Налогообложение издательской деятельности

В ходе проведенного исследования, направленного на совершенствование налогообложения издательской деятельности были рассмотрены теоретические основы налогообложения издательской деятельности, проведен анализ существующего налогового режима, налоговой нагрузки в ООО ПК «Наш Дом». По результатам исследования были выявлены проблемы и предложены пути совершенствования.
В состав издательской продукции входят материальная и нематериальная части. Как следствие, идеологическая ориентация издательской продукции часто определяет, какими будут экономические результаты публикации. Например, идеологически правильные или социально значимые, с точки зрения государства, издания могут подкрепляться различными налоговыми льготами, выделением ссуд и субсидий от государства и т. д.
Специфика и особое значение издательской продукции прилагается к факту того, что это интеллектуальный продукт, который включает в себя информационные и художественные компоненты. Издательская продукция содержит информацию и знания, которые формируют духовность и культуру населения. Он играет важную роль в формировании идеологии, моральных принципов, деловых качеств человека.
Итоги 2016г. свидетельствуют о некотором улучшении ситуации в отечественной книжной индустрии по сравнению с 2015г. В 2016г. в России было выпущено 117076 названий книг и брошюр, что почти на 4% больше, чем в предыдущем году. Положительным фактом является также замедление темпов снижения совокупного тиража по сравнению с предыдущими годами.
В 2016г. совокупный тираж выпущенных книг и брошюр составил 446,3млнэкз., снизившись по отношению к предыдущему году всего на 3% (в 2015г. снижение составило 5,4%, в 2014г.-10,4%).
Издательская система страны, несмотря на кризисные явления, нехватку оборотных средств, проявила устойчивость. Характерно, что в 2016г. исполнилось 10 лет со времени вхождения России в лидирующую четвёрку мирового книгоиздания по числу выпускаемых названий, когда в нашей стране вышло в свет 102268 книг и брошюр.
Таким образом, начиная с 2006г. был превышен «100-тысячный барьер», преодолеть который до этого удалось лишь трём странам-США, Китаю и Великобритании. Несмотря на трудности последующих кризисных лет, за прошедшие годы книжный выпуск в России ниже этого уровня не опускался
В результате анализа налоговой системы в ООО ПК «Наш Дом» налог на прибыль вырос: в 2014 г. составлял 37 420 руб., а в 2016 г. - 67 956 руб. Выручка снизилась: в 2014 г. составляла 130 853 000 руб., а в 2016 г. - 90 609 000.
Рост налога на прибыль объясняется тем, что выручка в 2014г. составляла 130 853 000 руб., расходы составляли 130 666 641 руб., следовательно, налоговая база по налогу на прибыль 187 102 руб.
В 2016 г. выручка составила 90 609 000 руб., а расходы 90 269 204 руб. Т.е., налоговая база по налогу на прибыль равна 339 780 руб.
Налог на имущество снизился: в 2014 г. составлял 187 640 руб., а в 2016г. - 83 328руб. Это объясняется тем, что организация не делала закупок, амортизация начислялась и уменьшала тем самым стоимость имущества.
Значительное снижение НДС произошло за счет займов у учредителей. На полученные займы производились закупки товаров, НДС с покупки вычитался.
Низкая налоговая нагрузка объясняется тем, что анализируемый период был сложным для ООО ПК «Наш Дом», за рассматриваемый период получен убыток от продаж (-806 тыс. руб.), более того наблюдалась отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (-2 157 тыс. руб.). У учредителей были взяты займы.
Проанализировав отчет о финансовых результатах, можно сделать вывод, за исследуемый период организация получила убыток от продаж в размере 806 тыс. руб., что составило 0,9% от выручки. В прошлом периоде ООО ПК «Наш Дом» получила прибыль в сумме 1 351 тыс. руб.
По сравнению с прошлым периодом, в текущем уменьшилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 11 396 и 9 239 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (-11,4%) опережает изменение расходов (-9,4%).
Анализируя расходы по обычным видам деятельности, нужно отметить, что организация, как и в прошлом году, учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги).
Прибыль от прочих операций за анализируемый период составила 1 042 тыс. руб., что на 2 038 тыс. руб. больше, чем сальдо прочих доходов-расходов за аналогичный период прошлого года.
Рентабельность продаж за 2016г. составила -0,9%. Более того, имеет место отрицательная динамика рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период года, предшествующего отчётному, (-2,2%).
Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, в течение анализируемого периода составила 0,5%. То есть в каждом рубле выручки ООО ПК "Наш Дом" содержалось 0,5 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.
