Введение 2
Глава 1. Понятие необоснованной налоговой выгоды 5
§ 1. Развитие концепции необоснованной налоговой выгоды 5
§ 2. Реальность операции и деловая цель операции 6
§ 3. Осмотрительность при выборе контрагента 11
§ 4. Доктрина приоритета экономического существа над формой 14
Глава 2. Понятие и принципы налоговой выгоды в соответствии со ст. 54.1 НК
РФ 18
§ 1. Последствия введения ст. 54.1 НК РФ для подходов, сформированных
Постановлением № 53 18
§ 2. Понятие налоговой выгоды в соответствии со ст. 54.1 НК РФ 21
§ 3. Критерии признания налоговой выгоды необоснованной 23
3.1. Критерий реальности операции 23
3.2. Критерий должной осмотрительности 25
3.3. Критерий деловой цели операции 26
3.4. Критерий приоритета существа над формой 27
§ 4. Получение налоговой выгоды в результате дробления бизнеса 28
Глава 3. Определение действительного размера налоговой обязанности при выявлении необоснованной налоговой выгоды 33
§ 1. Применение расчетного метода при определении действительной
налоговой обязанности до введения ст. 54.1 НК РФ 33
§ 2. Налоговая реконструкция по ст. 54.1 НК РФ 37
Заключение 46
Список использованной литературы 48
Купить

Предметом настоящей работы выявление проблем правового регулирования необоснованной налоговой выгоды, с которыми сталкиваются налоговые и судебные органы.
Статья 54.1 НК РФ «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» введена в действие Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ и является первой попыткой законодателя прямо урегулировать правовые последствия виновного искажения налогоплательщиком налогооблагаемой базы, а также сформулировать вопросы, которые подлежат доказыванию при спорах о такого рода искажениях.
Актуальность настоящей работы обусловлена тем, что данный вопрос является одним из наиболее важных и сложных, в составе налоговых споров. Об этом свидетельствует существенный объем судебной практики по данной категории дел. Большое количество споров, связанных с вменением необоснованной налоговой выгоды вызвано как существенностью потерь бюджета от умышленного искажения налоговой базы, так и сложностью доказывания подобного рода нарушений.
Несмотря на то, что судебная практика активно использует ссылки на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, на законодательном уровне данное понятие закрепления так и не получило. Концепция необоснованной налоговой выгоды получила разработку в результате деятельности высших судебных инстанций и доктрины. При этом получение необоснованной налоговой выгоды тесно связано с налоговой оптимизацией, поэтому необходимо выработать четкие критерии различения двух этих понятий.
С учетом сказанного целью настоящей работы является исследование характеристик института необоснованной налоговой выгоды как средства борьбы с налоговыми злоупотреблениями с учетом отсутствия легального закрепления данного института в ст. 54.1 НК РФ, а также правовых последствий ее выявления в действиях налогоплательщика.
Для достижения указанной цели представляется необходимым решить следующие задачи: изучение этапов становления концепции необоснованной налоговой выгоды; анализ текущего регулирования, в том числе посредством сравнения ранее существовавшего регулирования и текущего, а также путем изучения научной литературы по данному вопросу; сбор и анализ судебной практики по указанному вопросу.
Настоящая работа состоит из двух глав. В первой главе рассматривается понятие необоснованной налоговой выгоды, существовавшее до введения в действие ст. 54.1 НК РФ. Наибольший вклад в формирование концепции необоснованной налоговой выгоды на этом этапе внес ВАС РФ, издав Постановление от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды».
Вторая глава посвящена исследованию применения концепции необоснованной налоговой выгоды в рамках применения ст. 54.1 НК РФ. В связи с этим в первую очередь встает вопрос о судьбе ранее сформированных подходов к квалификации необоснованной налоговой выгоды. Также необходимо установить каким образом следует применять исследуемую концепцию в рамках нового регулирования, поскольку прямо ст. 54.1 НК РФ ее не упоминает. Затем проставляется необходимым исследовать вопрос о правилах исчисления сумм неуплаченных в бюджет налогов при выявлении в действиях налогоплательщика необоснованной налоговой выгоды. Все указанные вопросы последовательно рассмотрены в параграфах главы 2 настоящей работы.
При подготовке данной работы использовалась научные работы об институте налоговой выгоды и о злоупотреблениях в налоговом праве как российских, так и зарубежных авторов, а также актуальная судебная практика арбитражных судов различных субъектов за период с 01.01.2019 по настоящее время. При изучении истории вопроса также имело место обращение к более ранним судебным актам. Для сбора судебной практики использовались информационно-справочная система «КонсультантПлюс», а также сайты https://sudact.ru/ и https://ras.arbitr.ru/....
Купить