ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ИСТОРИЧЕСКИЕ ПРЕДПОСЫЛКИ И ПЕРИОДИЗАЦИЯ РАЗВИТИЯ НАЦИОНАЛЬНЫХ СИСТЕМ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 8
1.1 Классификация основных моделей национального бухгалтерского учета и факторы,
определяющие их развитие 8
1.2 История развития бухгалтерского учёта в Китае 19
1.3 История развития бухгалтерского учёта в России 29
ГЛАВА 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В РОССИИ И КИТАЕ 39
2.1 Органы государственного регулирования бухгалтерского учета в России и Китае 39
2.2 Процессы разработки стандартов бухгалтерского учета в России и Китае 44
2.3 Особенности системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в России и
Китае 50
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КИТАЕ И РОССИИ 61
3.1 Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), их значение для развития
современного учета 61
3.2 Причины перехода китайской и российской систем бухгалтерского учета на МСФО 66
3.3 Основные направления развития бухгалтерского учета в России и Китае 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 87
Создание и развитие системы бухгалтерского учета тесно связаны с ее существующей учетной средой. В ходе экономического и социального развития бухгалтерский учет как в России, так и в Китае прошел исторический процесс постоянной эволюции и развития. Многочисленные экономические и социальные факторы способствуют или ограничивают развитие бухгалтерского учета, придавая разным эпохам различные характеристики времени.
Под влиянием множества факторов, таких как экономические факторы, политические и правовые системы, социальная и культурная среда и уровень технологического развития, развитие бухгалтерского учета должно как адаптироваться к потребностям экономического и социального развития, так и прогрессировать вместе с ним. И Китай, и Россия являются крупными странами, находящимися на этапе перехода от плановой экономики к рыночной. Существуют различия в среде бухгалтерского учета и эволюции бухгалтерского учета, но есть и сходства.
Актуальность темы исследования обусловлена следующими причинами:
• изучение различий между китайскими и российскими стандартами бухгалтерского учета полезно для извлечения уроков из международной практики в процессе построения, развития и совершенствования стандартов;
• понимание сходства и различия между китайскими и российскими стандартами является наилучшим способом понимания практики бухгалтерского учета в другой стране, а также оказывает определенное влияние на понимание и корректировку различий в бухгалтерской отчетности, подготовленной в соответствии с различными стандартами и с МСФО;
• в процессе сближения с международными стандартами бухгалтерского учета, полезно учиться на успешном опыте друг друга, несмотря на формальные и существенные различия в технико-экономическом обосновании и координации национальных стандартов бухгалтерского учета.
В настоящее время экономическая реформа в Китае находится в периоде дальнейшего углубления и сталкивается со многими новыми ситуациями и проблемами, что также выдвигает более высокие требования к реформе модели бухгалтерского учета. Сравнение и изучение различий между китайскими стандартами бухгалтерского учета и российскими стандартами бухгалтерского учета имеет важное теоретическое и практическое значение для интернационализации китайского бухгалтерского учета, международной координации и конвергенции стандартов бухгалтерского учета.
Степень разработанности проблемы.
В российской экономической литературе процессу реформирования российской системы бухгалтерского учета и отчетности уделяется большое внимание. Данный факт доказывается многочисленными статьями и публикациями таких ученых и специалистов, как М.Л. Пятов, Я.В. Соколов, Ю. С. Аввакумова, В. А. Гальдикас, Э. Н. Ильясова и многих других.
Существенный вклад в исследование использования концептуальных принципов бухгалтерского учета в зарубежной и российской практике внесли М.Л. Пятов, Я.В. Соколов, Т.П. Карпова, О.А. Винокурова и другие.
Проблемам реформирования российских национальных стандартов в соответствии с международными требованиями посвящены труды А.С. Бакаева, С.В. Модерова, Я. В. Соколова, А. А. Адаменко, С. П. Бараненко, Д. А. Бугаев, А. В. Бусыгина и другие.
