Развитие методических аспектов формирования показателей финансовой отчетности в условиях несостоятельности (банкротства) организаций (Российская Академия Народного Хозяйства и Государственной Службы (Среднерусский институт управления))
Объект исследования - МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие» (г. Орел).
Проведен анализ финансового состояния за 2021-2023 годы.
Введение ………………………………………………………………………… 3
1 Теоретические и методические аспекты диагностики банкротства предприятия ……7
1.1 Понятие, причины и виды банкротства …7
1.2 Порядок проведения процедуры банкротства ……………………………. 13
1.3 Информационное обеспечение диагностики банкротства...……………. 17
2 Оценка вероятности банкротства предприятия …………………………….. 24
2.1 Организационно-правовая и финансово-экономическая характеристика предприятия24
2.2 Анализ и оценка ликвидности баланса и коэффициентов ликвидности ... 36
2.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия …………………………. 40
3 Основные направления повышения эффективности деятельности предприятия……46
3.1 Оценка вероятности банкротства предприятия на основе прогнозных моделей.46
3.2 Меры по повышению эффективности деятельности предприятия ……... 51
3.3 Оценка эффективности мер по повышению деятельности предприятия.. 57
Заключение ……………………………………………………………………… 60
Библиографический список …………63
Процедура банкротства предприятий неразрывно связана с экономикой страны с самого начала ее становления. Нестабильность экономики негативно отражается на деятельности предприятий и может привести к необратимым последствиям. Как показывает практика, после глубокого кризиса в 2014 году, далее на фоне затяжной пандемии коронавируса COVID-19 в наше время, а также, отсутствия положительной динамики относительно ее полного устранения на ближайший горизонт, наблюдается резкое снижение конъюнктуры рынка, максимальная экономическая нестабильность, усиление мировой кризисной ситуации, претерпевают финансовое бедствие многие сферы бизнеса.
Неспособность предпринимателей приспособиться к меняющимся ситуациям во внутренней и внешней среде - одна из распространенных причин банкротства. Сюда же относится неадекватность планов и методов управления финансами.
В условиях банкротства предприятия современное состояние проблемы можно охарактеризовать как критическое. Несмотря на усилия правительства и банковской системы по решению данной проблемы, количество банкротств предприятий по-прежнему остается высоким.
Компании, испытывающие финансовую нестабильность, можно разделить на две категории: те, у которых наблюдается снижение объемов производства, и те, у которых явно проявляются симптомы неплатежеспособности. Кроме того, предприятия с высокой оборачиваемостью капитала и быстрым развитием, но обремененные большими постоянными расходами, могут наблюдать постоянное снижение прибыли в результате этой нестабильности.
В наши дни определение вероятности банкротства компании имеет решающее значение для определения ее финансовой устойчивости. Руководители должны постоянно оценивать финансовое состояние своей организации, поскольку они находятся на конкурентном рынке, особенно в периоды затяжного экономического спада. Для того чтобы ориентироваться в современных экономических условиях и сохранять жизнеспособность компании в сложных рыночных ситуациях, необходимо понимание этих процессов.
В условиях формирования рыночных отношений положение большинства предприятий перестает быть стабильным, при этом общая нестабильность неуклонно растет.
В настоящий момент, согласно данным Росстата, доля убыточных предприятий в 2023 году уменьшилась до 24,7% против 26,1% в 2022 году.
Оценка и прогнозирование неплатежеспособности и вероятности банкротства предприятия представляют интерес не только для кредиторов, поставщиков, заказчиков и других лиц в выборе наиболее надежных деловых партнеров. Но и для собственной самооценки, которая позволяет раньше распознать признаки ухудшения положения, оперативно отреагировать на них и с большей вероятностью избежать или уменьшить риск банкротства путем своевременного принятия соответствующих мероприятий для вывода предприятия из неплатежеспособного состояния.
Многие предприятия не предают достаточного значения оценке и прогнозированию финансового состояния. В результате чего процедуры банкротства вводятся на поздней стадии, когда финансовый кризис достиг своего развития и финансовое оздоровление уже невозможно. В этой связи по большинству дел о банкротстве в РФ открыты ликвидационные процедуры.
Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время диагностика банкротства является важнейшей частью анализа финансового состояния организации. В современных условиях жесткой конкуренции, усиливающейся в период затягивающегося экономического кризиса, руководители должны регулярно проводить оценку финансового состояния хозяйствующего субъекта с целью своевременного выявления негативных изменений и прогнозирования финансового положения организации в будущем.
Степень научной разработанности: исследованию эффективности деятельности предприятия посвящены труды многих отечественных и зарубежных ученых.
