Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности его банкротства (Оренбургский Государственный Университет)
|
Объект исследования - ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ» (г. Оренбург).
Основной вид деятельности - работы геолого-разведочные, геофизические и геохимические в области изучения недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы.
Проведен анализ финансовых показателей за 2021-2023 годы.
Есть приложения.
Введение………………………………………………………………….……8
1 Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческой организации и оценки вероятности ее банкротства……11
1.1 Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке финансового положения коммерческой организации ……...……………...……11
1.2 Нормативно-правовое и информационное обеспечение процессов анализа финансового состояния коммерческой организации и оценки вероятности ее банкротства.…..........………18
1.3 Система показателей, методы и инструменты оценки вероятности банкротства коммерческой организации………29
2 Характеристика современного состояния и анализ баланса в ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ»...38
2.1 Организационно–управленческая характеристика и основные экономические показатели деятельности…………………………………………38
2.2 Анализ состава, структуры и динамики активов организации и обязательств их покрытия…47
2.3 Анализ удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса……………57
3 Совершенствование анализа финансового состояния и оценки вероятности банкротства по данным бухгалтерского баланса в ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ».…………63
3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ»………63
3.2 Анализ и оценка финансовой устойчивости ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ»…………69
3.3 Обоснование рекомендаций по совершенствованию анализа финансового состояния и оценки вероятности банкротства в ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ»………………………85
Заключение....91
Список использованных источников……………………….………………93
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ» на 31 декабря 2023 года…101
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ» за 2023 год……105
Приложение В Аудиторское заключение ООО «СЕРВИСНЕФТЕНГАЗ» за 2022 год…………107
Основной вид деятельности - работы геолого-разведочные, геофизические и геохимические в области изучения недр и воспроизводства минерально-сырьевой базы.
Проведен анализ финансовых показателей за 2021-2023 годы.
Есть приложения.
Введение………………………………………………………………….……8
1 Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческой организации и оценки вероятности ее банкротства……11
1.1 Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке финансового положения коммерческой организации ……...……………...……11
1.2 Нормативно-правовое и информационное обеспечение процессов анализа финансового состояния коммерческой организации и оценки вероятности ее банкротства.…..........………18
1.3 Система показателей, методы и инструменты оценки вероятности банкротства коммерческой организации………29
2 Характеристика современного состояния и анализ баланса в ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ»...38
2.1 Организационно–управленческая характеристика и основные экономические показатели деятельности…………………………………………38
2.2 Анализ состава, структуры и динамики активов организации и обязательств их покрытия…47
2.3 Анализ удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса……………57
3 Совершенствование анализа финансового состояния и оценки вероятности банкротства по данным бухгалтерского баланса в ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ».…………63
3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ»………63
3.2 Анализ и оценка финансовой устойчивости ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ»…………69
3.3 Обоснование рекомендаций по совершенствованию анализа финансового состояния и оценки вероятности банкротства в ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ»………………………85
Заключение....91
Список использованных источников……………………….………………93
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ» на 31 декабря 2023 года…101
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «СЕРВИСНЕФТЕГАЗ» за 2023 год……105
Приложение В Аудиторское заключение ООО «СЕРВИСНЕФТЕНГАЗ» за 2022 год…………107
Актуальность темы исследования «Роль бухгалтерского баланса в анализе финансового состояния предприятия и оценке вероятности его банкротства» выражается в том, что в условиях экономического кризиса коммерческие предприятия вынуждены адаптироваться к постоянно меняющимся рыночным условиям, которые заставляют бороться с конкурентами за рынок сбыта, осуществлять поиск новых партнёров на взаимовыгодных условиях, а также разрабатывать стратегии для повышения эффективности своей деятельности, чтобы поддерживать стабильные условия функционирования и повышения доходности.
