Тема: Анализ эффективности работы по урегулированию налоговой задолженности (на примере ИФНС России по Железнодорожному району)

В современных условиях особую значимость приобретает вопрос об устойчивости и безопасности финансов государства и его регионов. Пристальное внимание к проблемам бюджетно-налоговой безопасности связано с необходимостью противостоять угрозам и обеспечить поступательное движение вперед в экономической сфере. В условиях реформирования бюджетной сферы и налоговой системы Российской Федерации бюджетно - налоговая безопасность регионов приобретает самостоятельную роль.
Значительную долю среди источников, формирующих доходы государственного бюджета, занимают налоги. Налоги являются системным элементом экономики, определяющим финансовое благополучие общества, и фактором, оказывающим влияние на экономическую ситуацию в России.
Собираемость налогов и сборов - один из основных показателей эффективности налоговой системы. В этой связи, основной задачей налоговых органов - является обеспечение полноты и своевременности поступлений в бюджет законодательно установленных налогов и сборов. На практике «идеальное» исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации весьма проблематично в силу различных причин. В налоговой системе большой проблемой стало образование у налогоплательщика задолженности перед консолидированным бюджетом.
Актуальность темы обусловлена тем, что в настоящее время сложилась устойчивая проблема неплатежей в бюджет и внебюджетные фонды, следствием чего является недополучение финансовых средств государственным бюджетом и образование недоимки.
Предметом исследования является взаимоотношения государства и налогоплательщиков, отражающих возникновение задолженностей по налогам и сборам, а также по начисленным пеням и штрафным санкциям налогоплательщиков-должников.
Объектом исследования данной работы является - эффективность работы по урегулированию налоговой задолженности в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы.
Цель данной работы является исследование теоретических основ механизма взыскания налоговой задолженности, анализ уровня задолженности по налогам и сборам и разработка предложений по ее урегулированию.
Для осуществления цели целесообразно выполнить следующие задачи:
- изучить сущность понятия "задолженность по налогам и сборам";
- исследовать причины возникновения налоговой задолженности;
- изучить методы, инструменты и механизм взыскания налоговой задолженности;
- проанализировать результативность реализации комплекса мероприятий по снижению уровня налоговой задолженности в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы;
- предложить пути по улучшению механизма взимания задолженности.
Методологической базой исследования послужили теоретический анализ литературы, анализ опыта работы по данной теме, беседы, опрос, анализ законодательной базы исследования, анализ документации.
Информационной базой исследования послужили публикации по избранной тематике; статистические отчетные данные об основных показателях функционирования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в части урегулирования задолженностей по налогам и сборам, правовые и законодательные акты Федерального и регионального уровней.

Купить

В данной бакалаврской работе была рассмотрена общая характеристика инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Железнодорожному району г. Пензы, ее организационная структура, изучены понятия "недоимка" и "задолженность" по налоговым платежам, а также рассмотрены причины их возникновения. В работе были приведены примеры зарубежного опыта по повышению эффективности работы налоговых органов, рассмотрен уровень налоговой задолженности в ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы и проанализированы мероприятия, проводимые в целях ее урегулирования инспекцией. Анализ мероприятий показал, что несмотря на рост уровня поступивших в бюджетную систему налоговых платежей, уровень налоговой задолженности в инспекции растет еще быстрее Все используемые методы взимания задолженности не приносят более 30% результата. Так, благодаря выставленным требованиям было получено в бюджет 51128,3 тыс. руб., что на 46% больше чем в 2015 г. В результате применения инкассовых поручений было получено 19107,8 тыс. руб., что больше аналогичного периода в 2015 году на 18,9%. Судебными приставами было получено 13060,3 тыс. руб., что составляет 15,1% от возможно суммы задолженности, данный показатель в 2015 году был выше на 7,5%. Арест имущества принес в бюджет города 503,4 тыс. руб., что составляет 20,3% от суммы наложенного ареста, данный показатель по сравнению с предыдущим периодом увеличился на 11%
Из приведенной выше информации можно увидеть, что самым эффективным способом по взиманию задолженности является выставление инкассовых поручений, вторым по собираемости задолженности является способ, при котором направляются требования по уплате задолженности, на третьем месте по эффективности способ наложения ареста на имущество должника, а самым менее эффективным оказался способ взыскивание задолженности через судебных приставов.
Несмотря на повышение уровня собираемости налоговых поступлений в абсолютных значениях, объем задолженности остается высоким, процедуры взыскания задолженности не приносят ожидаемых результатов, задача стопроцентного взыскания налоговой задолженности, ежегодно стоящая перед налоговыми органами, в силу различных обстоятельств не выполняется. Одной из причин значительных объемов налоговой задолженности является то, что механизмы взыскания задолженности во многом остаются низко результативными.
Таким образом, существует необходимость комплексного подхода к решению проблем, связанных с уклонением от уплаты налогов и сборов и налоговой задолженностью. В первую очередь, это связано с совершенствованием деятельности налоговых органов. Одной из основных проблем, препятствующей эффективной деятельности налоговых органов, противодействующих налоговым правонарушениям, является отсутствие единого массива данных о налогоплательщиках. Поэтому в настоящее время существует необходимость формирования систем мониторинга соблюдения налогового законодательства. Формирование системы мониторинга налоговой безопасности требует наличия развитой системы, которая обеспечила бы сбор и накопление информации, а также анализ и обработку данных, принятие и реализацию управленческих решений, и контроль за их исполнением. Однако такие системы требуют решения технических проблем (например, таких как обеспечение защиты каналов связи) и проблем подбора квалифицированных кадров. Одной из важных мер, способствующих повышению собираемости налогов и сборов, является усиление налоговой дисциплины.
Санкции за совершение налоговых правонарушений должны быть достаточно жесткими, но соизмеримыми с допущенными правонарушениями. Особое внимание должно уделяться повышению открытости Федеральной налоговой службы и упрощению налоговых процедур, включая взаимодействие с налогоплательщиком. Это возможно осуществить за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих электронных сервисов, повышения налоговой культуры. Налоговая культура складывается из понимания гражданами всей важности для государства и общества уплаты налогов и знания своих прав и обязанностей по их уплате. Для формирования налоговой культуры в обществе нужно активнее использовать средства массовой информации - телевидение, радио, периодическую печать. Также необходимо уделять внимание разъяснению налогоплательщикам их прав и обязанностей, проведение предупредительно -профилактической работы с налогоплательщиками по формированию благоприятного психологического фона исполнения налоговой обязанности. По состоянию на сегодняшний день, у налоговых органов нет конкретных методов по борьбе с налоговой задолженностью. Им следует оценивать реальную платежеспособность налогоплательщика для погашения имеющейся задолженности. Государству необходимо создавать такие условия для налогоплательщиков, которые бы стимулировали их уплачивать налоги, но при этом не создавая ущерб самому государству. Кроме того, необходимо отметить, что экономическая безопасность в налоговой сфере связана с уровнем налогового администрирования. То есть, чем выше эффективность налогового администрирования, тем выше устойчивость государства к внутренним и внешним угрозам. На данный момент в России существует множество способов уйти от налогообложения, что оказывает неблагоприятное воздействие на социально-экономическое развитие государства. Для решения этой проблемы необходим системный подход, предусматривающий совершенствование налогового, а также уголовного законодательства, и налогового администрирования. Поэтому выбранная тема работы является всегда актуальной.
В работе использованы законодательно-правовые акты, литературные источники, а также практические материалы ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы.

Купить