Налоговые обязательства как таковые являются неотъемлемой частью государственного устройства, за счет которых формируются финансовые ресурсы государства. Обязанность по уплате налогов предстает одной из важнейших для населения, несмотря на то, что не является добровольной, так как благодаря ней государство выполняет свои функции для населения.
В рамках выпускной квалификационной работы был выполнен ряд действий, которые далее мы рассмотрим подробнее. Так, в первой главе мной рассматривались теоретические аспекты управления налоговыми обязательствами, в первую очередь дано определение самой налоговой обязанности, изучены и проанализированы элементы налогового обязательства, меры государственного принуждения к обязанности уплачивать налоги в бюджет, в рамках законодательства РФ. Рассмотрены основные принципы налогообложения, комплекс мер должного поведения налогоплательщика, условия возникновения и прекращения налоговой обязанности, порядок ее исполнения. Изучены и проанализированы меры по принуждению к исполнению налоговой обязанности, предусмотренные законодательством, степень их эффективности, а также процедура учета и возврата излишне уплаченных плательщиком налогов.
Главным аспектом изучения второй главы стало методическое обеспечение управления налоговыми обязательствами. Был рассмотрен вопрос оптимизации налогового бремени организаций, в том числе регулирование налоговой нагрузки организаций, представлены и проанализированы методики определения налоговой нагрузки. Также изучен аспект норм права, включающий ответственность за налоговые и административные правонарушения, а именно вопрос квалификации правонарушения, рассмотрена судебная практика на примере одного из разбирательств. Далее дано определение налоговой реконструкции, и суть ее механизма заключается в том, что в случае обнаружения недостоверных данных в учете хозяйственных 59
операций, налоговый орган применяет расчетный метод, опираясь на фактические проведенные операции предприятием. Преимуществом данного механизма для государства является то, что при выявлении признаков необоснованной налоговой выгоды, налоговый инспектор имеет право доначислить суммы налогов в полном объеме, что в свою очередь окажет положительное влияния на поступления в бюджет.
Далее приведены способы и примеры применения налоговой реконструкции, проанализированы нормативные акты и сформированы выводы, так же как и с аспектом налоговой нагрузки рассмотрено судебное разбирательство.
Заключительная глава представляет собой анализ статистических данных по собираемости налогов и сборов, дана оценка эффективности работы налоговой системы в соответствии с индикаторами деятельности ФНС России. В работе были рассмотрены такие показатели как: соотношение налогового долга к поступлениям, доля добровольной уплаты по контрольно­аналитической работе, процент погашения задолженности при банкротстве в ходе согласительных процедур, охват выездными налоговыми проверками всего. По результатам рассмотрения показателей, раскрывающих внутреннее содержание контрольной работы, можно сделать вывод о том, что хоть существующие показатели и отражают в достаточной мере эффективность работы налоговых органов, тем не менее, существует необходимость в разработке дополнительного критерия, который бы показывал долю доначисленных платежей к совокупности всех налоговых доходов.
На основании результатов оценки эффективности даны рекомендации по совершенствованию текущего законодательства в рамках налоговой ответственности, приведено мнение экспертов, на основании которых сформированы конкретные предложения:
— Внести корректировки в текст статей НК РФ об уплате задолженности;
Упрощение условий для предоставления налоговой рассрочки,
отсрочки;
— Передача полномочия по принудительному взысканию налоговой задолженности специализированному структурному подразделению - ФНС;
— Расширение сферы взаимодействия ФСН и ФССП.
Согласно всему вышеупомянутому мы можем прийти к выводу о том, что пусть налоговые органы и исполняют свои обязанности в достаточной мере эффективно, тем не менее, существует необходимость совершенствования налогового законодательства. Совершенствование исполнительного, методического и организационного комплекса, а также устранение правовых пробелов в законодательстве, поспособствуют достижению целей социального и экономического развития государства и в целом благосостояния граждан Российской Федерации.

Купить