Понятие экономической эффективности рассматривали в разное время за рубежом К. Р. Макконелл и С. Л. Брю, В Парето, П. Самуэльсон и др.; проблемы оценки эффективности методами финансового анализа исследовал Э. Хелферт и др.
В советском союзе концепция экономической эффективности исследовалась С. А. Бартеневым, А. С. Булатовым, Э. И. Крыловым, Л. Э. Кунельским, В. В. Новожиловым, Т. С. Хачатуровым и др.; вопросы анализа эффективности деятельности предприятия исследовались А.Д. Шереметом, Г.В. Савицкой и др.
В современной экономике проблема повышения эффективности использования производственных ресурсов посвящены работы Р. А. Чванова, вопросы оценки и прогнозирования эффективности деятельности экономических субъектов исследовались Э. В. Никольской, В. К. Кондрашовой, О. В. Дмитриевой, А.Е. Марголиным, Е. М. Марголиным, Е. К. Фроловой и др. Однако, при несомненной значимости приведенных работ, до настоящего времени проблема разработки методологии оценки эффективности деятельности российских организаций остается нерешенной.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ симптомов банкротства предприятия и пути выхода из кризиса.
В соответствии с поставленной целью в ходе проектирования сформулированы следующие основные задачи:
1. Изучение теоретических и методических основ несостоятельности (банкротства) предприятия;
2. Дать определение понятию банкротства;
3. Выявить причины возникновения банкротства;
4. Рассмотреть виды банкротства предприятия;
5. Изучить порядок проведения процедуры банкротства;
6. Провести анализ и оценку состояния предприятия;
7. Проанализировать финансовое состояние предприятия на основе прогнозных моделей;
8. Предложить меры для улучшения финансового состояния и путей выхода из кризиса.
Практическая значимость полученных результатов состоит в том, что основные положения и выводы диссертации, методические рекомендации по разработке плана финансового оздоровления и графика погашения задолженности ориентированы на широкое использование в практике финансовой реабилитации промышленных предприятий.
Объектом исследования выступает МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие».
Основой написания выпускной квалификационной работы является бухгалтерская отчетность за 2021-2023 год, а также использовались учебные пособия и справочные материалы. При написании работы использовались аналитические и статистические методы.
Работа имеет следующую структуру: введение, три главы, заключение, библиографический список. Представлена на 66 страницах, 15 таблицы, 10 рисунков, 3 формулы и 40 источников библиографического списка.
Проблема банкротства предприятий и фирм в последние годы переросла в разряд проблем экономической безопасности страны. Ежегодно по всем округам и регионам Российской Федерации по причине банкротства прекращают деятельность тысячи коммерческих структур, что оказывает влияние на устойчивость социально-экономического положения регионов и рост социальной напряженности в результате увеличения количества безработных граждан.
Кроме того участились случаи преднамеренного коррупционного банкротства организации, в том числе и в результате достижения цели рейдерского захвата предприятий. Факт банкротства подтверждается в законодательно-процессуальном порядке, и констатирует прерывание дальнейшей финансово-экономической деятельности организации. Однако, с позиций укрепления устойчивости финансового развития, сохранения предпринимательского потенциала регионов России, выполнения правительственных программ возрождения отечественного товаропроизводителя, актуальными являются вопросы разработки методик, технологий и механизмов, способствующих предупреждению, выявлению, диагностике, пресечению фактов неизбежного банкротства экономических субъектов. В числе диагностических и предупредительных методов и приемов приоритетная роль должна отводиться экономическому анализу и прогнозированию.
Диагностика банкротства представляет собой аналитическое исследование способности предприятия финансировать свою деятельность и рассчитываться по долгам во избежание непрерывности развития. Своевременное обнаружение признаков возможных финансовых затруднений в настоящем и будущем дает шанс управленскому звену фирмы принять конструктивные бизнес-решения во избежание несостоятельности.
В процессе написания выпускной квалификационной работы были изучены следующие вопросы: понятие, причины и виды банкротства, порядок проведения процедуры банкротства и информационное обеспечению диагностики банкротства. В практической части была проведена оценка вероятности банкротства предприятия МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие», и представлены основные направления повышения эффективности деятельности МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие».
По результатам анализа финансового состояния организации можно сказать, что в настоящее время деятельность МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие» является убыточной. На конец отчетного года ряд показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность, имеют отрицательную динамику, так валовая прибыль снизилась на 107 592 тыс. руб., прибыль от продаж на 115 469 тыс. руб., что свидетельствует об ухудшении результатов деятельности организации за отчетный период.
Дебиторская задолженность в анализируемом периоде увеличилась на 3 969 руб. или 54,6% и составила 11 237 руб. и это свидетельствует о менее эффективном взыскании долгов или увеличении объемов кредитования клиентов.
