Тема: Реализация государственной налоговой политики в Пензенской области

Актуальность темы исследования. Налоговая политика в России сформирована в соответствии с необходимостью стимулирования различных положительных структурных изменений в экономике и достижению снижения налоговой нагрузки, а также совершенствования налогового администрирования и налогового контроля.
В сфере научных знаний о политических, экономических и социальных закономерностях развития общества невозможно назвать еще одну неоднозначную, противоречивую с функционально разнонаправленностью совокупностью отношений, чем система налогообложения. С появлением первых свидетельств о возникновении налогов и до современности данное явление характеризуется острыми разногласиями между плательщиками и фискальными органами. Еще с давних времен налоги принято было считать наихудшим явлением, которое выпало на долю человека. Финансовая история во все времена стала рельефным проявлением борьбы экономических интересов классов и сословий, отраженная в налоговой политике государства.
Несмотря на стремление налогового законодательства к постоянному совершенствованию налоговой политики, в ней все равно остаются проблемы, которые касаются недостаточной информированности плательщиков, низкой налоговой культуры населения России, уклонения от налогообложения и «ухода в тень», а также отрицательного имиджа налоговых органов. При этом налоговые органы зачастую воспринимаются как карательные органы. В других же странах они выполняют миссию консультирующего органа.
Проводимые государством в последние годы мероприятия по снижению налогового бремени с помощью уменьшения налоговых ставок, отмены некоторых налогов и сборов со снятием неоправданных ограничений позволяет создать оптимальные условия для ведения бизнеса и исполнения налоговых обязательств. Высококачественное налоговое администрирование и эффективный налоговый контроль служат основным условием качественного функционирования налоговой системы и экономики государства в целом.
Положительное развитие структурных элементов налоговой политики, среди которых необходимо отметить снижение налоговой нагрузки и улучшение налогового администрирования, находится в тесной взаимосвязи с налоговым контролем. Его основной целью служит обеспечение полного и своевременного поступления налогов и обязательных платежей в бюджет, а также достижение высокого уровня налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков. Одной из эффективных форм налогового контроля являются налоговые проверки, которые должны отвечать требованиям обеспечения законных интересов государства и прав плательщиков с повышением их защищенности от неправомерных требований налоговых органов и создания для них максимально комфортных условий при исчислении и уплаты налогов.
Краткий обзор литературы. Степень научной разработанности темы исследования достаточно высокая. Данная проблема исследуется как на законодательном уровне, так и в работах отдельных авторов. Так, теоретические аспекты налоговой политики нашли отображение в работах Бабич А.М., Барулина С.В., Жидкова Е.Ю., Майбурова И.А., Черник Ю.Д. и др. Анализ зарубежного опыта реализации налоговой политики представлен в монографиях Еремина В.А., Корень А.В. и Татйуко А.В. Однако, учитывая необходимость совершенствования налоговой политик в России, отдельные экономисты указывают на необходимость более детального изучения и развития данного вопроса.
Цель работы - оценка государственной налоговой политики и разработка предложений по повышению ее эффективности.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические и правовые основы налоговой политики;
- изучить нормативно-правовую и законодательную базу налоговой политики РФ;
- оценить эффективность реализации государственной налоговой политики в Пензенской области;
- разработать основные направления совершенствования налогового администрирования;
- предложить использовать инструменты налогового контроля с целью повышения эффективности государственной налоговой политики.
Объектом исследования является государственная налоговая политика.
Предметом исследования является реализация государственной налоговой политики в Пензенской области.
Новизна исследования. В ходе написания данной работы сформулированы следующие элементы новизны исследования:
- внесение предложений по совершенствованию АИС «Налог-3» в части организации администрирования НДС, а именно: контроля заявленных сумм к вычету, формирования в ЦОД реестра накладных и первичных документов, а также создание системы сопоставления данных взаимоотношений между контрагентами по этим реестрам с целью выявления схем уклонения от налогообложения;
- предложено использование в Пензенской области модели увеличения штрафов за занижение налоговой базы, привлечения к уголовной ответственности, чтобы у налогоплательщика отсутствовала выгода от сокрытия доходов;
- разработка мероприятий по организации горизонтального мониторинга путем расширения круга плательщиков, с которыми можно заключать Соглашения о взаимодействии между налогоплательщиками и ФНС России.
Теоретической основой исследования послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области управления экономикой и налогов, налогового контроля и администрирования. Так, теоретические аспекты налоговой политики отображены в работах Бабич А.М. [6], Барулина С.В. [8], Жидкова Е.Ю. [12], Майбурова И.А. [16], Черник Ю.Д. [17] и др. Анализ зарубежного опыта реализации налоговой политики представлен в монографиях Еремина В.А.[11], Корень А.В. и Татуйко А.В. [15].
Методы исследования - наблюдение, сравнение, абстрагирование, а также анализ и синтез.
Структура работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Во введении определены актуальность, объект, предмет, цель, задачи и методы исследования. Первая глава работы содержит рассмотрение теоретических и правовых основ государственной налоговой политики. Во второй главе проанализировано состояние изучаемого вопроса на примере Пензенской области. В третьей главе обозначены пути повышения эффективности государственной налоговой политики. В заключении сформулированы основные выводы.

