Аннотация
Введение 4
Глава 1 Теоретические основы налога на доходы физических лиц 7
1.1 Сущность налога на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета 7
1.2 Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговая база по
НДФЛ 11
1.3 Зарубежный опыт применения НДФЛ 19
Глава 2 Порядок исчисления, удержания и расчетов с бюджетом по НДФЛ в ПАО «Ростелеком» 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика ПАО «Ростелеком» . 23
2.2 Анализ учета и расчётов по НДФЛ в ПАО «Ростелеком» 34
Глава 3 Совершенствование учета и исчисления НДФЛ в ПАО «Ростелеком» 42
3.1 Основные направления и рекомендации совершенствования учета и
исчисления НДФЛ в ПАО «Ростелеком» 42
3.2 Расчет экономической эффективности предложений по улучшению
учета и исчисления НДФЛ в ПАО «Ростелеком» 45
Заключение 50
Список используемых источников 53
Приложение А Бухгалтерский баланс ПАО «Ростелеком» за 2021 год 56
Приложение Б Отчет о финансовых результатах за 2021 год 59
Приложение В Заявление на предоставление налогового
вычета 61
Приложение Г Свидетельство о рождении Сидорова Р.Д 62
Приложение Д Свидетельство о рождении Сидорова
А.Д 63
Приложение Е Справка об
инвалидности 64
Приложение Ж Справка о доходах и суммах налога физического
лица 65
Приложение И Справка 6-НДФЛ 66
Значительная составная часть налоговой политики государства состоит в налогообложении доходов населения. Статья 57 Конституции РФ гласит, что каждый гражданин обязан платить законно установленные законодательством налоги и сборы. Одним из таких налогов является налог на доходы физических лиц. Данная бакалаврская работа посвящена исследованию налога на доходы физических лиц - одного из самых распространенных налогов. Он является обязательным для всего работающего населения страны. Как и любой другой налог НДФЛ является важной составляющей экономического механизма государства, состоящего в формировании государственного бюджета и регулировании доходов различных групп населения. Именно в налоге на доходы физических лиц реализуются важнейшие принципы построения налоговой системы, такие как всеобщность и равномерность налоговых обязанностей.
На корректность исчисления НДФЛ влияет множество факторов. Законодательно закреплены основания для уменьшения суммы налога и возврата определенного процента. Вопрос правильного исчисления налога с имеющимися особенностями особенно актуален, так как касается миллионов людей. Целью данной бакалаврской работы является: изучение применяемого алгоритма исчисления налога на доходы физических лиц, выявление недостатков, проведение анализа учета НДФЛ, рассмотрение допустимых направлений совершенствования механизма функционирования НДФЛ в ПАО «Ростелеком». В соответствии с поставленной целью были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть сущность налога на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета;
- исследовать специфику формирования налоговой базы и применения действующих налоговых вычетов;
- провести аналогию налога на доходы физических лиц других стран;
- проанализировать действующий механизм расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ПАО «Ростелеком»;
- предложить пути совершенствования учета и исчисления НДФЛ в ПАО «Ростелеком»;
- рассчитать экономическую эффективность предложений по улучшению учета и исчисления НДФЛ в ПАО «Ростелеком».
Предмет данной работы - синтез полученных теоретических знаний и их практическое применение для оценки осуществления учета и анализа механизма исчисления налога на доходы физических лиц на примере предприятия ПАО «Ростелеком».
Бакалаврская работа состоит из введения, основной части, заключения, списка используемой литературы и приложений. Основная часть состоит из трех глав. В первой главе представлены теоретические основы налога на доходы физических лиц, особенности его исчисления, порядок определения налоговой базы, виды и размеры применяемых налоговых вычетов, приведена нормативно - правовая база, регламентирующая расчеты налога на доходы физических лиц. Приведены установленные законом порядок, сроки и способы расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиками и налоговыми агентами.
Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика организации, которая была выбрана для практического изучения существующего алгоритма исчисления и расчета с бюджетом по НДФЛ; рассмотрены порядок организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии, представлены примеры расчетов НДФЛ на примере сотрудника ПАО «Ростелеком», составлена оценка состояния учета расчетов рассматриваемой организации по налогу на доходы физических лиц.
В 3 главе даны рекомендации по мероприятиям, направленных на совершенствование учета и исчисления НДФЛ, рассмотрены законные пути оптимизации налога. В заключении сделаны основные выводы по анализу, проведенного в работе, показаны основные проблемы системы налогообложения доходов физических лиц в ПАО «Ростелеком», намечены пути ее усовершенствования....
Проведенный в бакалаврской работе анализ действующей системы исчисления и удержания налога на доходы физических лиц свидетельствует о постоянном развитии НДФЛ, как и всей налоговой системы Российской Федерации. Даже с принятием второй части Налогового кодекса, в теоретические аспекты и методики исчисления НДФЛ вносились изменения. На примере сотрудника ПАО «Ростелеком» был проведен подробный расчет НДФЛ, применены теоретические и практические знания в области налогообложения.
Вопрос правильного исчисления налога с имеющимися особенностями особенно актуален, так как касается миллионов людей. Цель выпускной квалификационной работы достигнута, поставленные задачи выполнены:
- рассмотрена сущность налога на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета;
- исследованы особенности формирования налоговой базы и применения действующих налоговых вычетов;
- проведена аналогия налога на доходы физических лиц других стран;
- проанализирована существующая система расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере ПАО «Ростелеком».
- предложены пути совершенствования учета и исчисления НДФЛ в ПАО «Ростелеком»;
- рассчитана экономическая эффективность предложений по улучшению учета и исчисления НДФЛ в ПАО «Ростелеком».
Для анализа экономической сущности был проанализирован удельный вес поступлений НДФЛ в общей сумме налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации: в 2020 году - 13%, в 2021 году - 13% и за 2022 год - 14%.
Налога на доходы физических лиц в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2021 году поступило 4 883,9 млрд. рублей, или на 15% больше, чем в 2020 году, в 2022 году - 5 729,1 млрд. рублей, или на 17% больше, чем в 2021 году.
Исходя из приведённых данных следует, что с каждым годом поступления в бюджет налога на доходы физических лиц возрастают, доля в доходах консолидированного бюджета - стабильный показатель.
В ходе проведения аналогии исчисления НДФЛ в РФ и зарубежных странах был сделан следующий вывод, что практика расчета налога на доходы физических лиц России и зарубежных стран с федеральным устройством различна. В то время как зарубежные страны в исчислении налога на доход затрагивают вопрос социального неравенства и пытаются урегулировать данный вопрос путем применения прогрессивной шкалы налогообложения, в России предложения по пересмотру существующего механизма находятся на стадии обсуждения.
Примером организации, исчисляющей НДФЛ в бюджет РФ является ПАО «Ростелеком». ПАО «Ростелеком» — крупнейший в России интегрированный провайдер цифровых услуг и решений, который присутствует во всех сегментах рынка и охватывает миллионы домохозяйств, государственных и частных организаций. Для данной организации были рассчитаны основные экономические показатели.
Также во 2 главе был рассмотрен порядок расчета сумм НДФЛ, которые подлежат удержанию и перечислению в бюджет, на примере конкретного сотрудника и полученных им доходов. В результате сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 104206 руб.
Если произвести расчёт по всем сотрудникам, сколько организации приходится вычитать из заработной платы сотрудника и выплачивать из собственных средств, то сумма получится внушительная. Следовательно, снижение страховых взносов - тема актуальная.
Существует целый ряд законных способов по оптимизации НДФЛ и страховых взносов, которые исключают любые риски, в том числе и двойственное толкование налоговыми органами. Но для внедрения предложений по оптимизации НДФЛ необходимо провести комплексный анализ направлений деятельности предприятия и учесть все нюансы и риски, связанные с ними.....
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
