Налоговые последствия недействительности сделок
|
Введение 3
Глава 1. Понятие и особенности налоговых последствий недействительности сделок 7
§ 1.1. Признаки недействительных сделок и их налоговых последствий. 7
§ 1.2. Налоговые последствия недействительности сделок по иностранному праву. 17
Глава 2. Проблемы правового регулирования уплаты отдельных налогов в случае недействительности сделки. 26
§ 2.1. Налоговые последствия по налогу на прибыль в случае недействительности сделки 26
§ 2.2. Налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость в случае недействительности сделки 33
§ 2.3. Налоговые последствия по земельному налогу в случае недействительности сделки 39
Заключение 47
Список использованных источников 51
Глава 1. Понятие и особенности налоговых последствий недействительности сделок 7
§ 1.1. Признаки недействительных сделок и их налоговых последствий. 7
§ 1.2. Налоговые последствия недействительности сделок по иностранному праву. 17
Глава 2. Проблемы правового регулирования уплаты отдельных налогов в случае недействительности сделки. 26
§ 2.1. Налоговые последствия по налогу на прибыль в случае недействительности сделки 26
§ 2.2. Налоговые последствия по налогу на добавленную стоимость в случае недействительности сделки 33
§ 2.3. Налоговые последствия по земельному налогу в случае недействительности сделки 39
Заключение 47
Список использованных источников 51
Недействительная сделка в гражданском праве влечет лишь последствия, связанные с ее недействительностью. Классическим последствием в данном случае является двусторонняя реституция. Основная задача института недействительности сделок заключается в восстановлении определенного баланса между участниками оборота, который был нарушен заключением недействительной сделки. Баланс достигается за счет установления положения, в котором стороны оказались, если бы сделка не была заключена.
Доктрина автономии налогового права показывает, что налоговое право воспринимает недействительную сделку совсем иначе, чем право гражданское. В связи с этим и последствия для сферы налогового права в случае признания сделки недействительной существенно отличаются.
Налоговое право в этом ключе учитывает не факт заключения сделки и даже не состояние связанности сторон юридической силой обязательства, а факт исполнения договора. Иными словами, для налогового учета важна фактическая передача вещи, фактическое оказание услуги, выполнение работы и т.д. Следовательно, для налогового права недействительная сделка фактически остается действительной. Справедливо отмечается в научной литературе: второй формой проявления автономии налогового права является наступление налоговых последствий сделки вне зависимости от ее недействительности на основании положений гражданского законодательства .
В науке отечественного налогового права не нашло своего фундаментального исследованияи сравнения зарубежное законодательство в рамках налоговых последствий недействительности сделок. Не отрицая заимствования положений зарубежного законодательства в различных отраслях законодательства, данный пробел в доктринеявно не способствует развитию качественного правового регулирования налоговых правоотношений. В связи с чем в настоящей работе произведен сравнительный анализ налоговых последствий недействительности сделок в рамках процедур несостоятельности в России и Германии.
Проблематикой налоговых последствий по земельному налогу в случае недействительности сделки выступает: соотношение правоприменительной практики с доктринальной концепцией автономии налогового права.
В настоящей работе также поднимается вопрос о порядке выражения концепции автономии налогового права в рамках налоговых последствий по налогу на добавленную стоимость и восстановлении налога на добавленную стоимость при признании сделки недействительной.
Кроме того, поднимается вопрос разрешения судьбы налога на прибыль при признании сделки недействительной, описываются возможные варианты действий и их результаты.
Актуальность настоящегоисследованиябезусловно определенаназванными проблемами, которые являются результатом отсутствия единства судебной практики, нормативного закрепления, отсутствием фундаментальных научных трудов по вопросуналоговых последствий недействительности сделок.
Стоит отметить, что настоящее исследование не является абсолютным и выполнено для консолидирования знаний и формулирования вывода о последствиях по отдельным налогам в результате признания сделок недействительными.
Цели настоящего исследования – сформулировать вывод по сравнительному анализу налоговых последствий недействительности сделок в рамках процедур несостоятельности в России и Германии, определить соотношение правоприменительной практики с доктринальной концепцией автономии налогового права, резюмировать судебную практику по налогу на прибыль, выявив вариант порядка действий налогоплательщика в случае признания сделки недействительной, рассмотреть вопрос о восстановлении налога на добавленную стоимость, а также обозначить проблемы налогового и иного отраслевого законодательства и возможные пути их решения.
