БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (на примере ООО «Алмакор и К»)
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АЛМАКОР И К» 6
1.1. Характеристика и анализ основных показателей деятельности ООО «Алмакор и К» 6
1.2. Организация учета в ООО «Алмакор и К» 14
2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «АЛМАКОР И К» 18
2.1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «Алмакор и К» 18
2.2. Анализ состояния, структуры и движения дебиторской задолженности 35
2.3. Анализ деловой активности 40
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ИССЛЕДОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В ООО «АЛМАКОР И К» 43
3.1. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ИССЛЕДОВАНИЯ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО
«Алмакор и К» 43
3.2. Рекомендации по результатам исследования анализа дебиторской задолженности в
ООО «Алмакор и К» 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ: 79
ПРИЛОЖЕНИЕ А БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ 85
ПРИЛОЖЕНИЕ В УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 91
ПРИЛОЖЕНИЕ Г ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТАХ 2019Г 95
ПРИЛОЖЕНИЕ Д ОБОРОТНО - САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ 2019Г 96
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «АЛМАКОР И К» 6
1.1. Характеристика и анализ основных показателей деятельности ООО «Алмакор и К» 6
1.2. Организация учета в ООО «Алмакор и К» 14
2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО «АЛМАКОР И К» 18
2.1. Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО «Алмакор и К» 18
2.2. Анализ состояния, структуры и движения дебиторской задолженности 35
2.3. Анализ деловой активности 40
3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ИССЛЕДОВАНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В ООО «АЛМАКОР И К» 43
3.1. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ИССЛЕДОВАНИЯ УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ООО
«Алмакор и К» 43
3.2. Рекомендации по результатам исследования анализа дебиторской задолженности в
ООО «Алмакор и К» 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 73
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ: 79
ПРИЛОЖЕНИЕ А БУХГАЛТЕРСКАЯ (ФИНАНСОВАЯ) ОТЧЕТНОСТЬ 85
ПРИЛОЖЕНИЕ В УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 91
ПРИЛОЖЕНИЕ Г ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТАХ 2019Г 95
ПРИЛОЖЕНИЕ Д ОБОРОТНО - САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ 2019Г 96
Организации, в ходе своей деятельности, вступают в различные отношения, в результате которых у них возникают обязательства, оцененные в денежной форме.
Редкое предприятие не имеет дебиторской задолженности, так как, оказывая услуги, реализуя продукцию, оно не получает оплату сразу, тем самым кредитуя покупателей. Для покупателя выгодно приобретать товар, услуги в рассрочку, а продавцу расширять рынок сбыта, предлагая более мягкие условия.
Дебиторская задолженность увеличивается за счет авансов,
перечисленных поставщикам в качестве предоплаты, излишне уплаченные суммы в налоговые органы, страховые взносы во внебюджетные фонды, расчеты с персоналом организации, например, переплата по зарплате, выданные под отчет суммы.
Наличие просроченной, сомнительной, безнадежной дебиторской задолженности говорит о нарушениях контрагентами финансовой и платежной дисциплины, что требует своевременного принятия определенных мер для устранения негативных последствий.
Актуальность темы заключается в том, что снижение дебиторской задолженности оказывает положительное действие на финансовые результаты организации.
Объектом исследования является система учета и контроля за расчетами ООО «Алмакор и К», которое занимается оптовой торговлей чистящими средствами.
Предметом работы является комплекс теоретических и организационно —методических проблем учета и анализа дебиторской задолженности организаций.
Период исследования 2017-2019гг.
Целью дипломной работы является выработка рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и системы управления дебиторской задолженностью для организаций ООО «Алмакор и К».
Для достижения поставленной цели в дипломной работе были поставлены и решены следующие задачи:
• рассмотреть основные понятия дебиторской задолженности;
• рассмотреть состав и структуру дебиторской задолженности в организации и ее оборачиваемость;
—провести анализ по экономическим данным в исследуемой
организации;
• изучить особенности бухгалтерского учёта организации и расчетов с дебиторами;
• проанализировать динамику, структуру дебиторской и задолженности в организации.
Теоретической и методологической основой работы послужили теоретические положения работ отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, анализа и управления расчетами с покупателями и заказчиками предприятия: Баканова М.И., Берзона Н.И., Кондракова Н.П., Семенихина В.В., а также труды других экономистов по теме исследования.