Купить

В ходе проведенного исследования, направленного на реализацию и совершенствование механизма реализации государственной налоговой политики в РФ были рассмотрены ее теоретические и правовые основы, а также проведен анализ ее реализации на примере Пензенской области по изученному вопросу. По результатам исследования были выявлены проблемы и предложены пути повышения эффективности налоговой политики.
Изучение теоретических основ налоговой политики позволили сформулировать определение данного термина. Так, налоговая политика - часть социально-экономической политики государства, которая направлена на формирование налоговой системы государства, способствующей гармонизации экономических интересов государства и налогоплательщиков, обеспечивая социально-экономической прогресс в обществе. Среди целей государственной налоговой политики, помимо фискальной, экономической, социально-экономической и международной, в работе выделена экологическая цель, предусматривающая сбор денежных средств, направленных на обеспечение экологической безопасности и рационального использования природных ресурсов.
Нормативно-правовая основа представлена как система источников налогового права, включающая Конституцию РФ, общее и специальное налоговое законодательство, подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, решения Конституционного Суда РФ, а также нормы международного права и международные договоры РФ.
Рассмотрение зарубежного опыта в области налоговой политики показал, что налоговые системы в ведущих странах сейчас, возможно, достигли пика своего развития. В прошлом налоги бывали и более высокими и более многочисленными, но никогда в истории они еще не составляли такую мощную структуру.
В каждом государстве налоговая политика характеризуется своими достоинствами и недостатками. Так, во Франции присутствует высокая доля отчислений в ВВП, что свидетельствует о значительной налоговой нагрузке на плательщиков. Налоговая система США по своей структуре сходна с российским аналогом (три уровня собираемости налогов). Великобритания близка к России по высокой доли подоходного налога в поступлениях в бюджет.
Заслуживает внимания практика некоторых государств налогового стимулирования инвестиций в регионы. В данном случае речь идет о вложениях на территориях, находящихся на окраинах городов. В экономически отсталых районах стимулируются капитальные вложения на реконструкцию и модернизацию производства. В России такая практика также стала использоваться. Так, Президентом РФ подписан закон о бесплатной выдаче земли на Дальнем Востоке. Граждане России могут безвозмездно получить 1 га земли, находящийся в государственной или муниципальной собственности. Бесплатно пользоваться землей и не платить налог разрешается в течение пяти лет. В дальнейшем участок можно будет оформить в аренду либо получить в собственность.
Достаточно полезным для России может стать опыт Германии, где посредством налогов решаются и проблемы экологии. В свое время промышленность Германии оказывала сопротивление решению об оснащении автомобилей катализаторами. Тогда был резко снижен налог на автомобили. Понижен акцизный сбор на бензин, используемый автомашинами с катализаторами с одновременным увеличением акциза на сорта бензина с содержанием свинца и других добавок, которые используются старыми двигателями.
Анализ эффективности реализации государственной налоговой политики показал, что налоговые поступления нельзя охарактеризовать как стабильные. Так, в 2015 году произошло их снижение на 3,1%, на которое оказало существенное влияние снижение объемов производства алкогольной продукции на ООО «Объединенные Пензенские водочные заводы», что повлекло за собой и снижение налоговых обязательств по налогу на прибыль.
Наибольший удельный вес в налоговых доходах составляют поступления от налога на доходы с физических лиц. Вторым бюджетоформирующим налогом является налог на добавленную стоимость.
Эффективность налоговой политики в данной работе оценена путем определения соотношения величины доходов консолидированного бюджета Пензенской области и валового регионального продукта за период 2014¬2016 гг.
Что касается уровня налогового бремени в разрезе налогов, определяемого как доля соответствующих налоговых доходов в ВРП, то наивысший уровень налоговой нагрузки прослеживается по налогу на доходы физических лиц: за последние 3 года средний уровень доходов от данного источника составил в среднем 3,85 % ВРП. При этом за анализируемый период установлено постепенное снижение данного показателя. Так, в 2014 году доля НДФЛ в ВРП составила 4,21%, а в 2016 году - 3,64 % ВРП.
Также относительно стабильный уровень налоговой нагрузки наблюдался в отношении налога на добавленную стоимость: в 2014 году - 2,81 % ВРП и в 2016 году - 3,04 % ВРП.
В результате проведенного анализа эффективности налогового контроля в Пензенской области выявлено, что в 2016 году прослеживается уменьшение количества выездных проверок при одновременном увеличении доначисления по этим проверкам. Данный факт свидетельствует о качественном отборе плательщиков для проведения выездных проверок.
Что касается оспаривания доначисленных сумм, то в этом случае выявлена негативная динамика. Так, при увеличении доли оспоренных налогоплательщиками актов на стадии рассмотрения материалов проверки путем представления возражений на 0,12% произошел рост суммы по удовлетворенным возражениям на 6,26%. Указанная динамика показывает снижение качества подготовки результатов проверок налоговыми органами. Поэтому на устранение данных недостатков и будут предложены направления совершенствования налогового контроля в рамках данного исследования.
В качестве путей повышения налоговой политики в рамках данного исследования выделены следующие направления:
- внесение предложений по совершенствованию АИС «Налог-3» в части организации администрирования НДС: ужесточения контроля заявленных сумм к вычету, формирования в ЦОД реестра накладных и первичных документов плательщиков, а также создание системы сопоставления данных взаимоотношений между контрагентами по этим реестрам с целью выявления схем уклонения от налогообложения;
- предложено использование в Пензенской области модели увеличения штрафов за занижение налоговой базы, привлечения к уголовной ответственности, чтобы у налогоплательщика отсутствовала выгода от сокрытия доходов;
- разработка мероприятий по организации горизонтального мониторинга путем расширения круга плательщиков, с которыми можно заключать Соглашения о взаимодействии между налогоплательщиками и ФНС России.

Купить