Данные цели предопределили следующие задачи работы:
1. Проанализироватьналоговое и отраслевое законодательство РФ, регулирующеепоследствия недействительности сделки.
2. Проанализировать законодательство Германии, проведя сравнительный анализ последствий понедействительным сделкам.
3. Изучить научные труды ученых юристов по налоговому праву, в которых исследуется вопрос о налоговых последствиях при признании сделок недействительными.
4. Провести анализ судебной практики поразрешению споров о судьбе различных налогов в случае признании сделки недействительной.
5. В результате анализа правовых позиций ученых юристов, органов законодательной власти, правоприменительных органов сформулировать ключевые выводы.
Предметом настоящего исследования является налоговое, гражданское, земельное законодательство, арбитражное игражданское процессуальное законодательство, законодательство о несостоятельности (банкротстве), практика Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации,иных арбитражных судов исудов общей юрисдикции.
Теоретической основой настоящего исследования стали работы таких ученых юристов, какБ.М. Гонгало, О.А. Ногина, С.В. Овсянников, С.А. Сосновский, С.В. Савсерис, Т.П. Шишмарева, В.А. Кочетова, О.М. Коминова, А.Г. Снегирев, П.А. Марков. и др.
Методологической основойнастоящей выпускной квалификационной работыявляются общенаучные методы познания: системный и сравнительный анализы, исследование, синтез, обобщение, сравнение. В ходе написания работы также применены частно-научные методы познания: формально-юридический, структурно-функциональный, историко-правовой.
Структура настоящей выпускной квалификационной работы состоит из введения, двух глав, объединяющих 5 параграфов, заключения, списка использованных источников.
Доктрина автономии налогового права показывает, что налоговое право воспринимает недействительную сделку совсем иначе, чем право гражданское. В связи с этим и последствия для сферы налогового права в случае признания сделки недействительной существенно отличаются.
Налоговое право в этом ключе учитывает не факт заключения сделки и даже не состояние связанности сторон юридической силой обязательства, а факт исполнения договора. Иными словами, для налогового учета важна фактическая передача вещи, фактическое оказание услуги, выполнение работы и т.д. Следовательно, для налогового права недействительная сделка фактически остается действительной. Справедливо отмечается в научной литературе: второй формой проявления автономии налогового права является наступление налоговых последствий сделки вне зависимости от ее недействительности на основании положений гражданского законодательства .
В науке отечественного налогового права не нашло своего фундаментального исследованияи сравнения зарубежное законодательство в рамках налоговых последствий недействительности сделок. Не отрицая заимствования положений зарубежного законодательства в различных отраслях законодательства, данный пробел в доктринеявно не способствует развитию качественного правового регулирования налоговых правоотношений. В связи с чем в настоящей работе произведен сравнительный анализ налоговых последствий недействительности сделок в рамках процедур несостоятельности в России и Германии.
Проблематикой налоговых последствий по земельному налогу в случае недействительности сделки выступает: соотношение правоприменительной практики с доктринальной концепцией автономии налогового права.
В настоящей работе также поднимается вопрос о порядке выражения концепции автономии налогового права в рамках налоговых последствий по налогу на добавленную стоимость и восстановлении налога на добавленную стоимость при признании сделки недействительной.
Кроме того, поднимается вопрос разрешения судьбы налога на прибыль при признании сделки недействительной, описываются возможные варианты действий и их результаты.
Актуальность настоящегоисследованиябезусловно определенаназванными проблемами, которые являются результатом отсутствия единства судебной практики, нормативного закрепления, отсутствием фундаментальных научных трудов по вопросуналоговых последствий недействительности сделок.
Стоит отметить, что настоящее исследование не является абсолютным и выполнено для консолидирования знаний и формулирования вывода о последствиях по отдельным налогам в результате признания сделок недействительными.
Цели настоящего исследования – сформулировать вывод по сравнительному анализу налоговых последствий недействительности сделок в рамках процедур несостоятельности в России и Германии, определить соотношение правоприменительной практики с доктринальной концепцией автономии налогового права, резюмировать судебную практику по налогу на прибыль, выявив вариант порядка действий налогоплательщика в случае признания сделки недействительной, рассмотреть вопрос о восстановлении налога на добавленную стоимость, а также обозначить проблемы налогового и иного отраслевого законодательства и возможные пути их решения.
Данные цели предопределили следующие задачи работы:
1. Проанализироватьналоговое и отраслевое законодательство РФ, регулирующеепоследствия недействительности сделки.
2. Проанализировать законодательство Германии, проведя сравнительный анализ последствий понедействительным сделкам.
