Сравнительный aнализ отчетной информации о денежных потоках
|
Введение 8
Глава 1. Теоретические основы сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках 11
1.1 Понятие и экономическая сущность денежных потоков экономического
субъекта 11
1.2 Порядок раскрытия информации о денежных потоках в отчетности
организации 18
1.3 Методические подходы к сравнительному анализу отчетной информации
о денежных потоках 24
Глава 2. Организация и информационное обеспечение сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках 36
2.1 Информационная база исследования 36
2.2 Формирование отчета о движении денежных средств 52
2.3 Анализ отчетной информации о денежных потоках 58
Глава 3. Совершенствование сравнительного анализа отчётной информации о денежных потоках 64
3.1 Анализ внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на
денежные потоки организации 64
3.2 Направления совершенствования сравнительного анализа отчетной
информации о денежных потоках 70
3.3 Рекомендации по оптимизации денежных потоков 94
Заключение 101
Список использованных источников 104
Приложения 106
Глава 1. Теоретические основы сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках 11
1.1 Понятие и экономическая сущность денежных потоков экономического
субъекта 11
1.2 Порядок раскрытия информации о денежных потоках в отчетности
организации 18
1.3 Методические подходы к сравнительному анализу отчетной информации
о денежных потоках 24
Глава 2. Организация и информационное обеспечение сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках 36
2.1 Информационная база исследования 36
2.2 Формирование отчета о движении денежных средств 52
2.3 Анализ отчетной информации о денежных потоках 58
Глава 3. Совершенствование сравнительного анализа отчётной информации о денежных потоках 64
3.1 Анализ внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на
денежные потоки организации 64
3.2 Направления совершенствования сравнительного анализа отчетной
информации о денежных потоках 70
3.3 Рекомендации по оптимизации денежных потоков 94
Заключение 101
Список использованных источников 104
Приложения 106
На современном этапе развития экономики России возникает острая потребность в финансовых ресурсах для перехода экономики на инновационный путь развития. Денежные средства как часть оборотных активов составляют основу предпринимательской деятельности, а их уровень являются важнейшим ресурсом, необходимым для обеспечения нормального функционирования организаций различных сфер экономической деятельности. Сравнительный анализ денежных потоков призван обеспечить руководство организации достоверной аналитической информацией, необходимой для принятия управленческих решений. Особую значимость представляет информационная база сравнительного анализа, которая обеспечить полноту и надежность выводов по его результатам.
Эффективность организации денежных потоков характеризуется сбалансированностью поступления и выбытия денежных средств. Для проведения сравнительного анализа денежных потоков необходимо обеспечить ведение аналитического учета денежных средств и денежных эквивалентов по видам деятельности хозяйствующего субъекта для формирования отчета о движении денежных средств и проведения анализа денежных потоков, с целью определения платежеспособности экономического субъекта.
Вопросам сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках, уделяется достаточно много внимания в отечественной экономической и финансовой литературе.
Вопросами анализа денежных потоков экономических субъектов занимались Абрютина М.С., Алексеева М. М., Бакадоров В. Л., Балабанов И. Т. Бердникова Т. Б., Бланк И. А., Быкадыров В.Л., Власов А.В., Грызунова Н. В. Губанов Р. С., Дыбалъ С. В., Ефимова О. В., Зайцев Н. Л., Кабанов А. А., Каримова Р.А., Катренко М.Э., Созаева Д.А., Козенкова Т., Корнева Р. К, Крейнина М., Кубалев Д. Д., Любушин Н. П., Маркарьян Э. А., Мельцас Е., Орлова Е. В., Панферова Л.В., Петухова Н.В., Первова О. Ю., Попкова Н. А., 8
Попова Р. Г. Португалова О.И., Прыкин Б. В., Прыкина Л. В., Романов К. М., Савилов С. И., Савицкая Г. В., Селезнева Н. Н., Семенов В. И., Сергеев И. В., Сериков Д.А., Егорова М.С., Сидельникова А.В., Скудутис М., Сорокина Е.М., Токарева Г.Ф., Трофимова Л.Б., Уткин Э. А. и другие.