Информационной базой для анализа послужили законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами, внешняя отчетность компании ООО «Алмакор и К», а также данные аналитического и синтетического учета.
При подготовке работы используются следующие методы: анализ, синтез, аналитических коэффициентов, сравнения, наблюдения, измерения, построения аналитических таблиц, балансовый, группировки, конкретизации.
Работа включает введение, три главы, заключение, пять приложений, список использованных источников. При написании дипломной работы был использован 41 источник.
Во введении обоснована актуальность выполненного исследования, сформулированы цель и задачи работы, определен объект исследования.
В первой главе дается характеристика деятельности ООО «Алмакор и К».
Во второй части работы рассматриваются вопросы учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности, проведен анализ основных экономических показателей, а также анализ структуры и динамики дебиторской задолженности, проведена оценка оборачиваемости.
В заключении обобщены результаты дипломной работы, сформулированы основные выводы проведенных исследований в работе и разработаны рекомендации по совершенствованию ведения учета.
Практическая значимость работы состоит в практическом применении результатов исследования в организации ООО «Алмакор и К» для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.
Редкое предприятие не имеет дебиторской задолженности, так как, оказывая услуги, реализуя продукцию, оно не получает оплату сразу, тем самым кредитуя покупателей. Для покупателя выгодно приобретать товар, услуги в рассрочку, а продавцу расширять рынок сбыта, предлагая более мягкие условия.
Дебиторская задолженность увеличивается за счет авансов,
перечисленных поставщикам в качестве предоплаты, излишне уплаченные суммы в налоговые органы, страховые взносы во внебюджетные фонды, расчеты с персоналом организации, например, переплата по зарплате, выданные под отчет суммы.
Наличие просроченной, сомнительной, безнадежной дебиторской задолженности говорит о нарушениях контрагентами финансовой и платежной дисциплины, что требует своевременного принятия определенных мер для устранения негативных последствий.
Актуальность темы заключается в том, что снижение дебиторской задолженности оказывает положительное действие на финансовые результаты организации.
Объектом исследования является система учета и контроля за расчетами ООО «Алмакор и К», которое занимается оптовой торговлей чистящими средствами.
Предметом работы является комплекс теоретических и организационно —методических проблем учета и анализа дебиторской задолженности организаций.
Период исследования 2017-2019гг.
Целью дипломной работы является выработка рекомендаций по совершенствованию системы бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и системы управления дебиторской задолженностью для организаций ООО «Алмакор и К».
Для достижения поставленной цели в дипломной работе были поставлены и решены следующие задачи:
• рассмотреть основные понятия дебиторской задолженности;
• рассмотреть состав и структуру дебиторской задолженности в организации и ее оборачиваемость;
—провести анализ по экономическим данным в исследуемой
организации;
• изучить особенности бухгалтерского учёта организации и расчетов с дебиторами;
• проанализировать динамику, структуру дебиторской и задолженности в организации.
Теоретической и методологической основой работы послужили теоретические положения работ отечественных и зарубежных ученых в области бухгалтерского учета, анализа и управления расчетами с покупателями и заказчиками предприятия: Баканова М.И., Берзона Н.И., Кондракова Н.П., Семенихина В.В., а также труды других экономистов по теме исследования.
Информационной базой для анализа послужили законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету расчетов с дебиторами, внешняя отчетность компании ООО «Алмакор и К», а также данные аналитического и синтетического учета.
При подготовке работы используются следующие методы: анализ, синтез, аналитических коэффициентов, сравнения, наблюдения, измерения, построения аналитических таблиц, балансовый, группировки, конкретизации.
Работа включает введение, три главы, заключение, пять приложений, список использованных источников. При написании дипломной работы был использован 41 источник.
Во введении обоснована актуальность выполненного исследования, сформулированы цель и задачи работы, определен объект исследования.
В первой главе дается характеристика деятельности ООО «Алмакор и К».
Во второй части работы рассматриваются вопросы учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности, проведен анализ основных экономических показателей, а также анализ структуры и динамики дебиторской задолженности, проведена оценка оборачиваемости.
В заключении обобщены результаты дипломной работы, сформулированы основные выводы проведенных исследований в работе и разработаны рекомендации по совершенствованию ведения учета.