Кредиторская задолженность увеличивается на 83,5% в 2023 году по сравнению с 2022 годом, что может говорить о неэффективном управлении кредиторской задолженностью.
Расчет относительных показателей ликвидности и платежеспособности показал, что у предприятия имеются проблемы с платежеспособностью, и за отчетный год наблюдается снижение платежеспособности, и это говорит о том, что предприятие имеет неустойчивое финансовое положение.
Проведенная оценка вероятности банкротства на основе прогнозных моделей также показала, что МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие» находится в неустойчивом финансовом состоянии.
В результате полученных выводов можно предложить МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие» следующие мероприятия по повышению эффективности его работы:
1) Усиление контроля и анализа дебиторской задолженности;
2) Оптимизация кредиторской задолженности;
3) Спонтанное финансирование;
4) Повышение квалификации работников.
Благодаря предложенным мероприятиям и проведению прогнозных анализов по методам Альтмана и Р. Таффлера и Г. Тишоу, можно отметить, что ситуация поменяется в лучшую сторону, минимизируется риск банкротства, и соответственно улучшится финансовое состояние МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие».
Итогом внедрения любой стратегии антикризисного финансового управления должно быть восстановление стабильной деятельности организации, обусловленное эффективным функционированием, дающим возможность развиваться в долгосрочной перспективе в условиях преодоления внешних и внутренних ограничений при сохранении платежеспособности, рентабельности и удовлетворительной структуры баланса.
Таким образом, разработка стратегии антикризисного финансового управления подразумевает детальный анализ финансового состояния предприятия, причин наступления кризиса, возможности скорейшего устранения причин его появления, разработка и реализация комплекса различных задач, достижение целей, повышение рентабельности, финансовой устойчивости, восстановление платежеспособности.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) [Текст]: от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 16.12.2019) // Собрание законодательства РФ. - 05.12.1994.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 18.03.2023) [Электронный ресурс] / /СПС Консультант плюс //Режим доступа: http://www.consultant.ru.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402−ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс] / /СПС Консультант плюс //Режим доступа: http://www.consultant.ru.
4. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127−ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс] / /СПС Консультант плюс //Режим доступа: http://www.consultant.ru.
5. Алексеева, Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда. Учебное пособие / Г.И. Алексеева. - М.: Юрайт, 2021. - 216 c.
6. Анализ финансовой отчетности : учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2024. - 434 с.
7. Анализ финансовой отчетности: учебник / Ю.И. Сигидов, Н.Ю. Мороз, Е.А. Оксанич, Г.Н. Ясменко; под ред. д-ра экон. наук, проф. Ю.И. Сигидова. - Москва: ИНФРА-М, 2023. - 356 с.
8. Астраханцева, И. А. Учет и анализ банкротств : учебное пособие / И.А. Астраханцева, И.Г. Кукукина. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва : ИНФРА-М, 2023. - 377 с.
9. Аудит: учебник и практикум для вузов / М. А. Штефан, О. А. Замотаева, Н. В. Максимова, А. В. Шурыгин; под редакцией М. А. Штефан. - 4-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2024. - 744 с.
10. Банк, О. А. Бухгалтерский учет и анализ: рабочая тетрадь к учебнику / О. А. Банк, Е. В. Викулина. - Москва; Берлин: Директ-Медиа, 2020. - 194 с.
11. Белокуренко, Н. С., Зимина В.В. Модели диагностики вероятности банкротства на основе показателей финансового состояния предприятия /Н. С. Белокуренко. - Электронный научный журнал. 2019. – №2 (24). –52-56 с.
12. Бойко, Н. Е. Бухгалтерский учет и анализ. Теория бухгалтерского учета. Краткий конспект лекций в схемах и таблицах: учебное пособие / Н. Е. Бойко, Е. А. Калинина. - Москва: Директ-Медиа, 2022. - 80 с.
13. Бухгалтерский учет в условиях антикризисного управления: учебное пособие/ред. В.Э. Керимов. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2019. - 324 с.
14. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Л. В. Бухарева [и др.]; под редакцией И. М. Дмитриевой, В. Б. Малицкой, Ю. К. Харакоз. - 4-е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. - 490 с.
15. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Н.Н. Бондина, И.А. Бондин, Т.В. Зубкова, И.В. Павлова. - Москва: ИНФРА-М, 2023. - 256 с.