Важно подчеркнуть, что экономическая эффективность деятельности коммерческих предприятий выражается в финансовых показателях, оценка которых осуществляется на основании сведений, представленных в бухгалтерской отчётности. Экономическим субъектам важно оценивать достаточность имущества для осуществления предпринимательской деятельности, анализировать состав капитала, определять эффективность использования имеющихся ресурсов, а также проводить мониторинг платёжеспособности своей деятельности. Повышение конкурентоспособности бизнеса достигается за счет всестороннего развития и оптимизации, которые позволяют стимулировать развитие посредством активного внедрения инноваций, способствующих обеспечению устойчивого развития на конкурирующем рынке.
Оптимальное развитие экономического субъекта предполагает постоянный мониторинг финансовых показателей, которые определяют использование имущества для осуществления деятельности позволяют рационально использовать инвестиции, а также стимулируют рост скорости отдачи вложенных средств, использование которых осуществляется для развития бизнеса, направляется на погашения ранее взятых обязательств, а также позволяет поддерживать текущую деятельность коммерческого предприятия.
Основной формой для проведения анализа финансово-экономических показателей при проведении оценки имущественного потенциала выступает бухгалтерский баланс, сведений из которого характеризуют достаточность у хозяйствующего субъекта необходимого имущества, используемого в текущей деятельности, а также возможности финансировать свою деятельность за счет собственных или заемных источников. Бухгалтерский баланс выполняет роль основной формы отчетности, на основе анализа которой проводится отслеживание соблюдения нормативов ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческого предприятия для поддержания экономической безопасности предприятия и своевременного выявления угрозы риска возникновения банкротства.
В реальном секторе экономики наблюдается стагнация по всем сферам деятельности, ситуация затронула как малые предприятия, так и крупнейшие компании и холдинги. Угроза банкротства нависла над многими предприятиями, угрожая стабильности их функционирования. В условиях снижения потребительского спроса при одновременном повышении демпинга со стороны конкурентов предприятия вынуждены мобилизовать все имеющиеся ресурсы и направить их на поддержание стабильного развития и обеспечение работоспособности на ближайшее будущее.
Анализ неплатежеспособности позволяет своевременно стабилизировать ситуацию при выявлении риска банкротства и определять надежность контрагентов. На основе полученной в ходе проведения анализа информации руководители предприятия разрабатывают планы дальнейших действий по выводу предприятия из кризиса. Контрагенты используют бухгалтерскую отчётность для оценки возможности взаимодействия и ведения бизнеса. Конкуренты проводят сравнительный анализ основных финансовых показателей по данным бухгалтерской отчётности на основе различных методик оценки вероятности банкротства.
Последствия банкротства дестабилизируют деятельность предприятия и наносят непоправимый ущерб репутации, снижая, тем самым, доверие контрагентов и не способствуют главной цели коммерческого предприятия, направленной на максимизацию прибыли за счет развития бизнеса и расширения деятельности. Поэтому повышается роль анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса, которое позволяет проводить анализ и оценку уровня безопасности, идентифицировать уязвимые места и разрабатывать меры по их устранению.
Анализ угрозы банкротства способствует повышению качества собранной в ходе анализа финансового состояния информации и применения полученных сведений усиления аналитической работы в рамках разработки способов снижения риска возникновения банкротства и минимизации негативных последствий возможных угроз.
Степень изученности проблемы характеризуется интересом таких авторов как Л. И. Хоружия, А. А. Ефремова и Т. В. Юсковец, У.Бивера, которые посвятили свои труды разработке методик, направленных на проведение анализа показателей, выражающих эффективность развития деятельности коммерческих предприятий, а также разработке целесообразных управленческих решений, направленных на оптимизацию экономической деятельности на основе оптимизации финансовых показателей, рассчитанных по данным бухгалтерского баланса.
Целью настоящего исследования выступает поиск путей повышения эффективности развития ООО, основанных на оценке финансового состояния и риска наступления банкротства по данным сведений, представленных в бухгалтерском балансе.