Практическая значимость работы состоит в практическом применении результатов исследования в организации ООО «Алмакор и К» для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью.
Подводя итоги работы, можно сделать вывод, что цель достигнута, задачи — решены. Проанализирована роль и сущность дебиторской задолженности. Сделан вывод, что ни одно предприятие не обходится без дебиторской задолженности в оборотных активах. Выведено общее определение, что дебиторская задолженность — это долг контрагента перед предприятием. Состояние, размеры и качество задолженности влияет на финансовое состояние организации. Дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота, препятствуя их эффективному использованию предприятием, а используется дебиторами. Это отрицательно влияет на финансовое состояние организации, следовательно, надо сокращать сроки ее взыскания. Определено законодательное и нормативное поле управления дебиторской задолженностью.
В работе проведен финансовый анализ. За анализируемый период с 2017 по 2019 год имущественное положение компании изменилось не значительно. Основная доля в активной части приходится на оборотные активы, в пассивной части на краткосрочную задолженность и долю капитала собственников (нераспределенную прибыль).
Доля дебиторской задолженности в общих оборотных активах снизилась с 54,2% в 2017 году до 46,5% в 2019 году из-за уменьшения денежных средств, увеличения краткосрочных финансовых вложений и запасов. Снижение этого показателя рассматривается положительно и предполагает, что значительная часть оборотных активов не извлекается из оборота и участвует в текущей деятельности организации.
Нарушение сроков расчетов приводит к образованию у предприятия просроченной дебиторской задолженности, что грозит убытками в будущем. Просроченная задолженность покупателей и заказчиков списывается на убытки. Можно списывать задолженность, которую нельзя взыскать. До окончания срока исковой давности списываются долги ликвидированных организаций, суммы, во взыскании которых имеется отказ суда и т.д. Списывается такая задолженность без образования резерва по сомнительным долгам.
При возникновении у организации безнадежной дебиторской задолженности создается резерв по сомнительным долгам, не превышающий 10% выручки отчетного (налогового) периода (ст. 249 НК РФ). Доля сомнительной дебиторской задолженности в ООО «Алмакор и К» в общей дебиторской задолженности незначительна (0,03%).
Оборотные средства организации увеличились в 2019 году в сравнении с 2017 и 2018 годами на 86 362 тыс. руб. (121%) и 53 709 тыс. руб. (112%) соответственно. Высок уровень концентрации собственного капитала 60 % в 2019 году, что выше чем, в 2017 году.
Оценка ликвидности и платежеспособности соответствуют нормативному диапазону. ООО «Алмакор и К» в меру зависит от внешних кредиторов, гарантируя выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, работниками и государством.
ООО «Алмакор и К» располагает достаточным количеством денежных средств, запасов, других оборотных активов, для покрытия обязательств перед кредиторами. Финансовые ресурсы эффективно формируются, распределяются и используются.
Коэффициенты деловой активности возросли, правда, замедлилась оборачиваемость дебиторской задолженности. За анализируемый период рентабельность снизилась, но ее показатели имеют положительный результат.
Слабым местом ООО «Алмакор и К» можно считать увеличение дебиторской задолженности. На 31.12.19 дебиторская задолженность свыше 12 месяцев отсутствует (разд. 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчетах о финансовых результатах за 2019 год). Дебиторская задолженность до 12 месяцев составляет 227 840 тыс. руб., с начала года выросла на 5 304 тыс. руб. Просроченная дебиторская задолженность отсутствует. Дебиторская задолженность в оборотных активах занимает 46 %, эта часть денежных средств не работает на развитие компании. Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах имеет тенденцию снижения, отношение дебиторской задолженности к кредиторской растет и достигло значения 2 в 2019 году, тогда как в 2017 году значение соответствовало 1,76. ООО «Алмакор и К» не находится в критическом состоянии по управлению дебиторской задолженностью, но имеет тенденцию к ее росту. К отрицательной динамике также можно отнести снижение выручки за весь анализируемый период на 61 692 тыс. руб. Себестоимость продаж тоже увеличилась на 3,04 %. Темп роста выручки опережается темпом роста себестоимости продаж, это оценивают отрицательно, из-за влияния на прибыль от продаж, увеличившуюся 21,8% и 44,24% по сравнению с 2017 и 2018 годами соответственно.
