Реформа ОЭСР: введение единой ставки корпоративного налога Pillar 2
|
Введение 3
1. Предпосылки реформы 5
2. Описание Pillar 2 7
2.1. Сфера действия 9
2.2. Универсальные правила расчета налога GloBE 11
2.2.1. Правило включения в доход IIR 13
2.2.2. Правило о заниженном налогообложении UTPR 17
2.3. Правила о налогообложении доходов у источника STTR 21
3. Взаимодействие правил 28
4. Механизм введения правил 32
4.1. Введение правил STTR 32
4.2. Введение правил IIR и UTPR 34
4.3. Обобщение возможных подходов к введения правил 35
5. Влияние правил Pillar 2 на развивающиеся страны 36
5.2. Потенциальное позитивное влияние 37
5.1. Потенциальное негативное влияние 38
5.1.1. Снижение прямых внешних инвестиций 39
5.1.2. Проблемы, связанные с ограниченностью ресурсов 40
5.1.3. Несправедливое распределение налоговых доходов между странами 41
5.1.4. Предложения 43
6. Значение правил для России 44
6.1. Возможные способы интеграции правил Pillar 2 в российское законодательство 48
Заключение 50
Список литературы 52
1. Предпосылки реформы 5
2. Описание Pillar 2 7
2.1. Сфера действия 9
2.2. Универсальные правила расчета налога GloBE 11
2.2.1. Правило включения в доход IIR 13
2.2.2. Правило о заниженном налогообложении UTPR 17
2.3. Правила о налогообложении доходов у источника STTR 21
3. Взаимодействие правил 28
4. Механизм введения правил 32
4.1. Введение правил STTR 32
4.2. Введение правил IIR и UTPR 34
4.3. Обобщение возможных подходов к введения правил 35
5. Влияние правил Pillar 2 на развивающиеся страны 36
5.2. Потенциальное позитивное влияние 37
5.1. Потенциальное негативное влияние 38
5.1.1. Снижение прямых внешних инвестиций 39
5.1.2. Проблемы, связанные с ограниченностью ресурсов 40
5.1.3. Несправедливое распределение налоговых доходов между странами 41
5.1.4. Предложения 43
6. Значение правил для России 44
6.1. Возможные способы интеграции правил Pillar 2 в российское законодательство 48
Заключение 50
Список литературы 52
Сегодня сложно представить экономическую деятельность без хотя бы минимальных элементов цифровизации – физическое присутствие перестало быть необходимостью для ведения бизнеса, в том числе для ведения бизнеса в других юрисдикциях. Международное налоговое право также подстраивается под изменения, происходящие в мировой экономике.
В последние годы Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) активно работала над обновлением своих правил в области налогообложения международных корпораций. В рамках этой работы был разработан новый набор правил, известные как " Pillar 1 и Pillar 2", который направлен на борьбу с налоговым уклонением и обеспечение более справедливого распределения налоговых доходов (в том числе доходов от цифровых услуг) между странами. При этом правила Pillar 1 сконцентрированы исключительно на проблемах, связанных с цифровизацией, а правила Pillar 2 на более общих вопросах (без привязки к цифровизации), связанных с агрессивным налоговым планированием.
Целью данной работы является исследование правил Pillar 2, их потенциального влияния на развивающиеся страны, а также значение этих новых правил для России.
Для достижения поставленной цели были проведены:
- Анализ текста правил Pillar 2 и комментариев к данным правилам.
- Исследование научной литературы, в которой рассматриваются поднимаемый вопрос (и отечественной литературы, и зарубежной)
- Исследование комментариев практикующих юристов
- Анализ предпосылок введения правил Pillar 2
- Анализ российского законодательства на предмет возможности внедрения правил.
В этой работе будут описаны правила Pillar 2, механизм их введения. Особое внимание в работе уделено потенциальному влиянию этих правил на развивающиеся страны и на Россию. Выбор темы обусловлен тем, что именно правила Pillar 2 являются наиболее противоречивыми и их влияние на экономику развивающихся стран может быть весьма негативным.