В ходе проведённого исследования важно достижение следующих задач:
- выявить характерные для финансово-экономической деятельности показатели, на основе которых даётся оценка финансового состояния и эффективности работы предприятия;
- обобщить методику проведения оценки наступления вероятности банкротства;
- оценить имущественное состояние, также провести анализ финансовых показателей ООО;
- выявить резервы роста платежеспособности и укрепления финансовой устойчивости предприятия;
- основываясь на особенностях деятельности разработать мероприятия, направленные на минимизацию финансовых рисков на основе прогнозирования вероятности банкротства.
Предмет обусловлен необходимостью оценки финансовых показателей, рассчитанных по данным бухгалтерского баланса, на основе которого определяются направления укрепления финансовой устойчивости и повышения платежеспособности, а также исследуется риск вероятности возникновения угрозы банкротства.
Методология исследования характеризуется применением различных способов проведения анализа финансово-экономического состояния коммерческого предприятия, основанных на методологии присущей предпринимательской деятельности.
В ходе исследования применялись следующие методы: анализ, оценка, систематизация, классификация, табличный, графический, сравнение, а также факторный. Совокупность перечисленных методов использовалась для выявления тенденций финансового анализа на основе показателей бухгалтерского баланса и разработки рекомендации по её оптимизации и снижению вероятности банкротства.
Теоретическая значимость настоящего исследования подтверждается применением методов, присущих для проведения анализа финансово- экономических показателей на основе бухгалтерской отчетности.
Практическая значимость выражается в выявлении тенденций развития методики анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса и разработки способов снижения риска несостоятельности экономического субъекта.
Структура работы сформирована из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений. Во введении подтверждается важность проведенного исследования и определяются направления для его проведения. Обзор существующих методик, характеризующих эффективность коммерческой деятельности на основе показателей бухгалтерского баланса, проведён в первой главе. Вторая глава посвящена исследованию финансово- экономических показателей ООО, а также выявлению резервов оптимизации финансового состояния и снижении риска финансовой несостоятельности. Рекомендации по повышению эффективности которых сделаны в третьей главе.
Важно подчеркнуть, что экономическая эффективность деятельности коммерческих предприятий выражается в финансовых показателях, оценка которых осуществляется на основании сведений, представленных в бухгалтерской отчётности. Экономическим субъектам важно оценивать достаточность имущества для осуществления предпринимательской деятельности, анализировать состав капитала, определять эффективность использования имеющихся ресурсов, а также проводить мониторинг платёжеспособности своей деятельности. Повышение конкурентоспособности бизнеса достигается за счет всестороннего развития и оптимизации, которые позволяют стимулировать развитие посредством активного внедрения инноваций, способствующих обеспечению устойчивого развития на конкурирующем рынке.
Оптимальное развитие экономического субъекта предполагает постоянный мониторинг финансовых показателей, которые определяют использование имущества для осуществления деятельности позволяют рационально использовать инвестиции, а также стимулируют рост скорости отдачи вложенных средств, использование которых осуществляется для развития бизнеса, направляется на погашения ранее взятых обязательств, а также позволяет поддерживать текущую деятельность коммерческого предприятия.
Основной формой для проведения анализа финансово-экономических показателей при проведении оценки имущественного потенциала выступает бухгалтерский баланс, сведений из которого характеризуют достаточность у хозяйствующего субъекта необходимого имущества, используемого в текущей деятельности, а также возможности финансировать свою деятельность за счет собственных или заемных источников. Бухгалтерский баланс выполняет роль основной формы отчетности, на основе анализа которой проводится отслеживание соблюдения нормативов ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости коммерческого предприятия для поддержания экономической безопасности предприятия и своевременного выявления угрозы риска возникновения банкротства.
В реальном секторе экономики наблюдается стагнация по всем сферам деятельности, ситуация затронула как малые предприятия, так и крупнейшие компании и холдинги. Угроза банкротства нависла над многими предприятиями, угрожая стабильности их функционирования. В условиях снижения потребительского спроса при одновременном повышении демпинга со стороны конкурентов предприятия вынуждены мобилизовать все имеющиеся ресурсы и направить их на поддержание стабильного развития и обеспечение работоспособности на ближайшее будущее.