При увеличении расходов на 131,68% и 115,38% в сравнении с 2017 и 2018 годами соответственно, ООО «Алмакор и К» получило в 2019 году чистую прибыль, которая составила 32,07% и 43,8% в сравнении с 2017 и 2018 годами соответственно. Рентабельность продаж в 2019 снизилась в сравнении с 2017 до 33,89% и 42,39% в 2018 году.
В качестве основных недостатков бухгалтерского учета, можно отметить то, что в ООО «Алмакор и К» не создается резерв по сомнительным долгам и не проводится регулярная инвентаризация взаиморасчетов с контрагентами .
Целесообразно будет рекомендовать ежемесячно предоставлять руководству отчет об организациях—дебиторах, в котором наглядно будет представлена сумма просроченной дебиторской задолженности по каждому дебитору отдельно.
Наличие и правильность расчетов с контрагентами, контроль документооборота и принятие мер по своевременному погашение дебиторской задолженности позволят отслеживать предложенные регистры учета расчетов.
В целях повышения эффективности бухгалтерского учета и обеспечения его достоверности, ООО «Алмакор и К» рекомендуется регулярно проводить инвентаризацию, сверки взаиморасчетов с контрагентами. Такие действия дадут полную картину состояния финансового положения и помогут избежать бухгалтерских ошибок.
С целью совершенствования проведения процесса
инвентаризации соответствующих расчетов, рекомендуется использовать «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17 и соответствующую справку к данному акту, которые не оформляются в ООО «Алмакор и К», что позволит систематизировать результаты инвентаризации, зафиксировать их документально, выделить положительные и негативные стороны в расчетах с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
В учётной политике следует закрепить порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам (п.7 ПБУ 1/2008) и формировать его так как резерв сомнительных долгов не начисляется, что нарушает требования Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Таким образом, анализ обязательств необходимо проводить в течение всего календарного года на каждую отчётную дату или как минимум один раз в год, чтобы при выявлении сомнительного долга или его изменений своевременно скорректировать резерв. Это необходимо для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта.
Совершенствование учета прочей задолженности можно добиться, если ответственные лица будут контролировать степень необходимости получения подотчет денежных средств, отсутствие задолженности у подотчетного лица, наличие подписей в сметах расходов, авансовых отчетах.
На основании проведенного анализа, чтобы компании ООО «Алмакор и К» не потерять конкурентные преимущества, в работе рекомендованы мероприятия, направленные на контроль и снижение дебиторской задолженности....
В работе проведен финансовый анализ. За анализируемый период с 2017 по 2019 год имущественное положение компании изменилось не значительно. Основная доля в активной части приходится на оборотные активы, в пассивной части на краткосрочную задолженность и долю капитала собственников (нераспределенную прибыль).
Доля дебиторской задолженности в общих оборотных активах снизилась с 54,2% в 2017 году до 46,5% в 2019 году из-за уменьшения денежных средств, увеличения краткосрочных финансовых вложений и запасов. Снижение этого показателя рассматривается положительно и предполагает, что значительная часть оборотных активов не извлекается из оборота и участвует в текущей деятельности организации.
Нарушение сроков расчетов приводит к образованию у предприятия просроченной дебиторской задолженности, что грозит убытками в будущем. Просроченная задолженность покупателей и заказчиков списывается на убытки. Можно списывать задолженность, которую нельзя взыскать. До окончания срока исковой давности списываются долги ликвидированных организаций, суммы, во взыскании которых имеется отказ суда и т.д. Списывается такая задолженность без образования резерва по сомнительным долгам.
При возникновении у организации безнадежной дебиторской задолженности создается резерв по сомнительным долгам, не превышающий 10% выручки отчетного (налогового) периода (ст. 249 НК РФ). Доля сомнительной дебиторской задолженности в ООО «Алмакор и К» в общей дебиторской задолженности незначительна (0,03%).
Оборотные средства организации увеличились в 2019 году в сравнении с 2017 и 2018 годами на 86 362 тыс. руб. (121%) и 53 709 тыс. руб. (112%) соответственно. Высок уровень концентрации собственного капитала 60 % в 2019 году, что выше чем, в 2017 году.
Оценка ликвидности и платежеспособности соответствуют нормативному диапазону. ООО «Алмакор и К» в меру зависит от внешних кредиторов, гарантируя выполнение финансовых обязательств перед контрагентами, работниками и государством.
