По результатам изложенного материала и проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
Совокупная налоговая задолженность включает в себя несвоевременно уплаченный налог, предусмотренный законодательством, а так же начисленные пени и штрафы.
Совокупная налоговая задолженность состоит из урегулированной задолженности и неурегулированной задолженности.
Урегулированная задолженность подразумевает ту задолженность в отношении которой применены все меры бесспорного взыскания и в судебном порядке: реструктурируемая задолженность; отсроченная задолженность; сумма задолженности приостановленная до принятия решения арбитражного суда по существу; взыскиваемая службой судебных приставов; задолженность, в отношение которой инициирована процедура банкротства.
Неурегулированная задолженность состоит из задолженности невозможной к взысканию в связи с пропущенным сроком и недоимки, т.е. величины налога неуплаченного в установленный срок.
Механизм урегулирования с целью сокращения задолженности можно реализовать, выделив четыре формы: добровольно-заявительную, уведомительно-предупредительную, обеспечительную, принудительную.
Методы добровольно-заявительной формы применяются
налогоплательщиками на добровольной основе.
Уведомительно-предупредительная включает действия
налогоплательщика по погашению задолженности согласно предъявленным требованиям об уплате налогов, а так же мере по взысканию налога и обеспечению исполнения обязательств в случае игнорирования налогоплательщиком требования. Кроме того предусмотрен метод зачета излишне уплаченных или взысканных сумм в счет погашения задолженности налогоплательщика.
Методы и инструменты обеспечительной формы реализации механизма регулирования налоговой задолженности обеспечивают исполнение обязанностей по уплате налогов и сборов.
Специфические методы, инструменты и процедуры применяются в рамках четвертой формы принудительной: ст.46 НК РФ, ст.47 НК РФ, процедуры банкротства.
Принцип результативности системы урегулирования задолженности по налогам предполагает, что сумма задолженности должна уменьшаться, главным образом, через реальные денежные поступления в бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ.
Принцип экономичности системы урегулирования налоговой задолженности заключается в важности сравнения результатов от применения тех или иных методов урегулирования налоговой задолженности и затрат государства на их реализацию.
Эти принципы урегулирования задолженности по налогам определяют общую эффективность механизма урегулирования налоговой задолженности.
В первой главе были рассмотрены теоретические основы урегулирования налоговой задолженности, принципы, методы и инструменты по урегулированию задолженности, а так же основные причины возникновения задолженности.
Вторая глава посвящена анализу состояния расчетов по налогам и сборам, анализу мер принудительного взыскания Межрайонной ИФНС России №24 по Свердловской области.
В третьей главе изложены выводы и предложения по урегулированию налоговой задолженности и пути повышения эффективности мер взыскания для снижения уровня налоговой задолженности.
Эффективность взысканных сумм налоговой задолженности в Инспекции по отношению к налоговым поступлениям за период 2014-2015 года определяет рост с 5,9% до 7,2%, следовательно, по отношению к налоговым поступлениям взыскиваемая задолженность увеличивается, в 2016 году наблюдается спад показателя до 6,9%.
Также, выявлен рост совокупной задолженности по налоговым платежам в 2015 по сравнению с 2014 годом на 2,2%, в 2016 по сравнению с 2015 годом на 34,1%. Доля урегулированной задолженности от общей суммы совокупной задолженности за исследуемый трехлетний период составляет: в 2014 году - 37,1%, в 2015 году - 43,9% , в 2016 году - 62,3%. Исходя из полученных результатов в связи ростом совокупной задолженности инспекция оперативно реагирует на возникновение задолженности и реализации механизма урегулирования.
По результатам принятых инспекцией мер принудительных взыскания в бюджетную систему РФ поступило: за 2014 год - 844091 тыс.руб., 2015 год - 1047110 тыс.руб., 2016 год - 1099979 тыс.руб., в 2016 году в сравнение с 2014 сумма погашенной задолженности увеличилась на 30,3%.
В результате применения уведомительно-предупредительной, обеспечительной, принудительной форм реализации механизма урегулирования налоговой задолженности за 2016 год общая эффективность мер принудительно взыскания Инспекции составляет 56%, что ниже эффективности сложившейся за 2014 год на 31,7%.
Таким образом, установлено, что организация работы по урегулированию налоговой задолженности в Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области, недостаточно эффективна и требует проведения дополнительных мероприятий по ее улучшению:
1. Разработать план мероприятий с утверждением сроков и должностных лиц ответственных за конкретные мероприятия;
2. Привлечение 4 новых сотрудников в отдел урегулирования задолженности, позволит снизить совокупную задолженность т.к. результативность работы отдела улучшится путем перераспределения должностных обязанностей;
3. На регулярной основе проводить предупредительно-профилактическую работу с налогоплательщиками по формированию благоприятного психологического фона исполнения налоговой обязанности;
4. Упрощение процедур по взысканию налоговой задолженности, за счет развития информационных технологий, создания новых и развития действующих электронных сервисов;
5. Совершенствование порядка уплаты (перечисления) и механизма взыскания налогов и сборов в бюджетную систему РФ;
6. Внести предложения по совершенствованию налогового законодательства путем устранения противоречий, а так же детализирования прав и обязанностей, как налогоплательщика, так и налоговых органов;
7. Разработать и внести предложения по совершенствованию налогового контроля, в отношении налогоплательщиков, которые осознанно уклоняются от уплаты налогов, при этом сократив давление на добросовестных налогоплательщиков;
8. Внести предложения по внесению изменений в нормативные документы по списанию безнадежных долгов невозможных к взысканию;
9. Регулярное повышение профессионально уровня сотрудников отдела урегулирования позволит исключить случаи нарушения сроков принудительного взыскания и повысить эффективность взыскания;
10. При подготовке заключения платежеспособности организаций, включенных в план ВНП тщательно и всесторонне исследовать имущественное состояние и другие активы, как самого налогоплательщика, так и взаимозависимых с ним лиц;
Рассмотренные мероприятия позволят увеличить эффективность работы Инспекции в части урегулирования задолженности.


Купить