Работа сделана на примере Курской области.
Проведен анализ данных за 2019-2022 годы.
Введение 3
1 Теоретические аспекты использования патентной системы налогообложения 5
1.1 Патентная система налогообложения: понятие, значение, налогоплательщики 5
1.2 Нормативно-правовое регулирование патентной системы налогообложения в РФ 9
2 Применение патентной системы налогообложения в РФ 13
2.1 Практика применения патентной системы налогообложения в РФ 13
2.2 Анализ выданных патентов в Курской области 19
3 Преимущества и недостатки 25
3.1 Проблемы внедрения патентной системы налогообложения в РФ 25
3.2 Преимущества и перспективы использования патентной системы налогообложения 28
Заключение 33
Список использованных источников 35
Переход на патентную систему налогообложения (ПСН) позволяет сэкономить до 80% от суммы налога и существенно упрощает ведение учета. Патентная система налогообложения представляет собой более легкий и прозрачный аналог ЕНВД, тем не менее не находит популярности у целевой аудитории. Подобное положение говорит о несовершенстве текущей версии ПСН для отдельных видов деятельности, что неизбежно влечет её неэффективность. Эти обстоятельства свидетельствуют о необходимости исследования теоретических и практических аспектов патентной системы налогообложения с целью обнаружения существующих недостатков режима и для предложения путей их разрешения. Их устранение благоприятствует установлению более совершенной версии патентной системы налогообложения как единственной формы вмененного налогообложения в рамках налоговой системы Российской Федерации.
Цель исследования заключается в изучении сущности и значения патентной системы налогообложения.
Объект исследования – патентная система налогообложения.
Предмет исследования – значения патентной системы налогообложения.
Задачи написания работы:
1. Дать определение понятию значению патентной системы налогообложения;
2.Охарактеризовать нормативно-правовое регулирование патентной системы налогообложения в РФ;
3.Изучить практику применения патентной системы налогообложения в РФ;
4.Проанализировать выданные патенты в Курской области;
5. Рассмотреть проблемы внедрения патентной системы налогообложения в РФ;
6. Охарактеризовать преимущества и перспективы использования патентной системы налогообложения.
Теоретическую и методологическую основу работы составили исследования в области теории налогообложения; направления развития налоговой политики Российской Федерации, нормативно-правовые акты федерального, регионального и местного уровней; материалы научных конференции, периодических изданий, посвященные исследуемы вопросам.
В целях исследования применялись общенаучные и специальные методы научного исследования: метод сравнительного анализа, наблюдение и сбор фактов, позитивный анализ, статистический и динамический анализ.
Информационной и эмпирической базой исследования послужили официальные данные Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области, Федеральной службы государственной статистики, материалы научных публикаций, Интернет-ресурсы.
Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.
ПСН применяется только индивидуальными предпринимателями. Данный специальный налоговый режим прост в вопросе налогового администрирования. По статистике, его чаще применяют ИП в сфере оказания услуг. Это обосновывается весьма небольшой налоговой нагрузкой в сравнении с доходами от сферы услуг, а также отсутствием обязанности уплачивать торговый сбор.
Патентная система налогообложения экономически выгодна для индивидуальных предпринимателей по ряду причин, а именно:
• нет необходимости заполнять налоговую декларацию и подавать ее в налоговые органы;
• простая форма учета (можно не нанимать бухгалтера, достаточно просто вести книгу учета доходов);
• для отдельных видов деятельности нет необходимости использовать контрольно-кассовую технику;
• освобождение от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ по виду деятельности, на который выдан патент, и налога на имущество, используемого в оказании услуг / выполнении работ по приобретенному патенту (за исключением объектов, включенных в соответствии со ст. 378.2 НК РФ в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость);
• освобождение от уплаты торгового сбора (на тот объект торговли, в отношении которого используется патент).
Плательщики налога этои ндивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.
Особенность патентной системы налогообложения (ПСН) заключается в том, что она существует как специальный налоговый режим. Она придумана для создания простых условий сбора налогов для конкретных видов налогоплательщиков, от некоторых налогов освобождают, для других накладывают особые условия.
Индивидуальный предприниматель должен самостоятельно оценить преимущества и недостатки ПСН. По сравнению с популярной системой ЕНВД у нее есть неоспоримые достоинства в виде отсутствия необходимости регулярно подавать налоговые декларации и тратить время на их оформление и подачу. При ЕНВД такую процедуру придется проделывать каждый квартал. Оплату патента не нужно рассчитывать, все сделают для вас, вы получите патент и цифру к оплате. Но это хорошо только в том случае, когда предприниматель оценил все расходы и принял решение, что для него это будет выгодно.