16. Глухова, О.Ю. Несостоятельность (банкротство) как правовая и экономическая категории / О. Ю. Глухова, А. Ю. Шевяков. - М.: Социально-экономические явления и процессы. - 2018. Т.12 №5.– С.166-171
17. Ершова, И.В. Банкротство хозяйствующих субъектов: учебник. / И.В. Ершова - Москва: Проспект, 2021. – 336 с. – ISBN 978-5-3922-0378-9– Текст: непосредственный
18. Закирова, О. В. Оценка финансового состояния организации: учебно-методическое пособие к выполнению курсовой работы / О. В. Закирова, Е. Е. Гамова. - Йошкар-Ола: Поволжский государственный технологический университет, 2022. - 64 с.
19. Захаров, И.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для вузов / И. В. Захаров, О. Н. Тарасова; под редакцией И. М. Дмитриевой. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2024. - 415 с.
20. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ в управлении финансовым состоянием коммерческой организации / Н.Н. Илышева, С.И. Крылов. - 2-е изд., 244 с. - М.: Финансы и статистика, 2021. - Текст: электронный
21. Карачун, А. И. Причины наступления банкротства и профилактика наступления кризиса / А. И. Карачун, О. Г. Блажевич. М.: Вестник науки и творчества. 2019. №3 (15). - 67-73 с.
22. Керимов, В. Э. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для бакалавров / В. Э. Керимов. - 10-е изд., перераб. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2019. - 400 с.
23. Кобозева, Н. В. Банкротство: учет, анализ, аудит: практическое пособие / Н.В. Кобозева. - Москва: Магистр: ИНФРА-М, 2023. - 208 с.
24. Куку, Э. С. Система финансовых показателей в анализе потенциального банкротства / Э. С. Куку, В. И. Зубкова: Финансы и страхование: сборник трудов преподавателей, аспирантов, магистрантов, студентов. 2019. - 47-50 с.
25. Кулагина Н. А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Практикум: учебное пособие / Н. А. Кулагина. – 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2019. - 135 с.
26. Лытнева, Н. А. Бухгалтерский учет: учебник / Н.А. Лытнева, Л.И. Малявкина, Т.В. Федорова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2021. - 512 с.
27. Несостоятельность (банкротство) в Российской Федерации: учебное пособие / сост. Е. А. Железнякова. - Воронеж: Научная книга, 2021. - 80 с.
28. Несостоятельность (банкротство). В 2 т. Т. 1: учебный курс / Е. Г. Афанасьева, А. В. Белицкая, А. З. Бобылева [и др.]; под ред. д.ю.н., проф. С. А. Карелиной. - Москва: Статут, 2019. - 925 с.
29. Основы анализа бухгалтерской отчетности: учебник / Ю.И. Сигидов, Н.Ю. Мороз, Е.А. Оксанич, Г.Н. Ясменко; под ред. д-ра экон. наук Ю.И. Сигидова. - Москва: ИНФРА-М, 2023. - 265 с.
30. Пирогова Е. С. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства). Учебник. М.: Юрайт, 2020. 282 с.
31. Поленова, С. Н. Бухгалтерский учет и отчетность: учебник для бакалавров / С. Н. Поленова. – 2-е изд. – Москва: Дашков и К, 2021. – 402 с.
32. Пономаренко, П. Г. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / П. Г. Пономаренко, Е. П. Пономаренко. - Минск: Вышейшая школа, 2021. - 487 с. - ISBN 978-985-06-3379-8. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/2131502
33. Правовые основы несостоятельности (банкротства): учебное пособие для вузов / В. В. Кулаков [и др.]; под общей редакцией В. В. Кулакова. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: Издательство Юрайт, 2024. - 321 с.
34. Ручкина, Г.Ф., Крашенников, С.В., Матвеева, Н.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства): учебник. / Г.Ф. Ручкина, С.В. Крашенников, Н.А. Матвеева. – Москва: Прометей, 2020. – с.358. - ISBN 978-5- 00172-007-2 – Текст: непосредственный
35. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций / под ред. Н. В. Парушиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2022. - 430 с. - (Высшее образование: Бакалавриат). - ISBN 978-5-8199-0892-1. - Текст: электронный. - URL: https://znanium.com/catalog/product/1023563
36. Чернова, М. В. Аудит и анализ при банкротстве: теория и практика : монография / М. В. Чернова. - Москва : ИНФРА-М, 2020. - 207 с.
37. Чернышева, Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г. Чернышева. — Москва : ИНФРА-М, 2023. - 421 с. + Доп. материалы [Электронный ресурс]. - URL: https://znanium.com/catalog/product/2125660
38. Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / В.В. Чувикова, Т.Б. Иззука. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2018. - 248 с.
39. Шадрина, Г. В. Бухгалтерский учет и анализ: учебник и практикум для вузов / Г. В. Шадрина, Л. И. Егорова. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 429 с.
40. Шеремет, А. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова; под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2024. - 472 с.