Контроль правильности определения происхождения товаров. Особенности таможенного контроля происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран (Нижегородский государственный университет)
Проведен анализ данных за 2020-2022 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. Особенности таможенного контроля правильности определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран 5
1.1 Понятие, цели и значение определения страны происхождения товаров 5
1.2 Нормативно-правовая база определения происхождения товаров 8
1.3 Условия предоставления тарифных преференций в рамках ЕАЭС 13
Глава 2. Анализ деятельности таможенных органов по контролю происхождения товаров (на примере Приволжской электронной таможни) 20
2.1 Организация контроля правильности определения происхождения товаров в Приволжской электронной таможне 20
2.2 Результаты контроля происхождения товаров и предоставления тарифных преференций в Приволжской электронной таможне 27
2.3 Проблемы применения тарифных преференций 33
Глава 3. Пути совершенствования контроля условий определения страны происхождения как элемента таможенного регулирования внешнеторговой деятельности 42
3.1 Проблемы контроля определения происхождения товаров в процессе применения непреференциальных и преференциальных правил 42
3.2 Возможные решения контроля правильности определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
ЛИТЕРАТУРА 56
ПРИЛОЖЕНИЕ А 62
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 64
ПРИЛОЖЕНИЕ В 65
ПРИЛОЖЕНИЕ Г 68
ПРИЛОЖЕНИЕ Д 71
Государство имеет в своем распоряжении различные инструменты регулирования внешнеэкономической деятельности, в числе которых традиционно ключевую роль играют методы таможенно-тарифного регулирования, напрямую связанные с торговой политикой страны. Так, система тарифных льгот и преференций, представляющая собой систему предоставления льгот странам в форме снижения ставок таможенных пошлин или их полной отмены в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран на односторонней основе является важной составляющей таможенно-тарифного регулирования.
Актуальность темы исследования обусловлена необходимостью регулирования внешнеэкономической деятельности в экономике Российской Федерации. И, в связи с тем, что преференциальная система является мощным инструментом стратегического регулирования межгосударственных внешнеэкономических связей, позволяющим получить дополнительные преимущества по доступу на рынке и усилить экономические позиции в странах-партнерах, вопрос об изучении особенностей применения тарифных льгот и преференций в условиях функционирования ЕАЭС на сегодняшний день является одним из основных в системе внешнеэкономической деятельности страны и Союза в целом. Вопрос об актуальности ставится в связи с тем, что действующая система тарифных льгот и преференций далека от идеала и нуждается в поправках со стороны государства, выраженных в полном пересмотре нормативно-правовой базы, с целью сотрудничества и выравнивании экономик государств на основе предоставления тарифных льгот и преференций. Одновременно, в деятельности таможенных органов существует ряд практических проблем: выявление недостоверной информации о происхождении товара, а также несоблюдение процедуры предоставления информации о товаре. В этой связи, исследование развития законодательной базы, её современного состояния и правил определения происхождения товаров является актуальным.
Объект исследования: система правового и таможенного законодательства Российской Федерации и ЕАЭС.
Предмет исследования: таможенный контроль происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран.
Цель исследования: исследовать особенности контроля правильности определения происхождения товаров и провести анализ мер таможенно-тарифного регулирования в рамках ЕАЭС, связанных с внешнеэкономическим сотрудничеством с развивающимися и наименее развитыми странами.
Основные задачи исследования:
- рассмотреть особенности таможенного контроля правильности определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран;
- провести анализ деятельности таможенных органов по контролю происхождения товаров из развивающихся и менее развитых стран;
- выявить проблемные аспекты определения происхождения товаров из развивающихся и менее развитых стран и дать предложения по их урегулированию.
Методы, используемые при написании работы:
- эмпирические методы (наблюдение и изучение правовой документации, материалов статистики);
- теоретические методы (теоретический анализ учебной литературы: выделение и рассмотрение отдельных сторон, признаков, особенностей, свойств явлений);
- методологические методы (анализ, синтез, статистический и сравнительно-правовой методы).
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключение, списка литературы и приложений.
На основе проведенного исследования можно сформулировать определенные выводы:
1. Определение страны происхождения товара необходимо для целей верного расчета сумм таможенных платежей, взимаемых при ввозе продукции на таможенную территорию страны, для выбора и применения мер регулирования внешнеэкономической деятельности, а также как основание для применения дополнительных требований или формальностей при ввозе товаров из такой страны, в случае, если такие специальные ограничения имеются – все это – залог поддержания экономической безопасности государства, его благосостояния.
