решение о структурном выделении в системе налоговых органов специальных подразделений, в компетенцию которых входит исключительно внутриведомственное досудебное разбирательство [16, с. 2].
Создание подразделений налогового аудита внутри системы налоговых органов является также частью реализации общей государственной политики, направленной на снижение числа споров с участием государственных органов в арбитражных судах, количество которых согласно статистическим данным ежегодно удваивается.
Кроме этого, повышение качества рассмотрения налоговых споров в административном порядке укрепляет законность в сфере налогов и сборов и, как следствие, снижает количество обращений налогоплательщиков в судебные органы [13, с. 6].
Досудебные процедуры - это важнейшее средство утверждения начал законности в деятельности налоговых органов. Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы действуют уже как власть, которая выполняет не только фискальные функции, но и выходит на новый качественный уровень своей правоприменительной деятельности, то есть усиливает свою ответственность за состояние законности в налоговых правоотношениях.
В связи с этим процедура досудебного урегулирования налоговых споров принимает актуальный характер.
Целью бакалаврской работы является рассмотрение и анализ процедуры досудебного урегулирования налоговых споров на примере правового отдела ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы.
Для достижения цели поставлен ряд задач:
- раскрыть сущность и характеристику налоговых споров;
- описать процедуру досудебного урегулирования налоговых споров;
- рассмотреть структуру ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы;
- рассмотреть роль и функции правового отдела в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы;
- проанализировать результаты деятельности правового отдела в части досудебного урегулирования налоговых споров;
- выявить проблемы в процедуре досудебного урегулирования налоговых споров;
- предложить рекомендации по усовершенствованию механизма досудебного урегулирования налоговых споров.
Предметом исследования является законодательство о налогах и сборах, научно-практические концепции, а также правоприменительная практика по вопросам разрешения налоговых споров в досудебном порядке на примере ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы.
Теоретической и методологической основой исследования явились федеральное и региональное законодательство, публикации в официальных периодических изданиях, практика деятельности налоговых органов в сфере досудебного урегулирования налоговых споров.
В процессе работы применялись общенаучные методы познания и анализа, методы системного, сравнительного и экономического анализа. В качестве инструментов исследования использовались метод сравнения, метод экспертных оценок, статистический методы.
В данной бакалаврской работе была исследована тема досудебного урегулирования налоговых споров на примере ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы.
Для достижения поставленной цели, были решены следующие задачи:
- раскрыта сущность и характеристика налоговых споров;
- описана процедура досудебного урегулирования налоговых споров;
- рассмотрена структура ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы;
- рассмотрены роль и функции правового отдела в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы;
- проанализированы результаты деятельности правового отдела в части досудебного урегулирования налоговых споров;
- выявлены проблемы в процедуре досудебного урегулирования налоговых споров;
- предложены рекомендации по усовершенствованию механизма досудебного урегулирования налоговых споров.
В современных условиях налогоплательщики все более активно взаимодействуют с налоговыми органами. Одним из видов такого взаимодействия является досудебное урегулирование налоговых споров.
Налоговый спор следует понимать как конфликтное публичное правоотношение, связанное с уплатой налогов, сборов и иных налоговых платежей, направленное на защиту интересов налогоплательщика, с одной стороны, и публичных финансовых интересов государства и муниципальных образований, выражаемых посредством установления и сбора налогов, сборов и иных обязательных налоговых платежей, с другой
Налоговые споры с налоговыми органами возникают, как правило, в связи с несогласием налогоплательщиков с результатами проведенных в отношении них контрольных мероприятий, а также из неправомерных действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.
Из содержания понятия налоговый спор выделяются обязательные элементы: стороны налогового спора, предмет и основание.
Под сторонами налогового спора понимаются все лица, принимающие участие в налоговом споре, т.е. и те, между кем возникает налоговый спор, и те, кто уполномочен рассматривать и принимать властное решение, разрешающее налоговый спор по существу.
Предмет налогового спора - установление законности правового акта или действия (бездействия) субъектов налогового спора.
Основанием налогового спора, возникающего по инициативе налогоплательщиков, является предполагаемое указанными лицами нарушение их прав в результате издания налоговых актов нормативного и ненормативного характера, совершения налоговыми или таможенными органами, их должностными лицами действия или бездействия.
Основанием же налогового спора, возникающего по инициативе налоговых органов, является неисполнение либо иное нарушение налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами своих обязанностей, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах.
Под досудебным урегулированием налогового спора понимается законодательно установленный порядок разрешения налоговых споров вышестоящим налоговым органом.
