Помощь студентам в учебе
Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженностей строительной организации (на примере ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ»)
|
ВВЕДЕНИЕ 2
1 Правовые основы осуществления расчетов с дебиторами и кредиторами в
ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» 6
1.1 Организационно-экономическая характеристика компании ООО ПСК
«КРАСПРОМСТРОЙ» и её место на рынке строительной отрасли 6
1.2 Гражданско-правовое регулирование и виды расчетов с дебиторами и
кредиторами в компании ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» 10
2 Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ПСК
«КРАСПРОМСТРОЙ» 15
2.1 Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской
задолженностей 15
2.2 Учет дебиторской задолженности в организации 18
2.3 Учет кредиторской задолженности в организации 26
3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия ООО ПСК
«КРАСПРОМСТРОЙ» 32
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженностей 32
3.2 Анализ оборачиваемости и ликвидности дебиторской и кредиторской
задолженностей организации 48
3.3 Рекомендации по оптимизации состояния расчетов с дебиторами и
кредиторами в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70
ПРИЛОЖЕНИЕ А-П
1 Правовые основы осуществления расчетов с дебиторами и кредиторами в
ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» 6
1.1 Организационно-экономическая характеристика компании ООО ПСК
«КРАСПРОМСТРОЙ» и её место на рынке строительной отрасли 6
1.2 Гражданско-правовое регулирование и виды расчетов с дебиторами и
кредиторами в компании ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» 10
2 Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ПСК
«КРАСПРОМСТРОЙ» 15
2.1 Нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской
задолженностей 15
2.2 Учет дебиторской задолженности в организации 18
2.3 Учет кредиторской задолженности в организации 26
3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия ООО ПСК
«КРАСПРОМСТРОЙ» 32
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской
задолженностей 32
3.2 Анализ оборачиваемости и ликвидности дебиторской и кредиторской
задолженностей организации 48
3.3 Рекомендации по оптимизации состояния расчетов с дебиторами и
кредиторами в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70
ПРИЛОЖЕНИЕ А-П
В современных условиях обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетов с дебиторами и кредиторами, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции.
Актуальность работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетов с дебиторами и кредиторами, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия. В строительной отрасли возникает вероятность неоплаты или несвоевременной оплаты по счетам, что приводит к неизбежному возникновению дебиторской и кредиторской задолженностей. Они, в свою очередь, оказывают влияние на собственный оборотный капитал организации и ее платежеспособность
Цель исследования - выработка рекомендаций по оптимизации процесса учета и повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностей на основе проведенного анализа.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- представить организационно-экономическую характеристику деятельности ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ»;
- охарактеризовать гражданско-правовое регулирование организации расчетов с дебиторами и кредиторами и виды расчетов с дебиторами и кредиторами в компании ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ»;
- систематизировать нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженностей;
- выявить особенности ю бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ»;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия;
- выработать рекомендации по оптимизации состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ».
Объектом исследования в настоящей работе является учетная практика ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ».
Предметом исследования является организация учета дебиторской и кредиторской задолженностей на заданном объекте исследования.
Для написания данной работы были использованы такие источники информации, как Гражданский кодекс РФ, различные Федеральные законы, Положения по бухгалтерскому учету, материалы информационных ресурсов, научные и практические публикации таких авторов, как З. Р. Бакаева, М. М. Микушина и другие. Также в исследовании была использована бухгалтерская финансовая отчетность, договоры и прочая внутренняя документация ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ».
При написании данной выпускной квалификационной работы использовались следующие методы исследования:
- систематизация нормативно-правовой базы и анализ ее содержания в целях раскрытия темы выпускной квалификационной работы;
- сбор и обработка практического материала деятельности организации объекта исследования;
- оценка сложившегося состояния системы учета и анализ деятельности организации как инструменты выявления путей устранения недостатков;
- разработка рекомендаций, направленных на совершенствование организации учета и ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей в исследуемой организации.
Теоретической и методологической базой исследования в работе являются нормативные и законодательные акты по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, а также публикации экономистов по заданной теме исследования.