Тем не менее, многие теоретические и методические вопросы управления денежными потоками и анализ денежных потоков в современных условиях остаются малоизученными, а ряд положений носит дискуссионный характер.
Целью работы является совершенствование методических подходов к сравнительному анализу отчетной информации о денежных потоках коммерческих организаций и бюджетных учреждений.
Согласно цели планируется решение следующих задач:
1. Рассмотреть экономическую сущность и классификацию денежных потоков предприятия;
2. Обобщить порядок раскрытия информации о денежных потоках в отчетности коммерческих организаций и бюджетных учреждений;
3. Раскрыть методические подходы к сравнительному анализу отчетной информации о денежных потоках;
4. Изучить порядок формирования отчета о движении денежных средств;
5. Провести сравнительный анализ информации о денежных потоках коммерческих организаций и бюджетных учреждений .
6. Проанализировать воздействие внешних и внутренних факторов на денежные потоки предприятий.
7. Выявить направления совершенствования сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках;
8. Предложить пути оптимизации денежных потоков.
Объектом исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций и учреждений различных видов экономической деятельности
Предмет исследования - сравнительный анализ отчетной информации о денежных потоках организаций и учреждений различных видов экономической деятельности.
Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания: диалектический, сравнительного правоведения, логический, изучения документов, метод системного подхода, нормативный.
Логика исследования обусловила структуру выпускной квалификационной работы, состоящей из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы и приложений.
Основные теоретические положения, методические подходы, практические предложения и результаты работы апробированы на международной научно-практической конференции «Закономерности и тенденции формирования системы финансово-кредитных отношений», VII Всероссийской научно-практической заочной конференции с международным участием. По теме исследования опубликовано 2 печатные работы общим объемом.
Эффективность организации денежных потоков характеризуется сбалансированностью поступления и выбытия денежных средств. Для проведения сравнительного анализа денежных потоков необходимо обеспечить ведение аналитического учета денежных средств и денежных эквивалентов по видам деятельности хозяйствующего субъекта для формирования отчета о движении денежных средств и проведения анализа денежных потоков, с целью определения платежеспособности экономического субъекта.
Вопросам сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках, уделяется достаточно много внимания в отечественной экономической и финансовой литературе.
Вопросами анализа денежных потоков экономических субъектов занимались Абрютина М.С., Алексеева М. М., Бакадоров В. Л., Балабанов И. Т. Бердникова Т. Б., Бланк И. А., Быкадыров В.Л., Власов А.В., Грызунова Н. В. Губанов Р. С., Дыбалъ С. В., Ефимова О. В., Зайцев Н. Л., Кабанов А. А., Каримова Р.А., Катренко М.Э., Созаева Д.А., Козенкова Т., Корнева Р. К, Крейнина М., Кубалев Д. Д., Любушин Н. П., Маркарьян Э. А., Мельцас Е., Орлова Е. В., Панферова Л.В., Петухова Н.В., Первова О. Ю., Попкова Н. А., 8
Попова Р. Г. Португалова О.И., Прыкин Б. В., Прыкина Л. В., Романов К. М., Савилов С. И., Савицкая Г. В., Селезнева Н. Н., Семенов В. И., Сергеев И. В., Сериков Д.А., Егорова М.С., Сидельникова А.В., Скудутис М., Сорокина Е.М., Токарева Г.Ф., Трофимова Л.Б., Уткин Э. А. и другие.
Тем не менее, многие теоретические и методические вопросы управления денежными потоками и анализ денежных потоков в современных условиях остаются малоизученными, а ряд положений носит дискуссионный характер.
Целью работы является совершенствование методических подходов к сравнительному анализу отчетной информации о денежных потоках коммерческих организаций и бюджетных учреждений.