3. Изучить научные труды ученых юристов по налоговому праву, в которых исследуется вопрос о налоговых последствиях при признании сделок недействительными.
4. Провести анализ судебной практики поразрешению споров о судьбе различных налогов в случае признании сделки недействительной.
5. В результате анализа правовых позиций ученых юристов, органов законодательной власти, правоприменительных органов сформулировать ключевые выводы.
Предметом настоящего исследования является налоговое, гражданское, земельное законодательство, арбитражное игражданское процессуальное законодательство, законодательство о несостоятельности (банкротстве), практика Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховного Суда Российской Федерации,иных арбитражных судов исудов общей юрисдикции.
Теоретической основой настоящего исследования стали работы таких ученых юристов, какБ.М. Гонгало, О.А. Ногина, С.В. Овсянников, С.А. Сосновский, С.В. Савсерис, Т.П. Шишмарева, В.А. Кочетова, О.М. Коминова, А.Г. Снегирев, П.А. Марков. и др.
Методологической основойнастоящей выпускной квалификационной работыявляются общенаучные методы познания: системный и сравнительный анализы, исследование, синтез, обобщение, сравнение. В ходе написания работы также применены частно-научные методы познания: формально-юридический, структурно-функциональный, историко-правовой.
Структура настоящей выпускной квалификационной работы состоит из введения, двух глав, объединяющих 5 параграфов, заключения, списка использованных источников.
Резюмируя вышеизложенное, проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы относительно налоговых последствий недействительности сделок:
1. Доктрина налогового права не содержит понятия, признаков или видов налоговых последствий в случае признания сделки недействительной, необходимо проводить теоретический индивидуальный и сравнительный анализ с научными работами ученых юристов в рамках гражданского права. Отсутствие множества научных работ на тему налоговых последствий недействительности сделок по различным налогам приводит кзатруднению восполнения пробелов в налоговом законодательстве. В настоящей работе по результатам проделанного исследования, были приведены возможные варианты определения, признаков и видов налоговых последствий в случае признания сделки недействительной.
Кроме того, было проведено исследование возможности интерпретирования налоговой реконструкции, как института защиты прав налогоплательщика, в качестве определения налоговых последствий недействительности сделки по определенным налогам. Также, в качестве примера возможности корректировки налоговой базы были проанализированы положения трансфертного ценообразования, в которых оба субъекта правоотношений вправе корректировать налоговые обязательства, исходя из рыночных цен. Выводы о различиях вышеуказанных институтов и налоговых последствиях недействительности сделки являются логичными, поскольку налоговые последствия недействительности сделки требуют отдельного регулирования. Судебной практикой сформированы различные варианты таких последствий, которые имеют специфические особенности в процессе правоприменения норм Налогового кодекса РФ.
2. Нормы отечественного законодательства существенно не отличаются от правового регулирования налоговых последствий недействительности сделок в зарубежных странах, о чем свидетельствует сравнение положений законодательства Германии и России в рамках процедур банкротства. Налоговые последствия недействительности сделок попросту прямо не закреплены как в российском законодательстве, так и в зарубежном, что свидетельствует о недостаточности исследования рассматриваемой темы учеными юристами.
3. Несмотря на наличие однозначных позиций Верховного суда относительно налоговых последствий по налогу на прибыль в случае недействительности сделки, суды не пришли к единству практики применения. При рассмотрении вариантов возможно разрешения поставленной проблемы, был выдвинут ряд гипотез. Существует возможность вносить изменения в налоговый учет на момент реституции вновь возникшей финансово-хозяйственной операции. Считаю, что отсутствие такой возможности до момента реституции вполне логично и соответствует принципу соблюдения баланса в имущественных отношениях. Кроме того, решение проблематики возврата излишне уплаченного налога формируется исключительно судебной практикой. Необходима минимизация дискреции правоприменительных органов, иными словами, закрепление на законодательном уровне предписания о правах сторон, заключивших сделку, на случай признания ее недействительной.
4. Более того, судебной практикой выработаны действия, необходимые для применения налоговых последствий недействительности сделки, а именно обязанность налогоплательщика предоставить доказательства направления деклараций по налогу на прибыль после подписания акта приема-передачи о возврате имущества по сделке, признанной недействительной.
5. В результате анализа судебной практики налоговых последствий по налогу на прибыль в случае признания сделки недействительной представилось возможным выделить дополнительные условия, необходимые для корректировки налоговых обязательств, а именно: осуществление и отражение спорных операций, отражение новых фактов хозяйственно-финансовой операции.
