Снижение корпоративного налога в рамках политики привлечения инвестиций как определяющий фактор экономического положения и политического развития Ирландской Республики в Европейском Союзе с 2003 года по настоящее время
Оглавление 1
Введение 2
Глава 1. Корпоративное налогообложение: его история и особенности в Ирландской республике 8
Исторические и теоретические аспекты корпоративного налогообложения 9
Современные схемы размывания налогооблагаемой базы и вывода прибыли из-под налогообложения 18
Схема DoubleIrish 22
Схема Singlemalt 23
Схема уклонения от налогов путем использования амортизационных отчислений по нематериальным активам 24
Корпоративные налоговые инверсии как способ уклонения от налогов 25
Уклонение от налогообложения путем использования закона о консолидации налогов 25
Глава 2. Корпоративный налог в Ирландии: государственный уровень 28
Исторические аспекты трансформации ирландской налоговой системы 28
Последствия кризиса 2008 года и роль корпоративного налога в нем 36
Отношение ирландского общества к корпоративному налогу 41
Глава 3. Корпоративный налог в Ирландии: Международный уровень 51
Отношения Европейского союза к налоговой политике Ирландской республики 53
Политика США по поддержке своих компаний и корпоративный налог 61
Великобритания: конкуренция и перспективы после Брексита 65
Заключение 72
Список использованной литературы и источников 76
Ирландская республика, являясь довольно небольшой страной в Западной Европе, известна своим феноменом выдающегося экономического роста после долгого периода кризиса и застоя. В этот период, который наиболее ярко отразился в конце 1990-ых годов, Ирландия стала известна миру как «Кельтский тигр». Тем не менее, период наступивший после этого, представляется не менее важным для современного экономического и политического положения страны.
Началом этого современного периода имеет смысл обозначить 2003 год, когда в результате реформ в Ирландии была введена современная ставка налога на прибыль коммерческих компаний (корпоративного налога) в 12,5%, а также упрощена и унифицирована, что заложило основы для будущей еще большей привлекательности страны для иностранных инвесторов. Ставка в 12,5%, будучи намного ниже, чем в большинстве промышленно развитых стран стала одним из ключевых факторов для привлечения в страну прямых инвестиций со стороны многих транснациональных корпораций, в особенности – технологических гигантов, таких как Apple, Google и Facebook. После решения национального вопроса насчет определения статуса Северной Ирландии путем заключения Белфастского соглашения 1998 года, для Ирландских властей возникла новая задача – поддержание экономического развития и уровня жизни.
Привлечение иностранных инвестиций и получение доходов с корпоративных налогов стало для Ирландии одним из ключевых источников бюджетных доходов. Согласно докладу Министерства финансов страны, «поступления от корпоративного налога значительно выросли в последние годы, достигнув 10,4 млрд евро в 2018 году. С 2014 года поступления росли в среднем почти на 20 процентов в год. В результате доля налоговых поступлений в казначейство, приходящаяся на корпоративные налоги, достигла исторического максимума в 19 процентов в прошлом году».
Однако, подобные эконмические успехи имеют и обратную сторону в виде трудностей во внешней политике Республики. Привлечение иностранных компаний означает не только сокращение рабочих мест там, откуда они приходят, но и уменьшение бюджетных доходов, ведь налоги они теперь платят в Ирландии. Наибольший урон от этого терпят основные союзники и торговые партнеры страны – США и ЕС и именно под их давлением Ирландия вынуждена «обуздывать» свою налоговую систему.
Хорошим примером влияния крупного бизнеса на политику этой страны является дело Еврокомиссии против американской технологической и телекоммуникационной компании Apple, которую Еврокомиссия в 2016 году обвинила в нарушении правил конкуренции путем неуплаты существенной доли налога с помощью властей Ирландии и которую обязали выплатить 13 млрд евро штрафа той же Ирландии. Страна, совместно с компаний подала на апелляцию в Общий суд ЕС и выиграла летом 2020 года, что вынудило Брюссель подать на апелляцию в Суд Европейского Союза. Дело все еще продолжается, но сам его факт указывает на недовольство ЕС налоговой политикой Ирландской Республики.