Несмотря на постоянный рост количества СМИ, наблюдается падение спроса на газеты и журналы. Особенное обострение ситуации пришлось на 2015г. В первую очередь это связано со снижением платежеспособности населения на фоне роста цен на печатную продукцию: произошел рост цен на бумагу, типографские пластины и краски и на другие материалы. В конце 2015 года цены на печатную прессу выросли на 5%, а в январе 2016 года еще на 2% по сравнению с декабрем 2015 г.
Законодательные ограничения на рекламу отдельных товаров и услуг в печатных СМИ, принятые в последние годы, спровоцировали массовый отток инвестиций в российскую индустрию печати. Ещё больше усугубил этот процесс Федеральный закон от 14.10.2014 No 305-ФЗ «О внесении изменений в
Закон Российской Федерации «О средствах массовой информации», установивший предельный объём долей иностранного капитала в бизнесе российских СМИ 20%.Подготовка к исполнению требований данного закона, вступившего в силу с 1 января 2016 года, потребовала в 2015 году от медийных компаний с иностранным участием значительных финансовых затрат и проведения масштабных организационно-штатных мероприятий.
Прямые финансовые потери от этого на рынке розничного распространения прессы оцениваются в 2,8 млрд. руб., так как международные издательские дома существенно сократили свою деловую активность, оптимизировали издательские портфели, почти прекратили запуск новых коллекционных изданий и закрыли ряд в целом вполне успешных изданий. Российский рынок покинули 5 изданий ИД «Burda», по 2 издания ИД «Bauer Media» и «Sanoma Independent Media», 1 издание ИД «Индепендент спорт» и т.д. (патворков) и т.д.
Запреты на рекламу в прессе различных видов товаров тоже привели к значительным потерям в доходах. Например, запрет на рекламу табака и алкоголя убавил рекламные доходы российской прессы на 15-20% в зависимости от типа издания.
Запрет на продажу в киосках формата «Печать» табачных изделий, серьёзно ухудшил их экономические показатели, не сократив потребление табака. Реализация этого запрета уменьшила продажи газет и еженедельных журналов в среднем на 25%, и по сути лишила рынок розничных продаж периодики какой-либо внебюджетной поддержки. А всё вместе это стимулирует дальнейшее падение интереса инвесторов к российскому рынку массмедиа. и сокращает имеющиеся возможности развития индустрии печатных СМИ страны как высокотехнологичного сегмента национальной экономики, играющего важную роль в жизни государства и общества.
К основной тенденции последних лет в печатных СМИ можно отнести создание электронных версий своих изданий. Это позволяет создать симбиоз, который направлен на расширение аудитории и привлечение рекламодателей, доля прибыли от которых составляет в среднем 48%; 51% - доходы от розничной продажи изданий, 1% - от подписки на электронные издания.
Одной из главных проблем издательской деятельности является недостаточная поддержка государства. В настоящее время существует следующие налоговые льготы:
• обложение НДС по ставке 10% при реализации книжной и печатной продукции, связанно с образованием, наукой, культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;
• при упрощенной системе налогообложения, при выборе налогооблагаемой базы «доходы минус расходы». Пункт 2 ст. 346.20 НК РФ прямо предусматривает, что законами субъектов Российской Федерации для налогоплательщиков, избравших объект в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков;
• освобождения от обязанностей плательщика НДС, при соблюдении установленных условий.
Большое положительное значение для индустрии печати страны имеет распоряжение правительства, которое предусматривает создание условий для отнесения субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих торговлю книгами и печатными СМИ в специализированных магазинах и павильонах, к субъектам социального предпринимательства, а также формирование организационных механизмов поддержки и развития чтения.
Для поддержки издательств, необходимо ввести дополнительные льготы для юридических лиц, осуществляющих издательскую и полиграфическую деятельности. В Законодательное Собрание Пензенской области необходимо внести законопроект об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Установить на территории Пензенской области ставку в размере 10% для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», и занимающиеся издательской и полиграфической деятельностями. Установить лимит размера выручки за отчетный период: 75% от общей суммы выручки.
Для поддержки издательской деятельности, в связи с кризисной ситуацией в стране, падением спроса на печатную продукцию, необходимо расширить перечень товаров, облагаемых по ставке 10% и включить в него периодические печатные издания - газеты и журналы.
Введение дополнительных налоговых льгот должно положительно сказаться на деятельности издательств и полиграфий.
В современных условиях издательства для успешного ведения хозяйственной деятельности издательства не должны ограничиваться только выпуском классических печатных изданий. Для дальнейшего развития необходимо искать новые формы взаимодействия с конечным потребителем, использовать современные технологии, что позволит издательствам расширить рынки сбыта и привлечь новых покупателей.
Среди перспективных направлений развития издательств можно выделить:
• печать книг «по требованию» (print-on-demand, POD);
• продажа цифровых версий печатных изданий (электронных книг);
• выпуск специализированных приложений для печатных СМИ.


Купить