Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


УЧЕТ НАЛИЧИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

Работа №13917

Тип работы

Бакалаврская работа

Предмет

бухгалтерский учет, анализ и аудит

Объем работы76
Год сдачи2017
Стоимость5750 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
821
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Особенности организации денежных средств современного предприятия 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 14
1.3. Организация бухгалтерского учета денежных средств в формате МСФО 21
2. ОРГАНИЗАЦИОННО — ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «ГОРВОДОКАНАЛ» 30
2.1. Организационная характеристика МУП «Горводоканал» 30
2.2. Анализ основных экономических показателей МУП «Горводоканал» 35
2.3. Организация ведения бухгалтерского учета в организации 43
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ МУП «ГОРВОДОКАНАЛ» 50
3.1 Документальное оформление денежных операций в МУП «Горводоканал» 50
3.2 Учет кассовых операций в МУП «Горводоканал» 63
3.3 Учет операций на расчетном счете МУП «Горводоканал» 66
3.4 Инвентаризация денежных средств в МУП «Горводоканал» 69
3.5 Пути совершенствования учета денежных средств МУП «Горводоканал» 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 79
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 84



Необходимым условием деятельности предприятий являются хозяйственные связи, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции. Оформление и закрепление хозяйственных связей осуществляется в соответствии с договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит и плательщиком
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках.
Бухгалтерский учет денежных средств призван контролировать соблюдение кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход.
Современное предприятие обладает значительным числом финансовых потоков. Поэтому знания в области управления денежными потоками помогут избежать значительных ошибок в учете, банкротства и вывести предприятие на более прогрессивный путь развития.
Все выше изложенное свидетельствует об актуальности выбранной темы выпускной квалификационной работы.
Целью выполнения выпускной квалификационной работы является выявление путей совершенствования бухгалтерского учета движения денежных средств и разработка рекомендаций по улучшению их использования в МУП «Горводоканал».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить порядок осуществления наличных и безналичных денежных расчетов и их учета;
- рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета денежных средств;
- раскрыть экономическую характеристику МУП «Горводоканал»;
- представить документальное оформление денежных операций в МУП «Горводоканал»;
- изучить учет кассовых операций и учет операций на расчетном счете МУП «Горводоканал»;
- предложить мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в МУП «Горводоканал».
Объектом исследования в данной работе является МУП «Горводоканал», осуществляющее обеспечение бесперебойного снабжения предприятий и населения города водой, оказание услуг по канализованию, выполнение всех необходимых сопуствующих работ, получение прибыли..
Предмет исследования представляют денежные средства МУП «Горводоканал».
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания в области бухгалтерского учета.
В качестве информационной базы для выполнения выпускной квалификационной работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность предприятия за период 2013-2015 гг. и первичные документы и учетные регистры за 2016 год.
Обработка информации и в целом выполнение выпускной квалификационной работы производилось с использованием таких методов исследования, как системный подход, синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, индексный анализ и метод сравнений и других методов. В процессе сбора информации использовался метод опроса работников бухгалтерской, аналитической и экономической служб МУП «Горводоканал».
Введение содержит актуальность темы, цель и задачи, объект и предмет исследования, методологические основы работы, а также структуру работы.
В первой главе «Теоретические основы и нормативное регулирование учета денежных средств» рассмотрены правила и порядок осуществления наличных и безналичных расчетов и их учета, представлено нормативное регулирование учета денежных средств.
Во второй главе «Организационно-экономическая характеристика МУП «Горводоканал» раскрыты основные виды деятельности и финансовая работа исследуемой организации, рассматриваются основные положения учетной политики организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
Во третьей главе «Бухгалтерский учет денежных средств МУП «Горводоканал»» описано документальное оформление и учет денежных средств в кассе предприятия и на банковских счетах, рассмотрен порядок проведения инвентаризации денежных средств, предложены методы совершенствования учета денежных средств в исследуемой организации.
В заключении приведены выводы по проведенному исследованию учета денежных средств.
Приложения включают первичные документы и регистры учета МУП «Горводоканал», послужившие наглядным материалом при выполнении выпускной квалификационной работы.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