Подобные факты указывают на актуальность корпоративного налогообложения не только для экономики, но и политики Ирландии. Также, это объясняет цель данной работы – определить важность фактора корпоративного налогообложения для современной ирландской внутренней и внешней политики. Достижение этой цели позволит не только подвести итог о значимости этого фактора в рассматриваемом периоде, но и сделать прогноз о продолжении такой тенденции в будущем.
Для достижения этой цели планируется выполнить ряд задач:
1. Рассмотреть основные теоретические аспекты феномена корпоративного налогообложения и его влияния на сферу международных отношений: выяснить ключевые исторические аспекты его возникновения, определить, основные взгляды экономистов на его сущность и выяснить как это можно применить, рассматривая ирландскую модель;
2. Определить влияние этого фактора на внутреннее развитие страны: обозначить основные вехи в экономике, связанные с корпоративным налогообложением, его роль на современном этапе, отношение граждан и политических элит к существующей ситуации и то, как это выражается на политическом курсе Ирландии;
3. Выяснить влияние и значимость корпоративного налога в Ирландии на положение страны на международной арене – рассмотреть влияние этого фактора на отношения с основными партнерами: ЕС, США и Великобританией.
Особые экономические успехи Ирландии в последние годы указывают на новизну данной работы. Необходимо рассмотреть основные причины этого явления и его влияние на внутре- и внешнеполитический курс страны. Как правило, исследования фокусируются либо на экономической, либо на политической стороне рассматриваемой проблемой. В этой работе же фокус сделан именно на сильном влиянии финансового сектора на общество и государственные органы и, соответственно, на международное положение Ирландии и на ее отношения с ее ключевыми партнерами – США, ЕС и Великобританией
Информационную основу данной работы составляет как источники с соответствующими данными, так и литература различных авторов, позволяющая максимально четко отобразить картину политического влияния ставки корпоративного налога. Так, можно выделить ряд авторов, целью работ которых представляется изучение истории явления корпоративного налогообложения: Б. Сабин, А. Рабушка, К. Фредерик. Стоит отдельно отметить теоретиков налогообложения, изучающих всю систему целиком и выделяющих особенную роль изучаемого налога: В. Патон, С. В. Кольчугин. Поведение различных стран, как международных акторов, использующих ставку корпоративного налога в качестве инструмента продвижение своих интересов рассмотрели М. П. Деверо, Дж. Р. Хайнс-младший, Дж. Слемрод и Дж. Фридман. В этой работе для понимания особенностей ирландской налоговой системы особенно важными представляются исследования авторов, фокусирующихся на изучении способов уклонения от налогов: Х. Гарсии-Бернардо, Б. Унгера, Дж. Стюарта и К. Р. Свейтцера. Для поиска причины формирования современной налоговой системы в Ирландии следовало обратиться работам, рассматривающим экономическую историю этой страны – например, следует упомянуть работы А. Биленберга и Р. Райана, Дж. Нокса, Т. К. Хеннесси и П. Дж. О’Салливана и Ф. Барри и Г. Фитцджеральда.
Источниковая база этой работы представлена, в первую очередь, отчетами государственных органов Ирландии, например Парламента Ирландии , Министерства промышленности или Министерства финансов , которые позволяют определить взгляд самого государства на происходящие в нем процессы и явления. Особой важностью для Ирландии обладают межгосударственные организации, чьи программы и доклады широко используются при выработке политики в стране – такими в первую очередь являются ОЭСР и ЕС, чьи материалы также использованы в этой работе. В отдельную группу следует выделить опросы общественного мнения, по которым возможно предугадать возможность изменения внутренней и внешней политики Ирландии в будущем – такими занимаются как пресса (например газета IrishTimes ), так и консалтинговые компании (например IpsosMORI ).