В первой главе работы раскрывается организационно-экономическая характеристика ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ», и рассматривается гражданско-правовое регулирование организации расчетов с дебиторами и кредиторами и виды расчетов с дебиторами и кредиторами в компании.
Во второй главе исследуется организация дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ». Выявляются особенности учета в зависимости от вида задолженности, формулируются выводы и рекомендации по совершенствованию процесса учета задолженностей.
В третьей главе проведен анализ основных экономических показателей, а также анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженностей, проведена оценка оборачиваемости и ликвидности, разработаны рекомендации по совершенствованию организации учета и ускорению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ».
Актуальность работы заключается в том, что в современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетов с дебиторами и кредиторами, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия. В строительной отрасли возникает вероятность неоплаты или несвоевременной оплаты по счетам, что приводит к неизбежному возникновению дебиторской и кредиторской задолженностей. Они, в свою очередь, оказывают влияние на собственный оборотный капитал организации и ее платежеспособность
Цель исследования - выработка рекомендаций по оптимизации процесса учета и повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностей на основе проведенного анализа.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- представить организационно-экономическую характеристику деятельности ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ»;
- охарактеризовать гражданско-правовое регулирование организации расчетов с дебиторами и кредиторами и виды расчетов с дебиторами и кредиторами в компании ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ»;
- систематизировать нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженностей;
- выявить особенности ю бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ»;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия;
- выработать рекомендации по оптимизации состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ».
Объектом исследования в настоящей работе является учетная практика ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ».
Предметом исследования является организация учета дебиторской и кредиторской задолженностей на заданном объекте исследования.
Для написания данной работы были использованы такие источники информации, как Гражданский кодекс РФ, различные Федеральные законы, Положения по бухгалтерскому учету, материалы информационных ресурсов, научные и практические публикации таких авторов, как З. Р. Бакаева, М. М. Микушина и другие. Также в исследовании была использована бухгалтерская финансовая отчетность, договоры и прочая внутренняя документация ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ».
При написании данной выпускной квалификационной работы использовались следующие методы исследования:
- систематизация нормативно-правовой базы и анализ ее содержания в целях раскрытия темы выпускной квалификационной работы;
- сбор и обработка практического материала деятельности организации объекта исследования;
- оценка сложившегося состояния системы учета и анализ деятельности организации как инструменты выявления путей устранения недостатков;
- разработка рекомендаций, направленных на совершенствование организации учета и ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей в исследуемой организации.
Теоретической и методологической базой исследования в работе являются нормативные и законодательные акты по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами и кредиторами, а также публикации экономистов по заданной теме исследования.
В первой главе работы раскрывается организационно-экономическая характеристика ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ», и рассматривается гражданско-правовое регулирование организации расчетов с дебиторами и кредиторами и виды расчетов с дебиторами и кредиторами в компании.
Во второй главе исследуется организация дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ». Выявляются особенности учета в зависимости от вида задолженности, формулируются выводы и рекомендации по совершенствованию процесса учета задолженностей.
В третьей главе проведен анализ основных экономических показателей, а также анализ структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженностей, проведена оценка оборачиваемости и ликвидности, разработаны рекомендации по совершенствованию организации учета и ускорению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ».
В современных условиях предприятие не может существовать без привлечения заемных средств. Поэтому проблема дебиторской и кредиторской задолженности наблюдается у всех хозяйствующих субъектах. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают влияние на финансовое состояние организации.
Дана краткая характеристика ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ», которое занимается деятельностью «Строительство жилых и нежилых зданий». ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» является субъектом малого бизнеса, в связи с этим формируют бухгалтерскую отчетность в сокращенном составе: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. По объему выручки ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» занимает 612 место в Красноярском крае и 39 место в отрасли строительства Красноярского края.