При проведении исследования на тему «Бухгалтерский учет денежных средств в организации» были использованы материалы МУП «Горводоканал».
МУП «Горводоканал» действует на принципах хозяйственного расчета и отвечает за результаты своей производственно — хозяйственной деятельности и выполнение обязательств перед поставщиками, потребителями, бюджетом, банками. Предприятие является коммерческой организацией.
Целью деятельности МУП «Горводоканал» является обеспечение бесперебойного снабжения предприятий и населения города водой, оказание услуг по канализованию, выполнение всех необходимых сопуствующих работ, получение прибыли.
МУП «Горводоканал» осуществляет следующие виды деятельности: осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров на оказание услуг; производит выполнение эксплуатационных работ; осуществляет комерческо — посредническую деятельность; проводит снабженческие, сбытовые, торговые и закупочные операции; строительство сооружений и сетей водопроводно — канализационного хозяйства.
Важную роль в организации и регистрации фактов хозяйственной деятельности наряду с прочими органами управления выполняет бухгалтерия компании.
Бухгалтерский учет в МУП «Горводоканал» ведет бухгалтерская служба как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Методы ведения бухгалтерского учета закреплены в учетной политике.
Учетной политикой установлен рабочий план счетов для совершения хозяйственных операций и график документооборота, в соответствии с которым в бухгалтерию поступает первичная документация.
выручка от продаж в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 12994 тыс. руб. или на 15%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом выручка увеличилась только на 4205 тыс. руб. или на 5%.
Среднесписочная численность работников предприятия в течение анализируемого периода изменялась неравномерно, в 2015 году по сравнению с 2014 годом сократилась на 5 человек и этот показатель был на уровне 2013 года, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 5 человек.
Среднегодовая стоимость основных средств в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 11730 тыс. руб. или на 45%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 4494 тыс. руб. или на 15%.
Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 1413 тыс. руб. или на 11%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 688 тыс. руб. или на 5%.
Стоимость кредиторской задолженности в 2015 году по сравнению с 2014 годом уменьшилась на 233 тыс. руб. или на 12%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 967 тыс. руб. или на 9%.
Себестоимость продукции, выполненных работ и оказанных услуг в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 9778 тыс. руб. или на 11%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 3783 тыс. руб. или на 4%.
По итогам работы МУП «Горводоканал» в 2015 году убыток от продаж услуг уменьшился на 3216 тыс. руб., а чистая прибыль увеличилась на 8 тыс. руб., что позволило получить чистую прибыль в сумме 17 тыс. руб.. В 2014 году убыток от продаж уменьшился на 422 тыс. руб., а чистая прибыль незначительно увеличилась на 2 тыс. руб. или на 29% и составила 9 тыс. руб.
Вышеперечисленные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия оказали влияние на изменения следующих экономических показателей деятельности МУП «Горводоканал» за 2013-2015 гг.
Производительность труда в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 71 тыс. руб./чел. или на 18%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом - увеличилась на 10 тыс. руб. /чел. или на 3%.
Увеличение выручки от продаж и увеличение среднегодовой стоимости основных средств оказали влияние на уменьшение фондоотдачи в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,68 руб. или на 20%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом фондоотдача увеличилась на 0,63 руб. или на 23%.
Фондоемкость увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,08 руб. или на 27%, а в 2014 году по сравнению с 2013 годом уменьшилась на 0,07 руб. или на 19%, что является положительным моментом в использовании основных фондов предприятия в анализируемом периоде. Так же уровень рентабельности продаж в 2014 году остался на уровне 2013 года - 0,01% , а в 2015 году увеличился на 0,01%.