Субъектами досудебного урегулирования налоговых споров являются на стороне подконтрольного субъекта - налогоплательщик (налоговый агент), на стороне властного субъекта - налоговый орган, таможенный орган при перемещении товаров через таможенную границу РФ в части налога на добавленную стоимость.
Возможность разрешения налоговых споров в досудебном порядке появилась в связи с принятием решения о создании в системе налоговых органов Российской Федерации специальных подразделений налогового аудита, в компетенцию которых входит исключительно внутриведомственное досудебное разбирательство.
В настоящее время налоговая служба развивается по пути создания наиболее благоприятных условий взаимодействия с налогоплательщиком при строгом соблюдении законодательства.
Налоговым кодексом РФ закреплена возможность досудебного урегулирования налоговых споров на нескольких этапах:
1) подача привлекаемым к ответственности лицом письменных возражений на акт налогового контроля, а также участие налогоплательщика либо его представителя в рассмотрении материалов налогового контроля;
2) обжалование решений налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящем налоговом органе.
Порядок подачи и рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) включает в себя следующие этапы:
1 этап. Подготовка и подача жалобы (апелляционной жалобы).
Жалоба (апелляционная жалоба) оформляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.
2 этап. Передача налоговым органом жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган.
Жалоба (апелляционная жалоба) подается через налоговый орган, чьи документы, действия или бездействие обжалуются, который в течение 3 дней со дня поступления такой жалобы (апелляционной жалобы) направляет её со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
3 этап. Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящим налоговым органом.
Жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам проведения налоговой проверки, рассматривается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения такой жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлён не более чем на один месяц.
Жалоба на иные решения налогового органа, а так же действия и бездействие рассматривается вышестоящим налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня её получения. Указанный срок может быть продлён не более чем на 15 рабочих дней.
По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган принимает одно из следующих решений:
а) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
б) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
в) отменяет решение налогового органа полностью или частично;
г) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
д) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.
4 этап. Уведомление лица о принятом вышестоящим налоговым органом решении по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы).
Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трёх рабочих дней со дня его принятия.
5 этап. Исполнение или обжалование принятого вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).
Принятое вышестоящим налоговым органом решение по жалобе (апелляционной жалобе) вступает в силу со дня его принятия и подлежит исполнению.
Относительными преимуществами досудебного порядка является:
1) экономия времени - более быстрый способ урегулирования конфликтов;
2) экономия средств - благодаря отсутствию государственной пошлины, сокращению судебных издержек.
Досудебный порядок призван, оперативно устранять очевидные нарушения прав и интересов граждан и организаций, тем самым, осуществляется контроль качества работы налоговых органов через жалобы и заявления налогоплательщиков. Анализ сообщений и заявлений налогоплательщиков о трудностях, с которыми они сталкиваются в налоговых правоотношениях, и обобщение результатов рассмотрения возражений и жалоб по заявленным фактам нарушения их прав, позволяют своевременно информировать руководство налоговых органов о наличии проблем в практике применения законодательства о налогах и сборах, вырабатывать предупреждающие действия, направленные на снижение случаев нарушения прав налогоплательщиков.
Согласно анализу, проведенному в п. 2.2 выпускной квалификационной работы, можно утверждать, что количество поданных налогоплательщиками возражений в налоговую службу в 2015 году уменьшилось на 23 (43,6%), по отношению к 2013 году.
Суммы, заявленные в возражениях, также имели тенденцию на уменьшения с 147 518 тыс. руб. в 2013 году до 58 885 тыс. руб. в 2015 году, снижение на 88 633 тыс. руб. (60%).
Из этих цифр видно, что налогоплательщики все реже подают возражения в налоговые органы, это произошло в связи тем, что количество камеральных и выездных проверок в 2015 году снизилось, а их качество при этом повысилось.
Количественный показатель удовлетворенных возражений в 2015 году равнялся 83,9% (26 из 31), что на 39,6% больше чем было в 2013 году, где оно равнялся 44,3% (24 из 54).
Эти цифры говорят нам о том, что ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в 2015 году встает на сторону налогоплательщиков чаще, чем это было двумя годами ранее.
Показатель удовлетворенных жалоб в УФНС России по Пензенской области на действия (бездействия) должностных лиц ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в 2015 году равнялся 19,3% (5 из 26), что на 43,8% меньше чем было в 2013 году, где их было 63,1% (24 из 38).
Со стороны УФНС России по Пензенской области, наоборот, наблюдается снижение процента удовлетворенных жалоб, что говорит нам о том, что УФНС России по Пензенской области чаще принимает сторону нижестоящей инспекции, нежели позицию налогоплательщиков.
