ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ 5
1.1. Понятие налогового планирования и его роль 5
1.2. Принципы налогового планирования 15
1.3. Возможности оптимизации налогообложения при различных
налоговых системах 24
1.4 Международный опыт планирования 30
ГЛАВА 2. МЕТОДЫ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИМЕНЯЕМЫЕ
В ЦЕЛЯХ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 34
2.1 Управление налоговыми рисками в крупных компаниях 34
2.2 Налоговое планирование по НДС 44
2.3 Налоговое планирование по налогу на прибыль 53
2.4 Перспективы налогового планирования 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 70
ПРИЛОЖЕНИЯ 77
Налоговое планирование представляет собой совокупность правовых отношений между налогоплательщиком и государством, а, следовательно, обладает признаками правового явления. Сама возможность налогового планирования заложена в налоговом законодательстве. Несмотря на то, что хозяйствующие субъекты имеют отличительные свойства по видам деятельности, размерам, структуре и другим параметрам, логика и принципы управления финансовыми ресурсами (налогами в том числе) сохраняются неизменными. В этой ситуации растет риск и налоговое планирования как условия экономического роста хозяйствующих субъектов, что характерно, прежде всего, следующими обстоятельствами.
Однако, нестабильная налоговая ситуация и не редко вносимые поправки в налоговое законодательство обуславливают наличие налоговых,
юридических, договорных рисков в налогообложении и стремлении хозяйствующих субъектов спланировать налоговую нагрузку,
оптимизировать налоговые платежи.
Актуальность выбранной темы исследования обусловлена необходимостью повышения роли налогового контроля в условиях современной рыночной экономики. А как следствие этого, просто необходимо рассмотреть причины и возможные пути снижения задолженности по налогам и сборам.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение налогового планирования на предприятии и определения направлений его совершенствования.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1) изучить теоретические основы налогового планирования;
2) провести анализ налоговой оптимизации при различных налоговых системах;
4) провести анализ по управлению налоговыми рисками в компании;
5) изучить налоговое планирование по налогу на прибыль;
6) определить перспективы налогового планирования.
Объектом исследования данной работы является система налоговых отношений и налогового планирования в Российской Федерации.
Предметом исследования является механизм налогового планирования.
Теоретической основой при проведении исследования являлись труды отечественных ученых, а так же источники периодической печати.
Нормативно-правовой базой при написании выпускной квалификационной работы послужили: Конституция Российской Федерации, НК РФ, законодательные акты, регулирующие налоговые правоотношения на уровне России и субъекта Российской Федерации.
Информационной базой при проведении исследования явилась аналитическая и справочно-правовая информация официальных сайтов Министерства финансов России, Федеральной налоговой службы России, информационно-справочная информация СПС «КонсультантПлюс», ИПС «Гарант».
В процессе разработки темы выпускной квалификационной работы применялись методы исследования: общенаучные приемы анализа, такие как обработка и анализ научных источников, сравнительный метод, метод дедукции, индукции и прогнозирования, а так же специфические приемы
экономического анализа, в частности, метод сравнения показателей.
Периодом исследования является 2014 - 2016 г.
Практическая значимость работы заключается в возможности использования систематизированных данных в дальнейшей научной
деятельности.
Налоговое планирование представляет собой неотъемлемую часть финансового менеджмента и занимает в ней особое и весомое место, что обусловлено тем, что налоговый аспект присутствует в любом сегменте управления финансами хозяйствующих субъектов. Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресурсы предприятия, поэтому итоговой целью налогового планирования является не только оптимизация налогов, но и в рамках достижения основных целей предпринимательской деятельности предприятия повышение его финансовой устойчивости и значимости.
В первой главе выпускной квалификационной работы исследованы вопросы, связанные с теоретическим обоснованием налогового планирования.