В организации ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» учет дебиторской задолженности ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Однако, есть нарушения:
— недооформленные первичные документы, отсутствие отдельных реквизитов;
— неправильное отражение сумм хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
— на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам числится дебиторская задолженность — переплата в бюджет налогов и сборов. Для совершения зачета или возврата из бюджета излишне уплаченной суммы необходимо провести сверку взаиморасчетов;
— инвентаризация задолженности в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» проводится не чаще, чем раз в год. Сомнительная задолженность не отслеживается;
— не формируется резерв по сомнительным долгам.
В ходе исследования бухгалтерского учета и расчетов с кредиторов были выявлены некоторые пробелы и недостатки в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ». Во-первых, не утвержден график документооборота, а это является обязательным моментом. Во-вторых, в учетной политике не прописана периодичность инвентаризации кредиторской задолженности. Все вышеперечисленные пробелы в учетной политике необходимо заполнить. Т.к. организация обеспечена компьютерной техникой, дополнительно рекомендуется использовать программный продукт с функцией построения графиков погашения кредиторской задолженности на базе введенных дат оплаты, что позволит упростить работу с кредиторской задолженностью.
За 2023 год все показатели финансовых результатов увеличились. Выручка от реализации продукции и услуг предприятия выросла на 47%, соответственно и общая себестоимость реализации имеет тенденцию роста. Чистая прибыль в 2023 году увеличилась в 10 раз. А если сравнить 2022 и 2021 год, то можно отметить значительный рост выручки (22,82%) и сокращение чистой прибыли на 8,66%.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов уменьшилась в рассматриваемом периоде (86 % в 2021 году, 80 % в 2022 году и 80 % в 2023 году). В 2023 году сумма кредиторской задолженности превысила дебиторскую на 14634 тыс. руб., что могло негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия.
Существенную долю обязательств составляют кредиты, в 2021 году доля краткосрочных кредитов в общей сумме обязательств составляло 12,34%, в 2022 году - 23,94%, в 2023 году - 9,19%. Прочие краткосрочные обязательства состоят, практически, только из краткосрочных кредитов, менее 1% составляют оценочные обязательства и займы. Кредиторская задолженность составляет 87,66% в общей сумме обязательств в 2021 году, 76,06% в 2022 году и 90,8% в 2023 году.
Исходя из полученных результатов анализа кредиторской задолженность ООО «КРАСПРОМСТРОЙ» можно сказать, что кредиторская задолженность составляет более 70% пассивов организации, в 2021 показатель составлял 81% от общей доли пассивов. В целом, краткосрочные обязательства составляют более 20 % относительно общей суммы пассивов, собственный капитал
составляет менее 20% в течении всего периода, поэтому стоит сделать вывод, что организация сильно зависима от кредиторов, что отрицательно сказывается на финансовом положении организации.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился. В 2021 году он составил 0,53 и снизился к 2022 году до 0,33. В 2023 году произошло увеличение на 93% по сравнению с 2022 годом и составил 0,64. Увеличение коэффициента отражает менее длительные сроки оплаты для покупателей (и других контрагентов). На 126 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости, т.е. об увеличении коммерческого кредита, предоставляемого ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ». Чем меньше период отсрочки, тем ниже риск ее непогашения.
В целях повышения эффективности бухгалтерского учета и обеспечения его достоверности, ООО ПСК «РКАСПРОМСТРОЙ» рекомендуется регулярно проводить инвентаризацию, сверки взаиморасчетов с контрагентами. Такие действия дадут полную картину состояния финансового положения и помогут избежать бухгалтерских ошибок.
В учётной политике следует закрепить порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам (п.7 ПБУ 1/2008) и формировать его так как резерв сомнительных долгов не начисляется, что нарушает требования
Указанные способы оценки и методы исправления задолженностью должны способствовать снижению степени риска неполучения денег. Использование организацией предложенных рекомендаций положительно отразится на ее финансовом состоянии.
Дана краткая характеристика ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ», которое занимается деятельностью «Строительство жилых и нежилых зданий». ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» является субъектом малого бизнеса, в связи с этим формируют бухгалтерскую отчетность в сокращенном составе: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. По объему выручки ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» занимает 612 место в Красноярском крае и 39 место в отрасли строительства Красноярского края.
