Введение 4
1. Теоретические основы администрирования налога на доходы физических
лиц 6
1.1 Понятие налога на доходы физических лиц: история и
современность 6
1.2 Зарубежный опыта налогообложения доходов физических лиц 17
1.3 Налоговое администрирование налога на доходы физических
лиц 21
2. Анализ статистики и состояния администрирования налога на доходы
физических лиц в Российской Федерации 36
2.1 Динамика поступлений налога на доходы физических лиц в бюджеты
бюджетной системы Российской Федерации 36
2.2 Анализ администрирования налога на доходы физических лиц на
примере Красноярского края 41
3. Пути совершенствования действующего механизма администрирования
налога на доходы физических лиц в Красноярском крае 48
3.1 Разработка направлений администрирования налога на доходы
физических лиц для Красноярского края 48
3.2 Оценка и прогноз собираемости налога на доходы физических лиц для
Красноярского края 54
Заключение 58
Список использованных источников 61
Приложение А Ставки подоходного налога в отдельных странах по состоянию на 1 января 2015 года 66
Приложение Б О налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм
налога на доходы физических лиц за 2016 год, исчисленных и удержанных налоговым агентом по состоянию на 03.12.2017 68
Приложение В О налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц за 2017 год, исчисленных и удержанных налоговым агентом по состоянию на 05.09.2018 70
Налоги являются неотъемлемым элементом рыночной экономики, а налоговая система - важнейшим экономическим регулятором для государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит функционирование всего народного хозяйств.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) можно считать одним из самых сложных для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему, и не менее важным, так как он является рычагом для пополнения государственного бюджета.
Тема данной выпускной квалификационной работы является актуальной, так как механизм взимания и исчисления налога на доходы физических лиц претерпел существенные изменения за период его существования, а процесс его администрирования до сих пор находится на пути совершенствования
Предметом выпускной квалификационной работы является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Объектом является механизм администрирования НДФЛ в России.
Главная цель исследования заключается в выявлении проблем действующего порядка администрирования подоходного налога. Для этого необходимо выполнить следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы налога на доходы физических лиц.
2. Выявить роль и значение НДФЛ в экономике страны.
3. Проанализировать действующий механизм администрирования налога на доходы физических лиц в РФ.
4. Выявить проблемы администрирования налога на доходы физических лиц и предложить пути их решения.
В выпускной квалификационной работы был использован статистически- сравнительный анализ, анализ теоретической базы, классификация и обобщение полученных результатов.
При написании данной работы были использованы учебники и статьи ведущих авторов, справочно-правовая система «Консультант Плюс», нормативно-правовые и законодательные акты, статьи из научной электронной библиотеки Elibrary, Cyberleninka, статистические данные и Интернет-ресурсы.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка используемой литературы и приложений. Для написания данной работы потребовалось 32 источника.
В данной работе рассмотрена структура и методы функционирования налогового администрирования подоходного налогообложения. Большое внимание уделяется в исследовании правовой базы налоговых органов, она состоит из нормативно-правовых актов, где на первом месте стоит Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий процесс налогообложения. В нем отражены положения, связанные с регулированием деятельности налоговых органов, четко установлены объект и субъект налогообложения НДФЛ, прописаны правила исполнения обязанности по уплате данного налога, а также установлены виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение.
Что касаемо анализа действующего налогообложения в зарубежных странах и практикующее удержание налога на доходы физических лиц в России, то можно отметить, что за рубежом зафиксированы гораздо более высокие ставки подоходного налога. Данный факт приводит к выводу о том, что и объем статей доходов с исчисленного НДФЛ, поступающих в бюджеты стран, составляет большую долю относительно изъятого налога в Российской Федерации. Однако необходимо учесть, что уровень заработных плат в рассмотренных странах значительно выше нежели в российской практике, поэтому данная особенность объясняет меньшие суммы поступлений в бюджет страны.
Таким образом, проанализировав историю развития налога на доходы физических лиц, прослеживается тенденция появления и дальнейшего расширения списков льгот, налоговых скидок и вычетов для граждан при удержании подоходного налога. Кроме этого, на протяжении всего существования НДФЛ наблюдались различные изменения уровня налоговых ставок, которые определялись государством в зависимости от экономической, политической и демографической обстановки в стране.
Также непосредственно был осуществлен анализ поступлений налога на доходы физических лиц в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации за 2016-2018 года, в процессе которого было установлено, что сумма подоходного налога, поступающего в бюджет, росла на протяжении данных лет. Это было прослежено в консолидированном бюджете Российской Федерации, в бюджете субъектов, а также в бюджете г. Красноярска. После чего было выявлено, что рост подоходного налога был обусловлен стабильным увеличением заработной платы граждан на уровне г. Красноярска. А также свое воздействие оказал рост численности населения, занятого в экономике данного региона и положительная динамика их доходов в целом. Однако можно сделать вывод, что доля налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете РФ не столь значительна, зафиксировано около 9-10%, это говорит о том, что общие объемы поступлений в бюджет увеличивались за счет долей других налоговых и неналоговых статей. Если рассматривать на уровне г. Красноярска, то удельный вес подоходного налога среди налоговых поступлений уже более значим и составляет примерно 65 %. Однако среди всех доходов его часть также не велика, но все же больше - 22-26%, что говорит о необходимости совершенствования механизма исчисления налога на доходы физических лиц с целью увеличения объемов данного взимаемого налога среди остальных статей поступлений в бюджеты.
Касаемо разработок направлений по усовершенствованию администрирования налога на доходы физических лиц, то можно выделить основные меры, такие как введение необлагаемого минимума, установления прогрессивной налоговой шкалы обложения в регионе и в целом необходимость в усилении контроля за собираемостью НДФЛ.
...
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