Исторические аспекты развития российской и китайской учетных систем частично отражены в трудах С.Н. Поленовой. Важнейшие особенности регулирования и реформирования учетной системы КНР затронуты в работах Л.А. Чайковской, М. П. Лымарь, А.М. Петрова.
Особенности национальных учетных моделей европейских стран освещали О.А. Винокурова, Т.Ю. Дружиловская, Т.П. Карпова и др.
Среди авторов других стран, разрабатывающих классификации и особенности национальных учетных систем можно выделить: Г. Мюллера, X. Гернона и Г. Миика, Ф. Чоя, Л. Сеидлера, Р. Найра, С. Соласа, Г. Хэтфилда, С. Грея и Г. Хофстеде, Хр. Нобса, С. Салтера и Т. Дупника, Ж. Ришара. В них мы можем найти место и особенности организации учетных систем Китая и России.
Среди китайских специалистов следует отметить работы таких ученых, как Шао ИПин, Чэнь Вэй, Цзинь Юаньвэнь, которые выделили основные факторы, влияющие на становление системы бухгалтерского учета государства и подходы к классификации национальных учетных систем....
В настоящее время Россия и Китай развивают экономическое сотрудничество через такие международные организации, как БРИКС и Шанхайская организация сотрудничества, а также через новый проект "Шелковый путь". Две страны активно развивают двустороннее экономическое сотрудничество на уровне крупных проектов и малых и средних предприятий, обмениваются опытом работы с новыми экономическими явлениями и реалиями, а также соответствующей бухгалтерской практикой.
Как китайская, так и российская системы бухгалтерского учета и отчетности в настоящее время находятся в процессе реформирования и сближения с международными стандартами бухгалтерского учета. Основной целью реформы является создание системы бухгалтерского учета, соответствующей характеристикам текущего этапа экономического развития страны и гармонизированной с системами бухгалтерского учета других стран, особенно тех, которые участвуют во Всемирной торговой организации.
В условиях глобализации экономики и международных рынков капитала пользователям бухгалтерской информации требуется более качественная и прозрачная финансовая информация. В результате изменения структуры мировой экономики и развития глобальной торговли и потоков капитала сближение национальных стандартов бухгалтерского учета с международными стандартами стало неизбежным. И Китай, и Россия становятся все более интегрированными в глобальную экономическую систему и мировые рынки капитала. В результате потребность в такой конвергенции значительно возросла.
Важно изучить и обобщить опыт стран со схожими характеристиками экономического развития для дальнейшего продвижения реформы бухгалтерского учета. Китай и Россия - страны с похожей историей переходного периода, и Китай - страна, которая прошла через такой же этап социалистического строительства, как и Россия, за которым последовали реформы и постепенное внедрение рыночных механизмов. Можно изучать опыт друг друга в разработке бухгалтерских стандартов, способствовать взаимному развитию, постоянно совершенствовать собственную систему бухгалтерских стандартов и формировать систему бухгалтерских стандартов с национальными особенностями.
В первой главе приведены основные классификации национальных моделей бухгалтерского учета в мире и факторы, влияющие на них, рассмотрены исторические этапы развития бухгалтерского учета в России и Китае и сделаны следующие выводы:
• Существуют определенные тенденции и общие черты в создании моделей национальных систем бухгалтерского учета во многих странах мира, но каждая страна имеет свои характерные особенности, обусловленные экономическими, политическими, правовыми и культурными факторами, и распространенной классификацией в настоящее время является разделение национальных моделей бухгалтерского учета на три группы, а именно: к континентальная, англоамериканская и южноамериканская модели.
• И для китайской, и для российской систем бухгалтерского учета характерна континентальная модель: подробное законодательное регламентирование бухгалтерского учета, ориентированное в основном на налоговые цели, стабильность учетной политики, государственный контроль, кодифицированность законодательства, концептуальность и доктринность правовой системы.