Анализ неплатежеспособности позволяет своевременно стабилизировать ситуацию при выявлении риска банкротства и определять надежность контрагентов. На основе полученной в ходе проведения анализа информации руководители предприятия разрабатывают планы дальнейших действий по выводу предприятия из кризиса. Контрагенты используют бухгалтерскую отчётность для оценки возможности взаимодействия и ведения бизнеса. Конкуренты проводят сравнительный анализ основных финансовых показателей по данным бухгалтерской отчётности на основе различных методик оценки вероятности банкротства.
Последствия банкротства дестабилизируют деятельность предприятия и наносят непоправимый ущерб репутации, снижая, тем самым, доверие контрагентов и не способствуют главной цели коммерческого предприятия, направленной на максимизацию прибыли за счет развития бизнеса и расширения деятельности. Поэтому повышается роль анализа финансового состояния на основе бухгалтерского баланса, которое позволяет проводить анализ и оценку уровня безопасности, идентифицировать уязвимые места и разрабатывать меры по их устранению.
Анализ угрозы банкротства способствует повышению качества собранной в ходе анализа финансового состояния информации и применения полученных сведений усиления аналитической работы в рамках разработки способов снижения риска возникновения банкротства и минимизации негативных последствий возможных угроз.
Степень изученности проблемы характеризуется интересом таких авторов как Л. И. Хоружия, А. А. Ефремова и Т. В. Юсковец, У.Бивера, которые посвятили свои труды разработке методик, направленных на проведение анализа показателей, выражающих эффективность развития деятельности коммерческих предприятий, а также разработке целесообразных управленческих решений, направленных на оптимизацию экономической деятельности на основе оптимизации финансовых показателей, рассчитанных по данным бухгалтерского баланса.
Целью настоящего исследования выступает поиск путей повышения эффективности развития ООО, основанных на оценке финансового состояния и риска наступления банкротства по данным сведений, представленных в бухгалтерском балансе.
В ходе проведённого исследования важно достижение следующих задач:
- выявить характерные для финансово-экономической деятельности показатели, на основе которых даётся оценка финансового состояния и эффективности работы предприятия;
- обобщить методику проведения оценки наступления вероятности банкротства;
- оценить имущественное состояние, также провести анализ финансовых показателей ООО;
- выявить резервы роста платежеспособности и укрепления финансовой устойчивости предприятия;
- основываясь на особенностях деятельности разработать мероприятия, направленные на минимизацию финансовых рисков на основе прогнозирования вероятности банкротства.
Предмет обусловлен необходимостью оценки финансовых показателей, рассчитанных по данным бухгалтерского баланса, на основе которого определяются направления укрепления финансовой устойчивости и повышения платежеспособности, а также исследуется риск вероятности возникновения угрозы банкротства.
Методология исследования характеризуется применением различных способов проведения анализа финансово-экономического состояния коммерческого предприятия, основанных на методологии присущей предпринимательской деятельности.
В ходе исследования применялись следующие методы: анализ, оценка, систематизация, классификация, табличный, графический, сравнение, а также факторный. Совокупность перечисленных методов использовалась для выявления тенденций финансового анализа на основе показателей бухгалтерского баланса и разработки рекомендации по её оптимизации и снижению вероятности банкротства.
Теоретическая значимость настоящего исследования подтверждается применением методов, присущих для проведения анализа финансово- экономических показателей на основе бухгалтерской отчетности.
Практическая значимость выражается в выявлении тенденций развития методики анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса и разработки способов снижения риска несостоятельности экономического субъекта.