...
1. Доктрина налогового права не содержит понятия, признаков или видов налоговых последствий в случае признания сделки недействительной, необходимо проводить теоретический индивидуальный и сравнительный анализ с научными работами ученых юристов в рамках гражданского права. Отсутствие множества научных работ на тему налоговых последствий недействительности сделок по различным налогам приводит кзатруднению восполнения пробелов в налоговом законодательстве. В настоящей работе по результатам проделанного исследования, были приведены возможные варианты определения, признаков и видов налоговых последствий в случае признания сделки недействительной.
Кроме того, было проведено исследование возможности интерпретирования налоговой реконструкции, как института защиты прав налогоплательщика, в качестве определения налоговых последствий недействительности сделки по определенным налогам. Также, в качестве примера возможности корректировки налоговой базы были проанализированы положения трансфертного ценообразования, в которых оба субъекта правоотношений вправе корректировать налоговые обязательства, исходя из рыночных цен. Выводы о различиях вышеуказанных институтов и налоговых последствиях недействительности сделки являются логичными, поскольку налоговые последствия недействительности сделки требуют отдельного регулирования. Судебной практикой сформированы различные варианты таких последствий, которые имеют специфические особенности в процессе правоприменения норм Налогового кодекса РФ.
2. Нормы отечественного законодательства существенно не отличаются от правового регулирования налоговых последствий недействительности сделок в зарубежных странах, о чем свидетельствует сравнение положений законодательства Германии и России в рамках процедур банкротства. Налоговые последствия недействительности сделок попросту прямо не закреплены как в российском законодательстве, так и в зарубежном, что свидетельствует о недостаточности исследования рассматриваемой темы учеными юристами.
3. Несмотря на наличие однозначных позиций Верховного суда относительно налоговых последствий по налогу на прибыль в случае недействительности сделки, суды не пришли к единству практики применения. При рассмотрении вариантов возможно разрешения поставленной проблемы, был выдвинут ряд гипотез. Существует возможность вносить изменения в налоговый учет на момент реституции вновь возникшей финансово-хозяйственной операции. Считаю, что отсутствие такой возможности до момента реституции вполне логично и соответствует принципу соблюдения баланса в имущественных отношениях. Кроме того, решение проблематики возврата излишне уплаченного налога формируется исключительно судебной практикой. Необходима минимизация дискреции правоприменительных органов, иными словами, закрепление на законодательном уровне предписания о правах сторон, заключивших сделку, на случай признания ее недействительной.
4. Более того, судебной практикой выработаны действия, необходимые для применения налоговых последствий недействительности сделки, а именно обязанность налогоплательщика предоставить доказательства направления деклараций по налогу на прибыль после подписания акта приема-передачи о возврате имущества по сделке, признанной недействительной.
5. В результате анализа судебной практики налоговых последствий по налогу на прибыль в случае признания сделки недействительной представилось возможным выделить дополнительные условия, необходимые для корректировки налоговых обязательств, а именно: осуществление и отражение спорных операций, отражение новых фактов хозяйственно-финансовой операции.
...
Подобные работы
- Общие и специальные последствия недействительности сделок (Новосибирский государственный университет экономики и управления)
Курсовые работы, гражданское право. Язык работы: Русский. Цена: 800 р. Год сдачи: 2023 - Причины признания сделки недействительной
Магистерская диссертация, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Недействительность сделки: понятие, виды, последствия
Курсовые работы, гражданское право. Язык работы: Русский. Цена: 800 р. Год сдачи: 2024 - НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТЬ СДЕЛОК ПО СТ. 169 ГК РФ И
ПОСЛЕДСТВИЯ ИХ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТИ
Магистерская диссертация, гражданское право. Язык работы: Русский. Цена: 5700 р. Год сдачи: 2018 - Признание гражданско-правовых сделок недействительными в российском праве: основные понятия и тенденции практики
Магистерская диссертация, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 5500 р. Год сдачи: 2024 - НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТЬ СДЕЛОК ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОЦЕДУР БАНКРОТСТВА
Магистерская диссертация, гражданское право. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Последствия совершения сделок с пороками содержания
Бакалаврская работа, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2021 - Признание гражданско-правовых сделок недействительными в российском праве: основные понятия и тенденции практики
Магистерская диссертация, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 5450 р. Год сдачи: 2024 - ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(проблемы правовой сущности)(12.00.14)
Диссертации (РГБ), налоговое право. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2003