Нефтяная отрасль стремительно развивается как на мировой арене, так и в России. Нефтедобывающие компании являются одними из самых крупных налогоплательщиков в РФ, а также играют наиболее важную роль для экономического развития страны, т. к. нефтегазовая промышленность считается наиболее конкурентоспособным сегментом производства на мировой арене. При этом текущее состояние нефтегазовой отрасли России открывает возможности для дальнейшего развитию комплекса. Россия, как один из ведущих игроков на нефтяном рынке с каждым годом существенно прибавляет в росте экономических показателей за счет нефтегазового производства.
Однако существует ряд неопределенностей в правовой сфере регулирования добычи нефти. Так, например, в законодательстве РФ отсутствует термин «добытое полезное ископаемое», как следствие, возникает вопрос о том, когда возникает режим права собственности у хозяйствующего объекта и может ли он в полной мере пользоваться правами на свою собственность.
В целях устранения сложностей с определением права собственности на добытое полезное ископаемое предлагается внесение в законодательство договорных отношений, когда договор станет инструментом выработки условий, согласованных сторонами и будет основан на равноправии участников отношений. Это позволит привлечь в российскую экономику
широкомасштабное проектное финансирование, увеличить налогообложение, т. к. инвестор, за счет стабильного правового режима, не будет закладывать дополнительную норму прибыли для покрытия завышенных рисков.
Однако, при выборе инвестором пути инвестирования, встает вопрос об оценке финансовой устойчивости предприятия. Для проведения анализа необходимо определить, отчетностью, составленную по каким стандартам, целесообразнее использовать. С этой целью были сопоставлены отчеты, составленные по российским и международным стандартам для выявления их сходств, различий и аналитической ценности.
Рассмотрев структуру и состав отдельных групп статей отчета о финансовом положении, можно сделать вывод, что главный отличительный принцип составления отчетности по международным стандартам - справедливая оценка стоимости. Помимо этого, отчетность по МСФО имеет следующие отличия:
• принцип оценки по справедливой стоимости с ежегодной переоценкой;
• балансовая стоимость активов не должна превышать средства, которые компания может получить от их продажи;
• перечень НМА шире, чем в РСБУ, например, лицензии, торговые марки, программное обеспечение и неисключительные права включаются в состав НМА согласно МСФО;
• расходы будущих периодов - категория активов, которые не отвечают критериям признания НМА по РСБУ, на включаются в состав НМА в МСФО;
• завышение величины активов в РСБУ в связи с признанием НИОКР в составе НМА;
• проводится дополнительная капитализация процентов по кредитам и займам;
• оценка всех запасов по наименьшей из фактической себестоимости и чистой стоимости возможной продажи.
Рассмотрев отчет о прибылях и убытках (Приложение В), можно выявить следующие отличия от российской отчетности:
• основной принцип международного стандарта - приоритет экономического содержания над юридической формой, профессиональное суждение - определяющий критерий во многих случаях, в том числе, при признании расходов;
• учитывается временная стоимость денег при признании выручки;
• выручка может быть признана в разные моменты времени или не признаваться в соответствии с МСФО;
- различное начисление временных разниц при переоценке ОС в МСФО и РСБУ.
Очевидно, что отчетность по МСФО больше используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений, поскольку отражает реальное положение дел и наиболее удобна для интерпретации, а отчетность по РСБУ в большей степени предназначена для предоставления информации контролирующим и налоговым органам;
Проанализировав полученные показатели финансово-хозяйственной деятельности, можно сделать вывод, что показатели, рассчитанные по разным стандартам отчетности, не имеют большого различия и не дают различную трактовку результатов. Так, финансовый анализ показал, что большинство показателей экономической деятельности компании в норме, за исключением двух: коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами, который ниже нормы из-за большой доли внеоборотных активов в структуре баланса, и коэффициента текущей ликвидности, который немного не доходит до нижней границы нормы из-за малой доли оборотных активов в структуре баланса.
В целом финансовое состояние Компании оценивается как стабильное, вероятность банкротства почти отсутствует.
Компании выгодно составление отчетности по МСФО так как она не только наиболее справедливо отражает факты хозяйственной жизни, но и раскрывает информацию, которая в российской отчетности может быть не представлена. Для крупных компаний, ведущих международную деятельность, это особенно важно, так как раскрытие таких специфических статей позволяет наиболее качественно оценивать их хозяйственно-экономическую деятельность.
Российская система учета не адаптирована к некоторым особенностям учетной политики Компании, ведь деятельность ведется не только на территории РФ, но и присутствуют зарубежные операции. Помимо этого, Компания ведет существенную инвестиционную и финансовую деятельность, проводит различные социальные программы, а также имеет существенные вопросы, связанные, в первую очередь, с нефтедобычей, требующие профессионального суждения и оценок. Все эти аспекты возможно более полноценно и точно отобразить в отчетности по МСФО, так как в ней содержание имеет приоритет над формой.
Однако, несмотря па большую аналитическую ценность отчетности, составленной по международным стандартам, при расчете экономических показателей значимой разницы не обнаружилось, это значит, что оба вида отчетности подходят для формирования выводов о финансово-экономическом положении предприятия.

Купить