В организации ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» учет дебиторской задолженности ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Однако, есть нарушения:
— недооформленные первичные документы, отсутствие отдельных реквизитов;
— неправильное отражение сумм хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
— на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам числится дебиторская задолженность — переплата в бюджет налогов и сборов. Для совершения зачета или возврата из бюджета излишне уплаченной суммы необходимо провести сверку взаиморасчетов;
— инвентаризация задолженности в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ» проводится не чаще, чем раз в год. Сомнительная задолженность не отслеживается;
— не формируется резерв по сомнительным долгам.
В ходе исследования бухгалтерского учета и расчетов с кредиторов были выявлены некоторые пробелы и недостатки в ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ». Во-первых, не утвержден график документооборота, а это является обязательным моментом. Во-вторых, в учетной политике не прописана периодичность инвентаризации кредиторской задолженности. Все вышеперечисленные пробелы в учетной политике необходимо заполнить. Т.к. организация обеспечена компьютерной техникой, дополнительно рекомендуется использовать программный продукт с функцией построения графиков погашения кредиторской задолженности на базе введенных дат оплаты, что позволит упростить работу с кредиторской задолженностью.
За 2023 год все показатели финансовых результатов увеличились. Выручка от реализации продукции и услуг предприятия выросла на 47%, соответственно и общая себестоимость реализации имеет тенденцию роста. Чистая прибыль в 2023 году увеличилась в 10 раз. А если сравнить 2022 и 2021 год, то можно отметить значительный рост выручки (22,82%) и сокращение чистой прибыли на 8,66%.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов уменьшилась в рассматриваемом периоде (86 % в 2021 году, 80 % в 2022 году и 80 % в 2023 году). В 2023 году сумма кредиторской задолженности превысила дебиторскую на 14634 тыс. руб., что могло негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия.
Существенную долю обязательств составляют кредиты, в 2021 году доля краткосрочных кредитов в общей сумме обязательств составляло 12,34%, в 2022 году - 23,94%, в 2023 году - 9,19%. Прочие краткосрочные обязательства состоят, практически, только из краткосрочных кредитов, менее 1% составляют оценочные обязательства и займы. Кредиторская задолженность составляет 87,66% в общей сумме обязательств в 2021 году, 76,06% в 2022 году и 90,8% в 2023 году.
Исходя из полученных результатов анализа кредиторской задолженность ООО «КРАСПРОМСТРОЙ» можно сказать, что кредиторская задолженность составляет более 70% пассивов организации, в 2021 показатель составлял 81% от общей доли пассивов. В целом, краткосрочные обязательства составляют более 20 % относительно общей суммы пассивов, собственный капитал
составляет менее 20% в течении всего периода, поэтому стоит сделать вывод, что организация сильно зависима от кредиторов, что отрицательно сказывается на финансовом положении организации.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился. В 2021 году он составил 0,53 и снизился к 2022 году до 0,33. В 2023 году произошло увеличение на 93% по сравнению с 2022 годом и составил 0,64. Увеличение коэффициента отражает менее длительные сроки оплаты для покупателей (и других контрагентов). На 126 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, что свидетельствует об ускорении ее оборачиваемости, т.е. об увеличении коммерческого кредита, предоставляемого ООО ПСК «КРАСПРОМСТРОЙ». Чем меньше период отсрочки, тем ниже риск ее непогашения.
В целях повышения эффективности бухгалтерского учета и обеспечения его достоверности, ООО ПСК «РКАСПРОМСТРОЙ» рекомендуется регулярно проводить инвентаризацию, сверки взаиморасчетов с контрагентами. Такие действия дадут полную картину состояния финансового положения и помогут избежать бухгалтерских ошибок.
В учётной политике следует закрепить порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам (п.7 ПБУ 1/2008) и формировать его так как резерв сомнительных долгов не начисляется, что нарушает требования
Указанные способы оценки и методы исправления задолженностью должны способствовать снижению степени риска неполучения денег. Использование организацией предложенных рекомендаций положительно отразится на ее финансовом состоянии.