Согласно цели планируется решение следующих задач:
1. Рассмотреть экономическую сущность и классификацию денежных потоков предприятия;
2. Обобщить порядок раскрытия информации о денежных потоках в отчетности коммерческих организаций и бюджетных учреждений;
3. Раскрыть методические подходы к сравнительному анализу отчетной информации о денежных потоках;
4. Изучить порядок формирования отчета о движении денежных средств;
5. Провести сравнительный анализ информации о денежных потоках коммерческих организаций и бюджетных учреждений .
6. Проанализировать воздействие внешних и внутренних факторов на денежные потоки предприятий.
7. Выявить направления совершенствования сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках;
8. Предложить пути оптимизации денежных потоков.
Объектом исследования является бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций и учреждений различных видов экономической деятельности
Предмет исследования - сравнительный анализ отчетной информации о денежных потоках организаций и учреждений различных видов экономической деятельности.
Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания: диалектический, сравнительного правоведения, логический, изучения документов, метод системного подхода, нормативный.
Логика исследования обусловила структуру выпускной квалификационной работы, состоящей из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы и приложений.
Основные теоретические положения, методические подходы, практические предложения и результаты работы апробированы на международной научно-практической конференции «Закономерности и тенденции формирования системы финансово-кредитных отношений», VII Всероссийской научно-практической заочной конференции с международным участием. По теме исследования опубликовано 2 печатные работы общим объемом.
В результате проведенного сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках пользователь получает объективное представление о потенциале организации, результатах его операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Сравнительный анализ позволяет высшему руководству принимать обоснованные управленческие решения, выделить сильные и слабые стороны организации, ее конкурентные преимущества, оценить степень сложности проблем, требующих решения, оценить риски и перспективы деятельности предприятия.
Таки образом, анализ денежных потоков как инструмент принятия решений и направления совершенствования анализа отчета о движении денежных средств, а также необходимо отметить, что использование показателей ликвидности, основанных на потоках денежных средств, дает возможность оценить динамику изменения финансового состояния организации.
В действующих нормативно-правовых актах отсутствует единое определение понятия «денежный поток». В п.6 МСФО 7 указано, что денежные потоки представляют собой притоки и оттоки денежных средств и денежных эквивалентов». П.6 ПБУ 23/2011 рассматриваете денежный поток как «платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов». В результате анализа различных определений предложено дополнить определение понятия «денежный поток» с учетом процессного подхода: «денежный поток - процесс поступления и выплаты денежных средств и денежных эквивалентов в организации в рамках операционной, инвестиционной и финансовой деятельности».
Для повышения эффективности проведения сравнительного анализа предложен алгоритм его проведения включающий следующие этапы:
1. Определение цели проведения сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках и его объектом (денежные потоки, генерируемые различными структурными подразделениями организации или отчетность коммерческих организаций различных видов экономической деятельности (или бюджетных учреждений); текущие и плановые величины денежных потоков).
2. Анализ внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на денежные потоки организации (бюджетного учреждения).
3. Проведения сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках организации.
4. Формулирование выводов по результатам сравнительного анализа и разработка мероприятий по оптимизации денежных потоков.
Проблема управления денежным потоком в настоящее время, в период нехватки денежных средств, снижения покупательской способности, финансового кризиса и санкций, управление денежными потоками является одной из ключевых проблем современного предприятия. На сегодняшний день существует большое количество моделей управления денежными потоками предприятия. Предлагаем использовать специальные программные продукты для ведения платежного календаря.
Движение денежных средств, происходит постоянно, что заставляет каждый день заниматься оптимизацией денежного потока. Наиболее удачным способом оперативного управления платежами, является платежный календарь.
Платежный календарь - это инструмент оперативного планирования денежных потоков в целях обеспечения достаточности денежных средств автономного учреждения и недопущения кассовых разрывов.
Для проведения сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках организаций различных видов экономической деятельности предлагается осуществлять построение следующих целевых рейтингов:
- целевой рейтинг достаточности денежных средств организации:
- целевой индекс обеспеченности инвестиционной политики организации.
- целевой рейтинг покрытия долговых обязательств.