Структура работы сформирована из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений. Во введении подтверждается важность проведенного исследования и определяются направления для его проведения. Обзор существующих методик, характеризующих эффективность коммерческой деятельности на основе показателей бухгалтерского баланса, проведён в первой главе. Вторая глава посвящена исследованию финансово- экономических показателей ООО, а также выявлению резервов оптимизации финансового состояния и снижении риска финансовой несостоятельности. Рекомендации по повышению эффективности которых сделаны в третьей главе.
Главная цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит в информировании пользователей отчетности о результатах деятельности и о финансовом состоянии организации.
В соответствии с концептуальными основами представления финансовых отчетов цель финансовой отчетности состоит в «предоставлении финансовой информации об активах отчитывающейся организации, о ее обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах, являющейся полезной для пользователей финансовой отчетности при оценке перспектив будущих чистых поступлений денежных средств в отчитывающуюся организацию и при оценке деятельности руководства организации по ответственному управлению ее экономическими ресурсами».
При проведении анализа баланса предприятия следует учитывать возможные проблемы, которые могут затруднить интерпретацию результатов и снизить их ценность для принятия экономических решений.
Несопоставимость между периодами. Предприятие, по балансу которого проводится анализ, могло изменить счета для отражения финансовой информации, поэтому результаты могут отличаться от периода к периоду. Например, производственные затраты, отражённые в себестоимости проданных товаров в одном периоде, в следующем могут быть учтены как административные расходы.
Несопоставимость между предприятиями. Аналитики часто сравнивают показатели отчётности и финансовые коэффициенты разных экономических субъектов для определения их соотношения друг с другом. Однако предприятия одной отрасли могут по-разному агрегировать финансовую информацию, поэтому результаты их коэффициентов могут быть несопоставимыми. Сравнение несопоставимых показателей может привести к ошибочным выводам об эффективности деятельности предприятия.
Ограниченность анализа бухгалтерского баланса. При проведении анализа рассматривается только финансовая информация, без учёта оперативных данных. В результате этого некоторые ключевые показатели текущей и будущей деятельности экономического субъекта могут быть не отражены в результатах анализа. Например, размер и состав портфеля заказов или изменения в гарантийных обязательствах. Таким образом руководство компании в результате ознакомления с результатами анализа может принять неверное экономическое решение.
Для того чтобы минимизировать недостатки бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния, связанные с учётной политикой и законодательством, а также неполнотой раскрытия информации, можно предпринять следующие шаги:
- регулярно пересматривать и обновлять учётную политику организации, учитывая изменения в законодательстве и требованиях к ведению бухгалтерского учёта;
- обеспечивать прозрачность и доступность информации об учётной политике для пользователей отчётности, включая акционеров, инвесторов и аудиторов;
- использовать общепринятые стандарты бухгалтерского учёта и международные принципы финансовой отчётности для формирования достоверной и прозрачной картины финансового положения организации;
- проводить регулярный внутренний аудит и контроль над соблюдением учётной политики и правил бухгалтерского учёта в организации;
- сотрудничать с профессиональными аудиторами и консультантами для независимой оценки качества учётной политики и её влияния на финансовое состояние организации.
Риск банкротства ООО «СЕРВИСНЕФТИГАЗ» можно оценить как умеренный. Три из шести моделей диагностики риска банкротства характеризуют риск банкротства как «низкий» и еще 1 как «умеренный», что можно оценить положительно. При этом в деятельности компании присутствуют определенные факторы риска, так как 2 модели характеризуют риск как «высокий».
Из 10 коэффициентов финансовой устойчивости только один коэффициент не соответствовал нормативному значению, а именно коэффициент финансового покрытия инвестиций. А коэффициенты автономии и финансового левериджа имели негативные тенденции к отходу от нормативных показателей.
Поэтому руководству предприятия имеет смысл задуматься над улучшением данных показателей.
