Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты акцизного налогообложения в Российской Федерации.
1.1 Сущность и значение акцизов 5
1.2 Виды акцизов и подакцизных товаров 12
1.3 Сравнительный анализ акцизного налогообложения в России и за
рубежом 22
Глава 2. Анализ акцизных платежей на примере пивоваренной компании «Heineken».
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика деятельности
пивоваренной компании «Heineken» 31
2.2. Анализ косвенного налогообложения пивоваренной компании
«Heineken» 38
2.3. Разработка рекомендаций по снижению налоговой нагрузки в виде
акцизов для пивоваренной компании «Heineken» 44
Заключение 49
Список используемой литературы 51
Приложение 54
Одной из наиболее важных статей в налоговых доходах Российской Федерации выступают акцизы. Фискальное значение данной группы налогов для бюджетов всех уровней трудно переоценить. С другой стороны, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.
Акцизы являются причинами дебатов в парламенте, широко обсуждаются в прессе, но, к сожалению, в отечественных научных журналах и публикациях этот вопрос обходится стороной. На данный момент не существует ни одного серьезного труда, подводящего теоретические основы для научного и обоснованного налогообложения в этой области. Очевидно, что такое положение дел приводит к хаотическому, сумбурному и противоречивому законодательству. Возможно, что это объясняется тем, что акцизы являются относительно новым явлением в российской экономике. Если мы заглянем в советский энциклопедический словарь, то найдем там, определение акциза как «вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включается в цену товаров или тарифы на услуги. Важный источник государственного бюджета капиталистических стран. В СССР и других социалистических странах отсутствует».
В экономической литературе развитых капиталистических стран вопросы акцизного налогообложения занимают значительное место, что дает основания полагать, что вопрос этот сложен, притом, что исследования в этой области востребованы обществом в высокой степени.
Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что акцизы
являются важным источником налоговых поступлений в переходной
экономике. Доля доходов, полученных от акцизов, наиболее высока на самом
первом этапе переходного периода, благодаря относительной легкости их
сбора и четкому определению налоговой базы.
3
Доходы бюджета не являются эластичными по отношению к личным доходам, и поэтому бюджетные поступления от них стабильны. Следует также отметить, что относительная неэластичность акцизов по отношению к доходам вызовет падение относительной важности акцизных доходов с началом экономического роста.
Методологическую основу работы составляет комплекс научных методов исследования, включающий общенаучные методы познания: исторический; сравнительный, системно-структурный, логический. Применение указанных методов позволило изучить исследуемые явления в
их взаимосвязи и взаимозависимости.
Объектом исследования является пивоваренная компания «Heineken».
Предметом исследования является особенность акцизного налогообложения в Российской Федерации.
Целью исследования является определение места и роли акцизов в налоговой системе РФ, а также предложение мероприятий по совершенствованию акцизного налогообложения.
В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:
1. Изучить сущность и значение акцизов.
2. Рассмотреть виды акцизов и подакцизных товаров.
3. Провести обзор российского законодательства и практики акцизного налогообложения в России.
В результате проведённого исследования можно сделать ряд выводов.
Косвенные налоги это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика. Объектом налогообложения по НДС является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.
Объектами налогообложения Акцизами признаются операции по реализации на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов и др.
Что же касается непосредственно роли косвенных налогов в структуре поступления всех налогов в бюджет, то можно сказать, что косвенные налоги составляют чуть менее трети всех налоговых поступлений. Это только подчеркивает значимость и необходимость для государства косвенного налогообложения.
Реализация товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, облагается по нулевой налоговой ставке, а НДС, уплаченный при производстве (приобретении) этих товаров, подлежит вычету при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Фактически, акцизное налогообложение носит регрессивный характер,
когда налогообложение равным образом ложится как на обеспеченные, так и
на бедные слои населения. Изначально задуманные как социально
направленные налоги, акцизы на данный момент выполняют асоциальные
функции, еще больше увеличивая разрыв между беднейшими и
состоятельными слоями общества. Как и любой косвенный налог, акцизы
перекладываются на беднейшую часть населения и то, что более 20%
налоговых поступлений в бюджет составляют акцизы - тревожный знак.
Именно косвенные налоги оказывают значительный сдерживающий эффект
на экономику, что еще более опасно в условиях затянувшегося кризиса. Это
еще раз подчеркивает, что государство не умеет собирать прямые налоги.
49
В настоящий момент акцизы выполняют в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.
Фискальная направленность акцизов на бензин не вызывает сомнений, и это при том, что повышение цен на бензин - один из факторов, влияющих на повышение издержек практически любого производства, следовательно, повышения общественно необходимых затрат на производство той или иной продукции, что приводит к снижению конкурентоспособности экономики в целом. Тем не менее, регулирующее воздействие акцизов все же проявляется, и наиболее оно благотворно в сфере оборота алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.
Спорными остаются величины ставок акцизов, а также способы индексирования величины специфических ставок. Применение адвалорных ставок приводит к серьезным трудностям при оценке объекта налогообложения. Специфические же ставки недостаточно оперативно корректируются в связи с инфляционными процессами.
Законодательная база в сфере акцизов еще недостаточно проработана. В частности это относится к большому объему документов, которые недостаточно систематизированы и трудны для восприятия.
Акцизы выступают одними из немногих рычагов воздействия государства на экономические процессы, имеющие место в обществе. Совершенствование налогообложения в сфере акцизов является одним из важнейших условий улучшения экономической ситуации, пополнения федерального и региональных бюджетов.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