В настоящее время появилась значительная необходимость, для выделения налогового планирования как и в отдельное самостоятельное направление науки так и в практику управления финансами организации. установление его места в системе финансового менеджмента, систематизации накопленных разрозненных теоретических знаний и фрагментарного практического опыта в целях обеспечения устойчивого роста благосостояния российских организаций и развития экономики страны. Для этого стоит реализовать формирование новых подходов к налоговому планированию, которое является важнейшей составной части управления финансами, оценки его влияния на финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Глубокое значение налогового планирования связано с тем, что налогообложение и все сферы финансовой деятельности организации, связанные между собой, а также существенно увеличивают налоговые платежей в общей сумме расходов. Это относится к высокому уровню налоговой нагрузки, тяжестью налогового бремени предприятий.
Во второй главе выпускной квалификационной работы были исследованы, так же методы налогового планирования применяемые в целя оптимизации налогообложения.
Значительно важным и сложным является вопрос организационных основ налогового планирования в организации. Существует некоторое мнение, что необходимость мероприятий налогового планирования зависит от степени налоговой нагрузки. Мы согласны c тем, что уровень налогового бремени является важным фактором при принятии решений об организации отдела налогового планирования на предприятии; но на наш взгляд, не совсем правильно определять необходимость налогового планирования на предприятии только с точки зрения налоговой нагрузки. Важным является фактор затрат на организацию такого подразделения. Если у предприятия нет средств на организацию службы налогового планирования, то даже при высокой налоговой нагрузке оно не сможет ее организовать.
Эффективность налогового планирования в организации в условиях российской экономики ограничивается наличием нескольких обстоятельств. Далеко не все элементы и методы, описанные исследователями налогового планирования, используются хозяйствующими субъектами при организации налогового планирования. На российских предприятиях налоговое планирование часто сводится к своевременной уплате налогов, правильному исчислению налоговых платежей. Необходимостью оптимизации налоговых платежей часто пренебрегают.
Различное мнение интересов государства и налогоплательщиков при использовании различных способов оптимизации налоговых платежей последних лет, вызывает некую проблему не четкого разделения понятий налогового планирования и уклонения от уплаты налогов. В связи c этим принимаются попытки совершенствования законодательства в области налогового планирования. C учетом мирового опыта представляется целесообразным для решения данной проблемы более широкое использование в отечественном законодательстве понятия злоупотребление правом и доктрины деловой цели.
В ходе проведения научного исследования по теме «Теория и практика налогового планирования в России» авторами, были четко и детально изучены и использованы в работе законодательно-нормативные материалы, учебные пособия, монографии, публикации официальных сайтов Интернет. В выпускной квалификационной работе были рассмотрены понятие налогового планирования, его элементы, этапы, пределы и основные принципы. Последовательно и детально рассмотрены общая схема налогового планирования и этапы разработки схемы минимизации налогов.
В ходе работы выпускной квалификационной работы были выполнены следующие выводы:
- Налоговое планирование это сложный процесс, состоящий из различных элементов которые прошли во множество этапов и имеющий законодательные ограничения.
- Основные принципы налогового планирования показали, что налоговое планирование- это не механическое уменьшение налога или налогов, а финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.
- Для каждого предприятия должны быть установлены свои способы минимизации с учетом индивидуальных особенностей.
- В области налогообложения важны точность составления налоговых расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом), своевременная уплата налогов в бюджет и контроль за их выполнением.
- Необходимость разработки и использования учетной политики предприятия и всех видов планирования (стратегического, текущего).
- Использование всех возможных законных путей минимизации налоговых обязательств.
- Каждое предприятие обязано осуществлять налоговое планирование и налоговую оптимизацию для достижения наибольшего его финансового процветания. Профессионально выполненное налоговое планирование - важный шаг к процветанию предприятия.
Налоговое планирование, с одной стороны, является подсистемой инвестиционного планирования, а с другой стороны - одним из инструментов общего финансового планирования, мониторинга и управления хозяйственной деятельностью субъекта предпринимательства. В наше время налоговым планированием понимает способы выбора оптимального сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства
Главной задачей налогового планирования является - организационно правовая система налогообложения для достижения и выполнения максимального финансового результата при минимальных затратах. Для оптимизации налоговых платежей используется полный анализ различных вариантов налогообложения.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы были изучены и проанализированы такие понятия как налог и налогообложение. А так же проанализирована предпринимательская деятельность организаций и схема минимизации налога в рамках законодательства.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