Актуальность данной работы заключается в необходимости более глубокого понимания воздействия правил Pillar 2 на развивающиеся страны, а также на Россию. Разработки ОЭСР актуальны для России – Алексей Валерьевич Сазанов, заместитель министра финансов РФ, отдельно отметил, что правила Pillar 1 Pillar 2 отличные инициативы, которые Россия поддерживала и поддерживает. Кроме того, он отметил, что Россия готова применять правила Pillar 2 после принятия ОЭСР решения о их вступлении в силу .
В последние годы Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) активно работала над обновлением своих правил в области налогообложения международных корпораций. В рамках этой работы был разработан новый набор правил, известные как " Pillar 1 и Pillar 2", который направлен на борьбу с налоговым уклонением и обеспечение более справедливого распределения налоговых доходов (в том числе доходов от цифровых услуг) между странами. При этом правила Pillar 1 сконцентрированы исключительно на проблемах, связанных с цифровизацией, а правила Pillar 2 на более общих вопросах (без привязки к цифровизации), связанных с агрессивным налоговым планированием.
Целью данной работы является исследование правил Pillar 2, их потенциального влияния на развивающиеся страны, а также значение этих новых правил для России.
Для достижения поставленной цели были проведены:
- Анализ текста правил Pillar 2 и комментариев к данным правилам.
- Исследование научной литературы, в которой рассматриваются поднимаемый вопрос (и отечественной литературы, и зарубежной)
- Исследование комментариев практикующих юристов
- Анализ предпосылок введения правил Pillar 2
- Анализ российского законодательства на предмет возможности внедрения правил.
В этой работе будут описаны правила Pillar 2, механизм их введения. Особое внимание в работе уделено потенциальному влиянию этих правил на развивающиеся страны и на Россию. Выбор темы обусловлен тем, что именно правила Pillar 2 являются наиболее противоречивыми и их влияние на экономику развивающихся стран может быть весьма негативным.
Актуальность данной работы заключается в необходимости более глубокого понимания воздействия правил Pillar 2 на развивающиеся страны, а также на Россию. Разработки ОЭСР актуальны для России – Алексей Валерьевич Сазанов, заместитель министра финансов РФ, отдельно отметил, что правила Pillar 1 Pillar 2 отличные инициативы, которые Россия поддерживала и поддерживает. Кроме того, он отметил, что Россия готова применять правила Pillar 2 после принятия ОЭСР решения о их вступлении в силу .
В данном исследовании были рассмотрены правила Pillar 2, разработанные Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и их потенциальное влияние на развивающиеся страны, с учетом особенностей России. Правила Pillar 2 направлены на борьбу с налоговым уклонением они предусматривают введение глобальной минимальной ставки налога на доход, которая будет применяться к международным группам компаний с доходом от 750 млн. евро, независимо от их места нахождения.
Однако, как отмечалось, внедрение правил Pillar 2 сопряжено со значительными трудностями. Сейчас еще неизвестно, в какой форме они будут вводится – путем имплементации во внутреннее законодательство стран или путем принятия новой многосторонней конвенции по типу MLI. Проблема введения в действие особенно актуальна для правил STTR, так как требуют изменений положений СОИДН.
Кроме того, каким бы путем правила не вводились, их внедрение потребует больших временных затрат –при имплементации правил в национальное законодательство и принятии соответствующих изменений требуется проведение обширных консультаций, доработка законодательных актов и разработка соответствующих механизмов контроля и соблюдения правил. В случае принятия многосторонней конвенции, необходимо проведение сложных переговоров между государствами-участниками для достижения согласия по ключевым аспектам правил и их внедрению на практике.
Помимо формальных процедур введения, следует учитывать и другие возможные проблемы. Одна из них связана с неоднозначностью определенных терминов и механизмов, которые могут потребовать дальнейшей разработки и толкования со стороны государств и международных организаций. Также возникают вопросы о механизмах обмена информацией и сотрудничестве между налоговыми администрациями для эффективной реализации правил Pillar 2.
Кроме того, правилаPillar2 могут вызвать значительные трудности, особенно для развивающихся стран с менее развитыми системами налогового администрирования. Потенциал сокращения прямых иностранных инвестиций и потери доходов должен быть тщательно взвешен в сравнении с преимуществами более надежной международной налоговой системы.