Для осуществления расчетов наличными деньгами МУП «Горводоканал» имеет кассу. Наличный расчет - наличные платежи предприятия, котрые непосредственно связаны с реализацией продукции, работ, услуг, а также с выплатой заработной платы, социальных выплат населению, дивидендов, процентов, материальной помощи. Наличные расчеты осуществляются через кассу предприятия - наличными денежными средствами.
Операции по кассе совершает материально-ответственное лицо - кассир, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.
Кассовые операции, осуществляемые в организации, оформляются унифицированными формами первичной учетной документации.
Денежные средства принимаются в кассу по приходным кассовым ордерам, а выдаются из кассы МУП «Горводоканал» по расходным кассовым ордерам. Заработная плата и пособия выдаются по платежной ведомости. По истечении трех дней на выданную по ведомости сумму бухгалтерией выписывается расходный кассовый ордер.
После выдачи или получения денег кассовые ордера подписываются кассиром, а приложенные к ним оправдательные документы погашаются штампами «Получено», «Оплачено» с указанием даты совершения операции. Все поступления и выдачи наличных денег организации учитываются во вкладном листе кассовой книги.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе МУП «Горводоканал» планом счетов предусмотрен счет 50 «Касса». Начальное сальдо по дебету счета показывает наличие свободных денежных средств в кассе на начало отчетного периода, оборот по дебету отражает поступление наличных денег в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными. Поступления в кассу могут производиться с расчетного счета, может поступать выручка за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги, погашение подотчетных сумм, возврат долга по заработной плате.
Регистром аналитического учёта в кассе является кассовая книга. В ней ежедневно регистрируются все операции по поступлению и расходованию денег. По каждой операции записывают номер документа, от кого получены или кому выданы деньги и в какой сумме. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.
Основным регистром по счету 50 «Касса» является Журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса», данные которых отражаются в Главной книге.
Свободные денежные средства МУП «Горводоканал» хранит в банке. На расчетном счете МУП «Горводоканал» аккумулируются свободные денежные средства, поступающие от заказчиков за оказанные услуги, выполненные работы, а также краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы, получаемые от банков, другие поступления.
Все операции по расчетному счету осуществляются на основании расчетных документов: платежных поручений; платежных требований; банковских ордеров; аккредитивов; чеков; инкассовых поручений.
Основным документом является платежное поручение, которым производится перечисление денежных средств с расчетного счета.
Банковским ордером оформляются операции внутри банка: списание средств за кассовое обслуживание и другие платные услуги.
МУП «Горводоканал» периодически получает от банка выписки из расчетного счета о движении денежных средств на расчетном счете организации, в которых отражается списание или зачисление сумм с приложенными оправдательными документами. На основании выписок банка ведется аналитический учет средств на расчетных счетах.
В целях совершенствования учета денежных средств МУП «Горводоканал» было предложены следующие мероприятия. Для совершенствования учета наличных денежных средств необходимы внезапные проверки кассовой наличности. В качестве совершенствования учета денежных средств на счетах в банках МУП «Горводоканал» можно предложить использование банковских карт. Банковские карты позволяют их держателям осуществлять безналичные расчеты и получать наличные денежные средства в любом регионе страны.
Для совершенствования учета денежных средств можно предложить исследуемому предприятию внедрить полную автоматизацию учета, что позволяет сократить время на выписку и обработку документов, а также исключить ошибки при подсчетах.
Для совершенствования учета денежных средств МУП «Горводоканал» можно порекомендовать составить список подотчетных лиц и утвердить его приказом генерального директора. Издание подобного приказа повысит дисциплину и ответственность подотчетных лиц, и они будут своевременно отчитываться по полученным в подотчет суммам.