2. Определение страны происхождения товаров вызывает значительные трудности вследствие сложности данного процесса, а также обилия способов обхождения установленных правил, найденных участниками внешнеэкономической деятельности в попытках избежать или снизить затраты при перемещении товаров через границу.
3. Российская Федерация использует систему преференций, под которую попадают:
- наименее развитые страны – для товаров из таких стран применяются ставки таможенных пошлин, равные нулю, то есть, уплата таможенных пошлин на такие товары при ввозе в Россию не производится;
- развивающиеся страны – ставки составляют 75 % от базовых ставок таможенных пошлин;
При этом перечень товаров и стран, на которых распространяется преференциальный режим, ограничен. Так, перечень товаров содержится в Приложении 4 к Решению Межгосударственного Совета ЕАЭС о едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации от 27.11.2009. Однако Решение Совета Евразийской экономической комиссии о перечне товаров, происходящих из развивающихся стран или из наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза предоставляются тарифные преференции. На сегодняшний момент количество развивающихся стран – 29, а наименее развитых стран – 48
4. Список стран, имеющих возможность воспользоваться тарифной системой преференций, содержится в Приложении 2 («Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза») и в Приложении 3 к Решению Совета ЕАЭС № 18.
- страны, которые в свое время заключили с Российской Федерацией договоры о зоне свободной торговле: Республика Сербия и Социалистическая Республика Вьетнам, Республика Узбекистан, Азербайджанская Республика, Республика Таджикистан, Грузия, Республика Беларусь, Украина, Республика Армения, Республика Казахстан, Республика Молдова, Кыргызская Республика.
Однако в связи с обостренной политической ситуацией на мировой арене действие Договора о зоне свободной торговле было приостановлено в отношении Украины Указом Президента РФ о приостановлении Российской Федерацией действия Договора о зоне свободной торговли в отношении Украины от 16.12.2015.
5. Во избежание споров о происхождении товаров, была проведена унификация правил определения страны происхождения товаров: все применяемые правила, так или иначе, соблюдают требования Соглашения по правилам происхождения ГАТТ/ВТО 1994 г. и содержат базовые принципы Специального приложения «К» к Киотской конвенции 1973 г.
Определение страны происхождения товара не всегда может быть однозначным: в случае, когда в производстве товара принимали участие несколько стран, определение единственной страны происхождения вызывает определенные затруднения. Для разрешения подобных ситуаций в правила определения страны происхождения товаров были включены критерии достаточности или существенности переработки (обработки) товаров.
6. Документальное подтверждение страны происхождения товара – обязательный шаг при процедуре проверки происхождения. Документ, фиксирующий страну происхождения – официальный источник, на который впоследствии можно ссылаться при применении определенных мер регулирования внешнеэкономической деятельностью и при применении преференциальной системы.
7. Сертификат о стране происхождения товара выдается на каждую отдельную партию экспортируемых товаров, оформляется на специальных бланках, снабженных различными степенями защиты и удостоверяется сотрудниками уполномоченных негосударственных некоммерческих организаций, перечень которых подлежит публикации на официальном сайте Евразийской экономической комиссии.
8. Сертификат происхождения представляется таможенным органам одновременно с таможенной декларацией и другими документами, представляемыми при помещении товаров, ввозимых на таможенную территорию таможенного союза, под таможенную процедуру.
9. Проверка документов и сведений, подтверждающих страну происхождения товаров, является важным шагом на пути устранения таможенных правонарушений в случае возникновения у таможенных органов оснований полагать, что представленная информация недостоверна или документы фальсифицированы.
10. Учитывая сложность и деликатность вопросов определения страны происхождения товаров, логично предположить, что и проблем, с ним связанных, будет немало. В их числе можно выделить:
- разночтения фактического и документального контроля, возникающие вследствие возможной небрежности при составлении и заполнении таможенных актов и товарно-транспортных накладных;
- ошибки в заполнении граф сертификатов о стране происхождения товаров;
- внесение недостоверной информации в бланк сертификата, допущенное в результате ошибки или совершенное намерено;
- внедрение информационных технологий в процесс сертификации и проверки сведений, заявленных в подтверждающих происхождение документах.
11. Основные направления по совершенствованию контроля определения происхождения товара и применения тарифных преференций видятся в следующем.
- Совершенствование законодательной основы определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран.
- Совершенствование системы электронного взаимодействия таможенных органов.
- Совершенствование контроля за правомерностью применения тарифных преференций.
- Содействие развитию внешнеэкономической деятельности при одновременном сокращении издержек участников внешнеэкономической деятельности. Применение кумулятивного принципа при определении страны происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран.