ООО «Алмакор и К» располагает достаточным количеством денежных средств, запасов, других оборотных активов, для покрытия обязательств перед кредиторами. Финансовые ресурсы эффективно формируются, распределяются и используются.
Коэффициенты деловой активности возросли, правда, замедлилась оборачиваемость дебиторской задолженности. За анализируемый период рентабельность снизилась, но ее показатели имеют положительный результат.
Слабым местом ООО «Алмакор и К» можно считать увеличение дебиторской задолженности. На 31.12.19 дебиторская задолженность свыше 12 месяцев отсутствует (разд. 5 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчетах о финансовых результатах за 2019 год). Дебиторская задолженность до 12 месяцев составляет 227 840 тыс. руб., с начала года выросла на 5 304 тыс. руб. Просроченная дебиторская задолженность отсутствует. Дебиторская задолженность в оборотных активах занимает 46 %, эта часть денежных средств не работает на развитие компании. Удельный вес дебиторской задолженности в оборотных активах имеет тенденцию снижения, отношение дебиторской задолженности к кредиторской растет и достигло значения 2 в 2019 году, тогда как в 2017 году значение соответствовало 1,76. ООО «Алмакор и К» не находится в критическом состоянии по управлению дебиторской задолженностью, но имеет тенденцию к ее росту. К отрицательной динамике также можно отнести снижение выручки за весь анализируемый период на 61 692 тыс. руб. Себестоимость продаж тоже увеличилась на 3,04 %. Темп роста выручки опережается темпом роста себестоимости продаж, это оценивают отрицательно, из-за влияния на прибыль от продаж, увеличившуюся 21,8% и 44,24% по сравнению с 2017 и 2018 годами соответственно.
При увеличении расходов на 131,68% и 115,38% в сравнении с 2017 и 2018 годами соответственно, ООО «Алмакор и К» получило в 2019 году чистую прибыль, которая составила 32,07% и 43,8% в сравнении с 2017 и 2018 годами соответственно. Рентабельность продаж в 2019 снизилась в сравнении с 2017 до 33,89% и 42,39% в 2018 году.
В качестве основных недостатков бухгалтерского учета, можно отметить то, что в ООО «Алмакор и К» не создается резерв по сомнительным долгам и не проводится регулярная инвентаризация взаиморасчетов с контрагентами .
Целесообразно будет рекомендовать ежемесячно предоставлять руководству отчет об организациях—дебиторах, в котором наглядно будет представлена сумма просроченной дебиторской задолженности по каждому дебитору отдельно.
Наличие и правильность расчетов с контрагентами, контроль документооборота и принятие мер по своевременному погашение дебиторской задолженности позволят отслеживать предложенные регистры учета расчетов.
В целях повышения эффективности бухгалтерского учета и обеспечения его достоверности, ООО «Алмакор и К» рекомендуется регулярно проводить инвентаризацию, сверки взаиморасчетов с контрагентами. Такие действия дадут полную картину состояния финансового положения и помогут избежать бухгалтерских ошибок.
С целью совершенствования проведения процесса
инвентаризации соответствующих расчетов, рекомендуется использовать «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» ИНВ-17 и соответствующую справку к данному акту, которые не оформляются в ООО «Алмакор и К», что позволит систематизировать результаты инвентаризации, зафиксировать их документально, выделить положительные и негативные стороны в расчетах с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.
В учётной политике следует закрепить порядок создания и использования резерва по сомнительным долгам (п.7 ПБУ 1/2008) и формировать его так как резерв сомнительных долгов не начисляется, что нарушает требования Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности» Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Таким образом, анализ обязательств необходимо проводить в течение всего календарного года на каждую отчётную дату или как минимум один раз в год, чтобы при выявлении сомнительного долга или его изменений своевременно скорректировать резерв. Это необходимо для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учёта.
Совершенствование учета прочей задолженности можно добиться, если ответственные лица будут контролировать степень необходимости получения подотчет денежных средств, отсутствие задолженности у подотчетного лица, наличие подписей в сметах расходов, авансовых отчетах.
На основании проведенного анализа, чтобы компании ООО «Алмакор и К» не потерять конкурентные преимущества, в работе рекомендованы мероприятия, направленные на контроль и снижение дебиторской задолженности....