• Как возникновение концепций бухгалтерского учета, так и история становления учетных систем в Китае несколько старше, чем в России. Причина этого заключается в том, что Китай имеет гораздо более длительную историю государственности и был создан раньше, как единое государство с независимой хозяйственной системой.
• Подводя итоги развития национальной бухгалтерской мысли в обеих странах, можно увидеть, что российская формировалась в основном под влиянием европейской учетной мысли, которая испытала французское и немецкое влияние; для китайской системы характерны самобытность и независимое развитие вплоть до падения феодального династического режима и развитие в соответствии с потребностями существующей экономической системы.
• И Китай, и Россия изначально использовали советскую систему бухгалтерского учета, которая постепенно стала непригодной, поскольку экономика стала более глобализированной, и обе страны начали искать лучшие модели бухгалтерского учета. Традиционная советская система бухгалтерского учета заменяется более гибкой системой бухгалтерского учета, которая продолжает развиваться в направлении международных стандартов.....
1. Карпова, Т. П. Национальные модели бухгалтерского учета европейских стран: Монография / Т.П. Карпова, О.А. Винокурова. - Москва: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 222 с.
2. Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России: учебное пособие / Е.А. Мизиковский, Т.Ю. Дружиловская. - М.: «Бухгалтерский учет», 2006. - 328 с.
3. Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для принятия управленческих решений - М.: ООО "1С- Паблишинг", 2009. - 268 с.:
4. Пятов М.Л., Смирнова И.А. Концептуальные основы международных стандартов финансовой отчетности. - М.: 1С-Паблишинг, 2008. — 199 с.
5. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней / Я.В.Соколов. - М.: ЮНИТИ, 2005.- 458с.
6. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя. - М.: ТК Велби, Проспект, 2006. 232 с.
7. Соколов Я.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 272 с. Соколов Я.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета: Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 272 с.
8. Теория бухгалтерского учета: Пер. с англ./Под ред. проф. Я.В. Соколова. — М.: Финансы и статистика, 2000. — 576 с.
Диссертации
9. Лымарь, М. П. Конвергенция национальных моделей бухгалтерского учета и отчетности России и Китая: специальность 08.00.12 "Бухгалтерский учет, статистика”: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Лымарь Марина Павловна. - Москва, 2018. - 258 с.
Статьи
10. Абдалова, Е. Б. Международные стандарты финансовой отчетности как вектор развития бухгалтерского учета в Китае / Е. Б. Абдалова, Л. Сунь // Проблемы экономики и управления в торговле и промышленности. - 2013. - № 2(2). - С. 37-41.
11. Аввакумова, Ю. С. Современное состояние бухгалтерского учета в Российской Федерации / Ю. С. Аввакумова, Ю. В. Мороз, Д. С. Шемончук // Вестник науки и образования. - 2020. - № 15-1(93). - С. 35-40.
12. Адаменко, А. А. Переход на МСФО: проблемы и перспективы на сегодняшнем этапе экономического развития России / А. А. Адаменко, А. С. Ткаченко, Н. Ш. Чич // Вестник Академии знаний. - 2014. - № 2(9). - С. 31-37.
13. Амурская М.А. Развитие системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Китае // Правоведение. 2019. Т.63, № 2. С.209-227. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=43837809
14. Амурская, М. А. Об особенностях китайской системы нормативного регулирования бухгалтерского учета / М. А. Амурская // Китайское государство на заключительном этапе построения "среднезажиточного общества”: Материалы ежегодной научной конференции Центра политических исследований и прогнозов ИДВ РАН, Москва, 23-24 марта 2020 года. - Москва: Федеральное государственное бюджетное учреждение науки Институт Дальнего Востока Российской академии наук, 2020. - С. 390-404.
15. Амурская, М. А. Переход китайской национальной учетной системы на международные стандарты / М. А. Амурская // Мировые цивилизации. - 2020. - Т. 5. - № 1-2. - С. 1-6....134