1. Российская Федерация. Государственная Дума. Гражданский кодекс Российской Федерации [Текст] Часть первая, вторая, третья, четвертая: по состоянию на 1января 2014 г.: офиц. текст / М.: Юрайт, 2014. - 555 с.
2. Российская Федерация. Государственная Дума. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]. Часть первая, вторая: по состоянию на 1 января 2014 г.: офиц. текст / М.: Омега-Л, 2014. - 814 с. - (Кодексы Российской Федерации).
3.О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: фед. закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ. - Режим доступа: http://www.rg.ru/2011/12/09/buhuchet-dok.html.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчет-ности в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Утверждено Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 г. № 26н). - Режим доступа: http://mvf.klerk.ru/zakon/mf34n.htm.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации»
- ПБУ 1/08 [Электронный ресурс]: Утверждено Приказом Минфина РФ от 06 октября 2008 г. № 106н. - Режим доступа:
http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2008/10/pbu_1.pdf.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность
организации» - ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]: Утверждено Приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 г. № 43н. - Режим доступа:
http://www.buhgalteria.ru/modules/helppbu/index.php?id=5.
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению [Электронный ресурс]: Утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н). - Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=42481.
8.Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49. - Режим доступа:
http://nalog.consultant.ru/doc7152.
9.О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]: Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П. - Режим доступа: http://www.operbank.ru/poryadok-vedeniya-kassovyih-operatsiy-s-2012-goda-197.
10. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя [Электронный ресурс]: Указание Центрального Банка Российской Федерации от 20 июня 2007 г. № 1843-У. - Режим доступа: http://tradecheck.narod.ru/zakon.htm.
11. О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения,перевозки и инкассации банкнот и монеты банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]: Указ. ЦБ РФ от 24 апреля 2008 г. № 318-П (в ред. Указаний Банка России от 13.05.2011 г. № 2632-У). - Режим доступа:
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=114684.
12. Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) [Электронный ресурс]: Инструкция Центрального банка РФ от 14 сентября 2006 г. N 28-И. - Режим доступа:
http://rinfin.ru/additional_services/bank.
13. Белов, А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика [Текст]: учебник / А.А. Белов, А.Н. Белов. - М.: ЭКСМО, - 2014. - 624 с.
14. Бочкарева, И.И., Левина, Г.Г. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. / И.И. Бочкарева, Г.Г. Левина. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 368 с.
15. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. / И.И. Бочкарева, В.А. Быков [и др.]; под ред. Я.В. Соколова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ТК Велби, Изд- во Проспект, 2012. — 776 с.
16. Бухгалтерский учет: учебное пособие [Текст] / С.П. Суворова, М.Е. Ханенко, О.А. Шапорова, А.М. Ковалёва. — М.: КНОРУС, 2013. — 344 с.
17. Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: Вузовский учебник, 2013. - 525 с.
18. Бычкова, С.М., Бадмаева, Д.Г. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / Под ред. С.М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2014. - 529 с.
19. Глушков, И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет и учетная политика на современном предприятии [Текст] / И.Е. Глушков. — М.: «Кнорус»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2011. — 568 с.
20. Дымченко, О.В. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / О.В. Дымченко. — Ростов н/Д: Феникс, 2013. — 410 с.
21. Каморджанова, Н.А., Карташова И.В., Тимофеева М.В. Бухгалтерский финансовый учет [Текст] / Н.А. Каморджанова, И.В. Карташова, М.В. Тимофеева. 3-е изд. - СПб.: Питер, 2012. - 288 с.
22. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / В.Э. Керимов. — М.: 2011. — 688 с.
23. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет [Текст]: Учеб. пособие / Н.П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 717 с.
24. Крюков, А.В. Бухгалтерский учет с нуля [Текст] / А.В. Крюков. - М.: Эксмо, 2010. - 368 с.
25. Ларионов, А.Д., Нечитайло, А.И. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. / А.Д. Ларионов, А.И. Нечитайло. -М.: Проспект, 2012. - 360 с.
26. Макальская, М.Л., Фельдман И.А. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / М.Л. Макальская, И.А. Фельдман. — М.: Высшее образование, 2013. — 443 с.
27. Пошерстник, Н.В. Бухгалтерский учет [Текст]: Учебно¬практическое пособие / Н.В. Пошерстник. — СПб.: Питер, 2011. — 416 с.
28. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности[Текст]/ Т.А. Пожидаева - М.: КНОРУС, 2013. - 320 с.
29. Почекутов М.П. Оценка реальной ликвидности активов предприятия [Текст]/ М.П. Почекутов - Финансовый менеджмент, 2015. - №4.
30. Пятов М.Л., Анализ платежеспособности организации [Электронный ресурс]/М.Л.Пятов-http://www/buh.ru/document-643, 2014г.
31. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]/ Г.В. Савицкая - М: ИНФРА-М, 2013 - 336 с.
32. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет [Текст]: учебник / Н.Г. Сапожникова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2015. — 464 с.
33. Суглобов, А.Е. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: учебное пособие / А.Е. Суглобов, Б.Т. Жарылгасова. - М.: КНОРУС, 2012. - 496 с.
34. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб.-практ. пособие / Р. 3. Тумасян. - 9-е изд., стер. - М.: Издательство «Омега-Л», 2014. - 823 с.
35. Финансовый учет [Текст] / Под ред. Гетьмана В.Г. - М.: Финансы и статистика, 2013. — 816 с.
36. Финансы, денежное обращение и кредит [Текст]: Учебник. — 2-е изд., пере раб. и доп. / В. К. Сенчагов, А. И. Архипов и др.; Под ред. В. К. Сенчагова, А. И. Архипова. — М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2012.— 720 с.
37. Часова, О.В. Финансовый бухгалтерский учет [Текст]: Учеб. пособие / О.В. Часова. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 544 с.
38. Чая, В.Т. Бухгалтерский учет [Текст]: учебное пособие / В.Т. Чая, О.В. Латыпова; под ред. д-ра экон. наук, проф. В.Т. Чая. — М.: КНОРУС, 2012. — 496 с.
39. Чечевицина Л. Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]:/ Л. Н. Чечевицина. Изд.2-е, - Феникс, 2014 - 384 с.
40. Широбоков В.Г., Бухгалтерский финансовый учет: [Текст]/ Учебное пособие.- М.: КНОРУС, 2015.- 358с.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