Рекомендации по дальнейшему развитию процедуры досудебного разрешения налоговых споров предполагают:
- дальнейшее сокращение количества жалоб, подаваемых в налоговые органы, в связи с принятием решений по результатам налоговых проверок или в связи с действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов;
- снижение нагрузки на судебную систему;
- совершенствование нормативно-правовой базы, своевременная подготовка предложений по изменению налогового законодательства;
- совершенствование интернет-сервисов, облегчающих подачу жалоб и отслеживание стадий их рассмотрения, развитие электронных сервисов и услуг;
- надлежащее и оперативное реагирование на допущенные ведомственные нарушения с целью повышения качества налогового администрирования;
- создание информационных баз с основными положениями и позициями решений по жалобам, а также сводными аналитическими материалами, в том числе, по результатам оперативного анализа судебной практики;
- постоянный мониторинг и анализ содержания налоговых споров, проблем в организации деятельности территориальных налоговых органов;
- развитие института профессионального налогового консультирования.
Для достижения поставленной цели, были решены следующие задачи:
- раскрыта сущность и характеристика налоговых споров;
- описана процедура досудебного урегулирования налоговых споров;
- рассмотрена структура ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы;
- рассмотрены роль и функции правового отдела в ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы;
- проанализированы результаты деятельности правового отдела в части досудебного урегулирования налоговых споров;
- выявлены проблемы в процедуре досудебного урегулирования налоговых споров;
- предложены рекомендации по усовершенствованию механизма досудебного урегулирования налоговых споров.
В современных условиях налогоплательщики все более активно взаимодействуют с налоговыми органами. Одним из видов такого взаимодействия является досудебное урегулирование налоговых споров.
Налоговый спор следует понимать как конфликтное публичное правоотношение, связанное с уплатой налогов, сборов и иных налоговых платежей, направленное на защиту интересов налогоплательщика, с одной стороны, и публичных финансовых интересов государства и муниципальных образований, выражаемых посредством установления и сбора налогов, сборов и иных обязательных налоговых платежей, с другой
Налоговые споры с налоговыми органами возникают, как правило, в связи с несогласием налогоплательщиков с результатами проведенных в отношении них контрольных мероприятий, а также из неправомерных действий (бездействия) должностных лиц налоговых органов.
Из содержания понятия налоговый спор выделяются обязательные элементы: стороны налогового спора, предмет и основание.
Под сторонами налогового спора понимаются все лица, принимающие участие в налоговом споре, т.е. и те, между кем возникает налоговый спор, и те, кто уполномочен рассматривать и принимать властное решение, разрешающее налоговый спор по существу.
Предмет налогового спора - установление законности правового акта или действия (бездействия) субъектов налогового спора.
Основанием налогового спора, возникающего по инициативе налогоплательщиков, является предполагаемое указанными лицами нарушение их прав в результате издания налоговых актов нормативного и ненормативного характера, совершения налоговыми или таможенными органами, их должностными лицами действия или бездействия.
Основанием же налогового спора, возникающего по инициативе налоговых органов, является неисполнение либо иное нарушение налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами своих обязанностей, которые предусмотрены законодательством о налогах и сборах.
Под досудебным урегулированием налогового спора понимается законодательно установленный порядок разрешения налоговых споров вышестоящим налоговым органом.
Субъектами досудебного урегулирования налоговых споров являются на стороне подконтрольного субъекта - налогоплательщик (налоговый агент), на стороне властного субъекта - налоговый орган, таможенный орган при перемещении товаров через таможенную границу РФ в части налога на добавленную стоимость.
Возможность разрешения налоговых споров в досудебном порядке появилась в связи с принятием решения о создании в системе налоговых органов Российской Федерации специальных подразделений налогового аудита, в компетенцию которых входит исключительно внутриведомственное досудебное разбирательство.
В настоящее время налоговая служба развивается по пути создания наиболее благоприятных условий взаимодействия с налогоплательщиком при строгом соблюдении законодательства.
Налоговым кодексом РФ закреплена возможность досудебного урегулирования налоговых споров на нескольких этапах:
1) подача привлекаемым к ответственности лицом письменных возражений на акт налогового контроля, а также участие налогоплательщика либо его представителя в рассмотрении материалов налогового контроля;
2) обжалование решений налоговых органов, а также действий (бездействия) их должностных лиц в вышестоящем налоговом органе.
Порядок подачи и рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) включает в себя следующие этапы:
1 этап. Подготовка и подача жалобы (апелляционной жалобы).
Жалоба (апелляционная жалоба) оформляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации.
2 этап. Передача налоговым органом жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган.
Жалоба (апелляционная жалоба) подается через налоговый орган, чьи документы, действия или бездействие обжалуются, который в течение 3 дней со дня поступления такой жалобы (апелляционной жалобы) направляет её со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.