В соответствии с концептуальными основами представления финансовых отчетов цель финансовой отчетности состоит в «предоставлении финансовой информации об активах отчитывающейся организации, о ее обязательствах, собственном капитале, доходах и расходах, являющейся полезной для пользователей финансовой отчетности при оценке перспектив будущих чистых поступлений денежных средств в отчитывающуюся организацию и при оценке деятельности руководства организации по ответственному управлению ее экономическими ресурсами».
При проведении анализа баланса предприятия следует учитывать возможные проблемы, которые могут затруднить интерпретацию результатов и снизить их ценность для принятия экономических решений.
Несопоставимость между периодами. Предприятие, по балансу которого проводится анализ, могло изменить счета для отражения финансовой информации, поэтому результаты могут отличаться от периода к периоду. Например, производственные затраты, отражённые в себестоимости проданных товаров в одном периоде, в следующем могут быть учтены как административные расходы.
Несопоставимость между предприятиями. Аналитики часто сравнивают показатели отчётности и финансовые коэффициенты разных экономических субъектов для определения их соотношения друг с другом. Однако предприятия одной отрасли могут по-разному агрегировать финансовую информацию, поэтому результаты их коэффициентов могут быть несопоставимыми. Сравнение несопоставимых показателей может привести к ошибочным выводам об эффективности деятельности предприятия.
Ограниченность анализа бухгалтерского баланса. При проведении анализа рассматривается только финансовая информация, без учёта оперативных данных. В результате этого некоторые ключевые показатели текущей и будущей деятельности экономического субъекта могут быть не отражены в результатах анализа. Например, размер и состав портфеля заказов или изменения в гарантийных обязательствах. Таким образом руководство компании в результате ознакомления с результатами анализа может принять неверное экономическое решение.
Для того чтобы минимизировать недостатки бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния, связанные с учётной политикой и законодательством, а также неполнотой раскрытия информации, можно предпринять следующие шаги:
- регулярно пересматривать и обновлять учётную политику организации, учитывая изменения в законодательстве и требованиях к ведению бухгалтерского учёта;
- обеспечивать прозрачность и доступность информации об учётной политике для пользователей отчётности, включая акционеров, инвесторов и аудиторов;
- использовать общепринятые стандарты бухгалтерского учёта и международные принципы финансовой отчётности для формирования достоверной и прозрачной картины финансового положения организации;
- проводить регулярный внутренний аудит и контроль над соблюдением учётной политики и правил бухгалтерского учёта в организации;
- сотрудничать с профессиональными аудиторами и консультантами для независимой оценки качества учётной политики и её влияния на финансовое состояние организации.
Риск банкротства ООО «СЕРВИСНЕФТИГАЗ» можно оценить как умеренный. Три из шести моделей диагностики риска банкротства характеризуют риск банкротства как «низкий» и еще 1 как «умеренный», что можно оценить положительно. При этом в деятельности компании присутствуют определенные факторы риска, так как 2 модели характеризуют риск как «высокий».
Из 10 коэффициентов финансовой устойчивости только один коэффициент не соответствовал нормативному значению, а именно коэффициент финансового покрытия инвестиций. А коэффициенты автономии и финансового левериджа имели негативные тенденции к отходу от нормативных показателей.
Поэтому руководству предприятия имеет смысл задуматься над улучшением данных показателей.
Подобные работы
- Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТНК Вита Плюс» и пути её совершенствования
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4300 р. Год сдачи: 2019 - Мероприятия по улучшению финансового состояния на предприятии ООО «Хороший день»
Дипломные работы, ВКР, анализ хозяйственной деятельности. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - Развитие методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности (Российская Академия Народного Хозяйства и Государственной Службы (Среднерусский институт управления))
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2400 р. Год сдачи: 2024 - Роль службы экономической безопасности предприятия в обеспечении его конкурентоспособности
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4320 р. Год сдачи: 2019 - Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих организаций
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4850 р. Год сдачи: 2019 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ КЛАССИФИКАЦИИ ОШИБОК И ИСКАЖЕНИЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4945 р. Год сдачи: 2018