Введение 3
1 Теоретические основы налогового контроля в России и за рубежом 5
1.1 История становления и развития налогового контроля в Российской
Федерации 5
1.2 Методические аспекты проведения налогового контроля в Российской
Федерации 6
1.3 Обзор зарубежного опыта проведения налогового контроля 13
2 Анализ проведения налогового контроля в Российской Федерации 19
2.1 Роль налогового контроля как инструмента управления доходами
бюджета 19
2.2 Оценка результатов проведения налогового контроля в Российской
Федерации с 2016 по 2021 годы 24
2.3 Резервы повышения эффективности налогового контроля 29
3 Разработка предложений по совершенствованию налогового контроля в
Российской Федерации 37
3.1 Рекомендации по совершенствованию взаимодействия ФНС и
правоохранительных органов 37
3.2 Изменение методики проведение предпроверочного анализа 50
Заключение 58
Список использованных источников 60
Приложение А Основные этапы развития налогового контроля 6
С момента возникновения государства налоги и сборы представляют собой необходимое звено экономических отношении, и на сегодняшний день являются основной частью формирования доходов бюджета, обеспечивающей социально-экономическую деятельность государства. Для бесперебойного финансирования деятельности государства необходимо регулярное пополнение бюджетов различных ровней. Эта цель будет достигнута только благодаря уплате обязанными лицами налоговых и иных платежей.
Налоговый контроль является совокупностью мер государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной финансовой политики экономическую безопасность Российской Федерации.
Налоговый контроль - одно из важнейших и обязательнейших условий существования любого государства. Именно от налогово-контрольной функции государства зависит его развитие или упадок. Налоги выступают гарантом процветания страны, защищенности и уверенности в завтрашнем дне, а сам налоговый контроль, затрагивающий все сферы общественной жизни, выступает критерием оценки развитости и благосостояния государства.
Значимость налогового контроля заключается в том, что посредством его достигается упорядоченность налоговых правоотношений. При помощи механизма налогового контроля налоговые органы проверяют соблюдение налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах, в частности, по уплате налогов, выявляют допущенные правонарушения, выставляют требования по уплате налогов, пени и штрафные санкции.
Актуальность темы данной работы заключается в том, что налоговый контроль является элементом государственного управления экономикой. Управление налогообложением и налоговый контроль осуществляются аппаратом специалистов с помощью особых приемов и методов, в том числе налоговых стимулов. Управление налогами направлено на соблюдение налоговой дисциплины, стимулирование развития производства.
В данной работе затрагиваются аспекты, необходимые для совершенствования проведения налогового контроля в Российской Федерации (далее - РФ).
Цель работы - изучить пути возможности совершенствования проведения налогового контроля в Российской Федерации.
Объект исследования - налоговый контроль в Российской Федерации.
Предмет исследования - взаимодействие Федеральной налоговой службы и правоохранительных органов и методика предпроверочного анализа.
Задачи работы:
1. Изучить историю, теоретические аспекты и зарубежный опыт функционирования налогового контроля;
2. Проанализировать роль налогового контроля как инструмента управления доходами бюджета, оценить результаты его проведения определить резервы повышения эффективности;
3. Разработать пути совершенствования взаимодействия Федеральной налоговой службы и правоохранительных органов и предложить методику по изменению предпроверочного анализа.
При написании работы использовались аналитические и статистические методы. Методологической основой для написания работы послужили нормативные правовые акты по организации налогового контроля в РФ, а также научные статьи, подборки документов, посвященные налоговому контролю. Были изучены не только учебная литература, справочно-правовая система, электронные каталоги, но и дополнительные источники, в том числе газеты и журналы, где подробно рассматривается анализируемая тема.
В данной работе был рассмотрен налоговый контроль и его важность для пополняемое™ бюджета Российской Федерации.
В первой главе были изучены теоретические аспекты налогового контроля. Рассматривалась история становления налогового контроля, в какой период разные правители вносили новшества, постепенно развивая систему налогового контроля. Были приведены и описаны основные элементы налогового контроля в Российской Федерации. Помимо этого, был рассмотрен опыт проведения налогового контроля за рубежом и выделены аспекты, которые можно позаимствовать у других государств.
Во второй главе анализировалась роль налогового контроля в структуре доходов бюджета РФ, оценивалась эффективность его проведения за последние пять лет на основе данных по количеству проверок и сумм доначислений. Была рассмотрена динамика поступлений по страховым взносам и динамика исключений из ЕГРЮЛ. По итогам изученного можно сделать вывод о высокой значимости налогового контроля для бюджета Российской Федерации. Благодаря механизмам налогового контроля происходят доначисления в бюджет значительных сумм. Помимо этого, были выявлены недочеты в проведении налогового контроля и предложены резервы по повышению его эффективности: преодоление информационной асимметрии между налоговым органом и налогоплательщиком, распространение налогового мониторинга в отраслях, создание доверительных отношений между ФНС и налогоплательщиком.
В третьей главе были разработаны предложения по совершенствованию налогового контроля в Российской Федерации. Рассматривалось взаимодействие ФНС и правоохранительных органов и были выявлены проблемы взаимодействия. Автором был предложен документ, в рамках которого сотрудники данных структур могут оперативно обмениваться необходимой информацией, содержащей сведения, составляющую налоговую тайну. Таким образом не возникает противоречий обмена данными налоговой тайны. Помимо этого, были предложены изменения проведения предпроверочного анализа. Целесообразно разделять налоговую нагрузку на постоянную и переменную части и включать в них региональные и федеральные налоги соответственно. Так же была предложена формула для расчета налоговой нагрузки, включающая страховые взносы и увеличивающая налоговое бремя налогоплательщика.
Таким образом, налоговый контроль является неотъемлемым механизмом налогового администрирования для пополняемости бюджета и уплаты налогов. На данном этапе налоговый контроль является весьма эффективным и проработанным механизмом, однако имеются аспекты, требующие доработки.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