Таким образом, предложены возможные решения проблем контроля определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран. Все они так или иначе связаны и информационными технологиями, а также направлениями стратегии развитие таможенной службы.
1. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ред. от 29.05.2019, с изм. от 18.03.2023) (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) с изменениями, внесенными Протоколом 29.05.2019, вступили в силу 23 марта 2021 года // Официальный сайт ЕАЭС http://www.eaeunion.org/
2. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 24.03.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.04.2023) // Официальный сайт ЕАЭС http://www.eaeunion.org/
3. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершено в Киото 18.05.1973) (в ред. Протокола от 26.06.1999) // Собрание законодательства РФ от 8 августа 2011 г. №32, ст. 4810
4. Правила определения происхождения товаров, ввозимых на таможенную территорию Евразийского экономического союза (непреференциальные правила определения происхождения товаров) (утв. Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 13 июля 2018 г. № 49) (в ред. Решений Совета Евразийской экономической комиссии от 10.07.2020 № 57, от 05.04.2022 № 47, от 22.05.2023 № 61) // Электронный ресурс. Режим доступа: https://eec.eaeunion.org/upload/medialibrary/ d38/Nepreferentsialnye-pravila.pdf
5. Решение Совета ЕЭК от 13.0.2017 №8 «О перечне товаров, происходящих из развивающихся или из наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию Евразийского экономического союза в таможенные преференции (в ред. от 12.11.2021)
6. Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 17 марта 2022 г. № 33 «О внесении изменений в Правила определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран»
7. Решение Совета ЕЭК от 06.04.2016 №47 «Об утверждении Положения об условиях и порядок применения единой системы тарифных преференций Евразийского экономического союза» (в ред. от 19.12.2019)
8. Решение Совета ЕЭК от 14.06.2018 №60 «Об утверждении Правил определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран» (в ред. от 17.03.2022)
9. Решение Комиссии таможенного союза от 27.11.2009 №130 «О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза» (в ред. от 05.03.2021 г.)
10. Приказ Минфина России от 06.03.2018 №40н «Об определении Порядка представления декларантом до подачи декларации на товары или после подачи декларации на товары до выпуска товаров документов, подтверждающих сведения о происхождении товаров, соблюдении запретов и ограничений»
11. Приказ ФТС России Министерства финансов Российской Федерации от 7 июня 2018 г. N 901 «О создании Приволжской электронной таможни» (в ред. от 19.04.2022 г.) // https://www.alta.ru/tamdoc/18pr0901/
12. Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «О единых правилах определения страны происхождения товаров» (дата обращения 25.03.2024 г.)
13. Соглашение между Евразийским экономическим союзом и его государствами-членами с одной стороны и Социалистической Республикой Вьетнам с другой стороны от 29 мая 2015 г.
14. Соглашение от 20 ноября 2009 года «О правилах определения страны происхождения товаров в содружестве независимых государств» (в ред. от 31.05.2019) // Официальный сайт «Альта-Софт». Электронный ресурс. Режим доступа: alta.ru
15. Соглашение о Правилах определения страны происхождения товаров в СНГ от 20.11.2009 (ред. от 30.10.2015)//Бюллетень международных договоров, 2012. № 9
16. Соглашение между правительствами государств-членов Шанхайской организации сотрудничества о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах от 02.11.2007//Бюллетень международных договоров, 2014. № 10
17. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Федеративной Республики Бразилия о взаимной помощи и предотвращении, расследовании и пресечении таможенных нарушений от 12.12.2001//Бюллетень международных договоров, 2004. № 11
18. Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики о взаимной административной помощи в предотвращении, расследовании и пресечении таможенных нарушений от 31.10.1997//Бюллетень международных договоров, 2000. № 10
19. Агапова А.В. Ввоз преференциальных товаров из республика Индии в Россию / А.В. Агапова, А.В. Степаненкова // Экономика, Право, Инновации – 2020. - №2. – С.17-24.
20. Агапова А.В. Разработка направлений совершенствования единой системы тарифных преференций ЕАЭС / В.А. Агапова, Д.Э. Барсегян // Международная торговля и торговая политика. – 2019. - №2. – С. 122-136
21. Алексеева Т.О. Система тарифных преференций в условиях Евразийского экономического союза: особенности применения и проблемы функционирования /Т.О. Алексеева. // Финансы и кредит. – 2018. - №2. – С. 122-136.