Также важно было рассмотреть последствия правил для России. Россия уже имеет хорошо развитую систему налогового администрирования и может быть менее уязвима к проблемам, с которыми сталкиваются развивающиеся страны, однако она все равно может ощутить их негативное влияние в случае полного отказа от их имплементации.
Внедрение правил Pillar2 будет иметь значительные последствия для международного налогового права и мировой экономики. Несмотря на потенциальные выгоды от предотвращения агрессивного налогового планирования многонациональных компаний, существуют также риски и проблемы, которые необходимо решить. В частности, необходимо тщательно проанализировать воздействие на развивающиеся страны и принять соответствующие меры для того, чтобы они не оказались в невыгодном положении.
Кроме того, важно отметить, что правила Pillar2 не решают всех проблем существующей международной налоговой системы. Еще предстоит выяснить, будут ли эти правила эффективны в достижении намеченных целей и достаточно ли их для создания более справедливой и равноправной системы. Учитывая сложность и масштабность рассматриваемых вопросов, постоянное сотрудничество и диалог между странами и заинтересованными сторонами будут иметь важное значение для обеспечения того, чтобы глобальная налоговая система могла адаптироваться к изменяющимся потребностям мировой экономики.
Однако, как отмечалось, внедрение правил Pillar 2 сопряжено со значительными трудностями. Сейчас еще неизвестно, в какой форме они будут вводится – путем имплементации во внутреннее законодательство стран или путем принятия новой многосторонней конвенции по типу MLI. Проблема введения в действие особенно актуальна для правил STTR, так как требуют изменений положений СОИДН.
Кроме того, каким бы путем правила не вводились, их внедрение потребует больших временных затрат –при имплементации правил в национальное законодательство и принятии соответствующих изменений требуется проведение обширных консультаций, доработка законодательных актов и разработка соответствующих механизмов контроля и соблюдения правил. В случае принятия многосторонней конвенции, необходимо проведение сложных переговоров между государствами-участниками для достижения согласия по ключевым аспектам правил и их внедрению на практике.
Помимо формальных процедур введения, следует учитывать и другие возможные проблемы. Одна из них связана с неоднозначностью определенных терминов и механизмов, которые могут потребовать дальнейшей разработки и толкования со стороны государств и международных организаций. Также возникают вопросы о механизмах обмена информацией и сотрудничестве между налоговыми администрациями для эффективной реализации правил Pillar 2.
Кроме того, правилаPillar2 могут вызвать значительные трудности, особенно для развивающихся стран с менее развитыми системами налогового администрирования. Потенциал сокращения прямых иностранных инвестиций и потери доходов должен быть тщательно взвешен в сравнении с преимуществами более надежной международной налоговой системы.
Также важно было рассмотреть последствия правил для России. Россия уже имеет хорошо развитую систему налогового администрирования и может быть менее уязвима к проблемам, с которыми сталкиваются развивающиеся страны, однако она все равно может ощутить их негативное влияние в случае полного отказа от их имплементации.
Внедрение правил Pillar2 будет иметь значительные последствия для международного налогового права и мировой экономики. Несмотря на потенциальные выгоды от предотвращения агрессивного налогового планирования многонациональных компаний, существуют также риски и проблемы, которые необходимо решить. В частности, необходимо тщательно проанализировать воздействие на развивающиеся страны и принять соответствующие меры для того, чтобы они не оказались в невыгодном положении.
Кроме того, важно отметить, что правила Pillar2 не решают всех проблем существующей международной налоговой системы. Еще предстоит выяснить, будут ли эти правила эффективны в достижении намеченных целей и достаточно ли их для создания более справедливой и равноправной системы. Учитывая сложность и масштабность рассматриваемых вопросов, постоянное сотрудничество и диалог между странами и заинтересованными сторонами будут иметь важное значение для обеспечения того, чтобы глобальная налоговая система могла адаптироваться к изменяющимся потребностям мировой экономики.
Подобные работы
- Реформа ОЭСР: введение единой ставки корпоративного налога Pillar 2
Магистерская диссертация, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4930 р. Год сдачи: 2023