В связи с особенностями осуществления деятельности и порядка составления отчета о движении денежных средств методика расчета целевых индексов для бюджетных учреждений отличается от подобной методики для коммерческих организаций. С учетом особенностей деятельности учреждения для расчета целевого индекса достаточности денежных средств был использован показатель отчета о движении денежных средств «поступления по текущим операциям». Для определения величины целевого индекса покрытия долговых обязательств использована итоговая сумма по разделу III «Обязательства» баланса бюджетного учреждения.
По результатам анализа целевых рейтингов, рассчитанных для коммерческих организаций, можно сделать вывод, что наилучшие результаты продемонстрировали АО «Автомобильный завод УРАЛ» и ПАО «Заволжский моторный завод».
Среди бюджетных учреждений наилучшие результаты продемонстрировала ГБУЗ "Городищенская районная больница".
Таки образом, анализ денежных потоков как инструмент принятия решений и направления совершенствования анализа отчета о движении денежных средств, а также необходимо отметить, что использование показателей ликвидности, основанных на потоках денежных средств, дает возможность оценить динамику изменения финансового состояния организации.
В действующих нормативно-правовых актах отсутствует единое определение понятия «денежный поток». В п.6 МСФО 7 указано, что денежные потоки представляют собой притоки и оттоки денежных средств и денежных эквивалентов». П.6 ПБУ 23/2011 рассматриваете денежный поток как «платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов». В результате анализа различных определений предложено дополнить определение понятия «денежный поток» с учетом процессного подхода: «денежный поток - процесс поступления и выплаты денежных средств и денежных эквивалентов в организации в рамках операционной, инвестиционной и финансовой деятельности».
Для повышения эффективности проведения сравнительного анализа предложен алгоритм его проведения включающий следующие этапы:
1. Определение цели проведения сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках и его объектом (денежные потоки, генерируемые различными структурными подразделениями организации или отчетность коммерческих организаций различных видов экономической деятельности (или бюджетных учреждений); текущие и плановые величины денежных потоков).
2. Анализ внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на денежные потоки организации (бюджетного учреждения).
3. Проведения сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках организации.
4. Формулирование выводов по результатам сравнительного анализа и разработка мероприятий по оптимизации денежных потоков.
Проблема управления денежным потоком в настоящее время, в период нехватки денежных средств, снижения покупательской способности, финансового кризиса и санкций, управление денежными потоками является одной из ключевых проблем современного предприятия. На сегодняшний день существует большое количество моделей управления денежными потоками предприятия. Предлагаем использовать специальные программные продукты для ведения платежного календаря.
Движение денежных средств, происходит постоянно, что заставляет каждый день заниматься оптимизацией денежного потока. Наиболее удачным способом оперативного управления платежами, является платежный календарь.
Платежный календарь - это инструмент оперативного планирования денежных потоков в целях обеспечения достаточности денежных средств автономного учреждения и недопущения кассовых разрывов.
Для проведения сравнительного анализа отчетной информации о денежных потоках организаций различных видов экономической деятельности предлагается осуществлять построение следующих целевых рейтингов:
- целевой рейтинг достаточности денежных средств организации:
- целевой индекс обеспеченности инвестиционной политики организации.
- целевой рейтинг покрытия долговых обязательств.
В связи с особенностями осуществления деятельности и порядка составления отчета о движении денежных средств методика расчета целевых индексов для бюджетных учреждений отличается от подобной методики для коммерческих организаций. С учетом особенностей деятельности учреждения для расчета целевого индекса достаточности денежных средств был использован показатель отчета о движении денежных средств «поступления по текущим операциям». Для определения величины целевого индекса покрытия долговых обязательств использована итоговая сумма по разделу III «Обязательства» баланса бюджетного учреждения.
По результатам анализа целевых рейтингов, рассчитанных для коммерческих организаций, можно сделать вывод, что наилучшие результаты продемонстрировали АО «Автомобильный завод УРАЛ» и ПАО «Заволжский моторный завод».
Среди бюджетных учреждений наилучшие результаты продемонстрировала ГБУЗ "Городищенская районная больница".