22. Бахрах Д.Н. Таможенное право: учебник для академического бакалавриата / Д.Н. Бахрах, Д.В. Чермянинов. - 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2014. - 435с. / Электронный ресурс. Режим доступа https://urait.ru/bcode/381043 (дата обращения: 11.03.2024).
23. Венгеров А.Б. Теория государства и права: учебник для юридических вузов. – 11-е изд.- М.: Омега-Л, 2017. – 608 с.
24. Гомон И.В. Оценка льгот по уплате таможенных платежей и тарифных преференций / И.В. Гомон, Ю.С. Алешина, Ю.С. Ковалева // Естественно-гуманитарные исследования. – 2020. – № 29 (3). – С. 129-132.
25. Давиденко Л.Г. Развитие системы тарифных преференций в Евразийском экономическом союзе и Российской Федерации // Академический вестник Ростовского филиала Российской таможенной академии. – 2022. – №1 (46). – С. 28-34.
26. Давиденко Л.Г. Развитие системы тарифных преференций в Евразийском экономическом союзе и Российской Федерации // Академический вестник Ростовского филиала Российской таможенной академии. – 2022. – №1 (46). – С. 28-34.
27. Дробот Е.В. Единая система тарифных преференций Евразийского экономического союза: особенности функционирования и направления развития // Российское предпринимательство. 2017. № 24. С. 3996–4020.
28. Козырин А.Н. О стране происхождения товаров. Вопросы законодательства. Суждения и толкования // Закон. 2003. - № 9. - C. 8. (дата обращения 21.02.2024 г)
29. Манушина А. П. и др. Роль тарифных преференций ЕАЭС в мировой торговле. // Международная торговля и торговая политика, 2019 - № 3 (19). С. // http://dx.doi.org/10.21686/2410-7395-2019-3-124-136 (дата обращения 03.03.2024 г.)
30. Непарко М.В. Особенности применения тарифных преференций странами участницами Евразийского экономического союза / М.В. Непарко, П.А. Стефанова // Colloquium-Journal. – 2019. – №9-8 (33). – С. 89-91.
31. Непарко М.В. Проблемы предоставления льгот по уплате таможенных пошлин и тарифных преференций в России / М.В. Непарко, И.В. Мироненков // Заметки ученого. – 2020. – № 10. – С. 359-363.
32. Соха Т.О. Применение тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран-пользователей единой системы тарифных преференций // XXIV Всероссийская студенческая научно-практическая конференция Нижневартовского государственного университета (г. Нижневартовск, 5-6 апреля 2022 г) / Под общей ред. Д.А. Погонышева. Ч. 4. Экономика. Менеджмент. Нижневартовск: изд-во НВГУ, 2022. С. 499–505.
33. Сырбу К.П. Роль тарифных преференций в таможенно-тарифном регулировании внешнеэкономической деятельности // Трибуна ученого. – 2021. – № 2. – С. 263-270.
34. Филатова В.В. Особенности применения таможенных сборов в странах ЕАЭС / В.В. Филатова // Таможенная политика России на Дальнем Востоке. – 2019. - №1 (86). – С. 15-23
35. Филиппов М.И. Влияние системы тарифных преференций на структуру и динамику внешней торговли стран ЕАЭС / М.И. Филиппов, А.О. Мосеенкова, О.М. Петрушина // Colloquium-Journal. – 2019. – № 21-7 (45). – С. 28-30.
36. Шкуропатов Д.Д., Сапрыкин Ю.А, Гомон И.В. Тарифные преференции: сущность, характеристика, цели применения http://intjournal.ru/wp-content/uploads/2023/01/SHkuropatov.pdf
37. Документы ТСВТ. Внешняя торговля РФ по отдельным странам [Электронный ресурс] // Официальный сайт ФТС России URL: https://clck.ru/ZMjMr
38. Документы ТСВТ. Экспорт и импорт РФ по странам и товарным группам [Электронный ресурс] // Официальный сайт ФТС России URL: https://clck.ru/ZMjMr
39. Ежегодная информация об исполнении федерального бюджета [Электронный ресурс] // Официальный сайт Министерства финансов РФ. URL: https://clck.ru/TLu4b
40. Ежегодный сборник «Таможенная служба Российской Федерации». – [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://customs.gov.ru/activity/results/ezhegodnyj-sborniktamozhennaya-sluzhba-rossijskoj-federaczii.
41. Официальный сайт Евразийской экономической комиссии [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://eec.eaeunion.org/ (дата обращения: 02.05.2024).
42. Официальный сайт СКБ Контур. В помощь декларанту. // [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://support.kontur.ru/declarant/41308-tarifnye_preferencii_rs_nrs (дата обращения: 02.05.2024)