3 этап. Рассмотрение жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящим налоговым органом.
Жалоба (апелляционная жалоба) на решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам проведения налоговой проверки, рассматривается вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения такой жалобы (апелляционной жалобы). Указанный срок может быть продлён не более чем на один месяц.
Жалоба на иные решения налогового органа, а так же действия и бездействие рассматривается вышестоящим налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня её получения. Указанный срок может быть продлён не более чем на 15 рабочих дней.
По итогам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вышестоящий налоговый орган принимает одно из следующих решений:
а) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения;
б) отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
в) отменяет решение налогового органа полностью или частично;
г) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
д) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.
4 этап. Уведомление лица о принятом вышестоящим налоговым органом решении по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы).
Решение налогового органа по результатам рассмотрения жалобы (апелляционной жалобы) вручается или направляется лицу, подавшему жалобу (апелляционную жалобу), в течение трёх рабочих дней со дня его принятия.
5 этап. Исполнение или обжалование принятого вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).
Принятое вышестоящим налоговым органом решение по жалобе (апелляционной жалобе) вступает в силу со дня его принятия и подлежит исполнению.
Относительными преимуществами досудебного порядка является:
1) экономия времени - более быстрый способ урегулирования конфликтов;
2) экономия средств - благодаря отсутствию государственной пошлины, сокращению судебных издержек.
Досудебный порядок призван, оперативно устранять очевидные нарушения прав и интересов граждан и организаций, тем самым, осуществляется контроль качества работы налоговых органов через жалобы и заявления налогоплательщиков. Анализ сообщений и заявлений налогоплательщиков о трудностях, с которыми они сталкиваются в налоговых правоотношениях, и обобщение результатов рассмотрения возражений и жалоб по заявленным фактам нарушения их прав, позволяют своевременно информировать руководство налоговых органов о наличии проблем в практике применения законодательства о налогах и сборах, вырабатывать предупреждающие действия, направленные на снижение случаев нарушения прав налогоплательщиков.
Согласно анализу, проведенному в п. 2.2 выпускной квалификационной работы, можно утверждать, что количество поданных налогоплательщиками возражений в налоговую службу в 2015 году уменьшилось на 23 (43,6%), по отношению к 2013 году.
Суммы, заявленные в возражениях, также имели тенденцию на уменьшения с 147 518 тыс. руб. в 2013 году до 58 885 тыс. руб. в 2015 году, снижение на 88 633 тыс. руб. (60%).
Из этих цифр видно, что налогоплательщики все реже подают возражения в налоговые органы, это произошло в связи тем, что количество камеральных и выездных проверок в 2015 году снизилось, а их качество при этом повысилось.
Количественный показатель удовлетворенных возражений в 2015 году равнялся 83,9% (26 из 31), что на 39,6% больше чем было в 2013 году, где оно равнялся 44,3% (24 из 54).
Эти цифры говорят нам о том, что ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в 2015 году встает на сторону налогоплательщиков чаще, чем это было двумя годами ранее.
Показатель удовлетворенных жалоб в УФНС России по Пензенской области на действия (бездействия) должностных лиц ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в 2015 году равнялся 19,3% (5 из 26), что на 43,8% меньше чем было в 2013 году, где их было 63,1% (24 из 38).
Со стороны УФНС России по Пензенской области, наоборот, наблюдается снижение процента удовлетворенных жалоб, что говорит нам о том, что УФНС России по Пензенской области чаще принимает сторону нижестоящей инспекции, нежели позицию налогоплательщиков.
Рекомендации по дальнейшему развитию процедуры досудебного разрешения налоговых споров предполагают:
- дальнейшее сокращение количества жалоб, подаваемых в налоговые органы, в связи с принятием решений по результатам налоговых проверок или в связи с действиями (бездействием) должностных лиц налоговых органов;
- снижение нагрузки на судебную систему;
- совершенствование нормативно-правовой базы, своевременная подготовка предложений по изменению налогового законодательства;
- совершенствование интернет-сервисов, облегчающих подачу жалоб и отслеживание стадий их рассмотрения, развитие электронных сервисов и услуг;
- надлежащее и оперативное реагирование на допущенные ведомственные нарушения с целью повышения качества налогового администрирования;
- создание информационных баз с основными положениями и позициями решений по жалобам, а также сводными аналитическими материалами, в том числе, по результатам оперативного анализа судебной практики;
- постоянный мониторинг и анализ содержания налоговых споров, проблем в организации деятельности территориальных налоговых органов;
- развитие института профессионального налогового консультирования.