В результате исследования мы пришли к выводу о ключевой значимости корпоративного налога на доходы юридических лиц для современной политической системы Ирландской республики. С 2003 года, когда в результате реформ была сформирована современная налоговая система, начался второй этап «Кельтского тигра», а национализм в политике, заметный в конфликте в соседней Северной Ирландией стал отходить на второй план. Стремительный экономический рост, начавшийся еще во второй половине 1980-ых к этому моменту, стал нормой для государства, которое из одной из беднейших в Западной Европе стала стремительно богатеющей страной, где уровень жизни рос наибольшими темпами в регионе. Главной задачей политической элиты в стране стало обеспечение продолжения этого роста, а главным инструментом – неолиберальная политика по привлечению иностранных инвестиций.
Решение о принятии такой политики не было спонтанным –напротив, оно было обеспечено аспектами исторического развития страны. С момента независимости страны в 1922 году не прошло еще и ста лет, но весь этот период можно разделить на три этапа: до 1957 года – период протекционизма, с 1957 до 1980 – период либерализации и с 1980 – по настоящее время период экономического роста. Значительную часть своей независимой истории страна была раздираема кризисами и безработицей, многие граждане предпочитали при первой возможности мигрировать в другие страны. Поворот к либерализации, к открытости этой старой метрополии был вынужденной мерой, обусловленной также во многом сменой поколений. Тогда же были проведены первые эксперименты со снижением налогообложения для предприятий страны, опыт которых сыграл свою роль впоследствии. Важнейшим поворотом, давшим толчок росту в начале третьего этапа, стало вступление в ЕЭС в 1973 году, что стало фактором, способствовавшим привлечению первых инвестиций из США (компания Apple открыла свое предприятие в Корке в 1980 году). Неолиберальная политика оказалась хорошим выбором для страны и позволила развернуть вспять почти все негативные тенденции, а рост имевший наибольшие темпы в 1990-ых по аналогии с четырьмя «азиатскими тиграми», стали называть «Кельтским тигром».
Рассматриваемый в работе этап с 2003 года по наше время отмечается стабилизацией налоговой политики, ее окончательное согласованием с ЕС и созданием условий для восстановления после замедления в конце 1990-ых – начале 2000-ых. Реформа 2003 года зафиксировала ставку корпоративного налога в 12,5% и создала основы для ряда BEPS-схем, а годом ранее страна перешла на новую общеевропейскую валюту – евро. Эти и другие реформы заложили основу для Ирландии как моста между США и ЕС, где эта страна стала притягивать все большие инвестиции высокотехнологических и фармацевтических компаний, а также становиться современной офшорной зоной (ConduitOFC).
Поворотным моментом в новейшей истории Ирландской республики стал мировой финансовый кризис 2008 – 2009 годов. Стране пришлось поплатится за наиболее одиозные аспекты своей неолиберальной политики – лопнул пузырь на рынке недвижимости, а высокие траты бюджета поставили ее на грань дефолта, из которого помогли выбраться меры жесткой экономии и крупные кредиты от МВФ и ЕЦБ. Как показано в работе, политика привлечения прямых иностранных инвестиций путем создания выгодных для бизнеса условий не являлась причиной для кризиса, однако с его наступлением был отмечен и резкий спад этих инвестиций, что сыграло свою роль в усугублении ситуации. Тем не менее, даже в такое темное время для ирландской экономики, ирландские власти в лице как правящей уже долгое время партии Фиана Файл, так и победивших на парламентских выборах 2011 года и сформировавших коалицию Фине Гэл и Лейбористов, не стали нарушать баланс в корпоративном налогообложении или требовать с иностранных корпораций дополнительных средств. Это позволило стране, даже не смотря на глубочайший кризис, сохранить доверие иностранных инвесторов и в скором времени снова вернуться на путь роста.
В последние несколько лет, которые можно было бы уже назвать третьим этапом «Кельтского тигра», возрастает значимость ирландского корпоративного налогового режима на международной арене. Дело во многом в характере привлекаемых инвестиций – они приходят в области, которые в данный момент являются одними из самых перспективных и быстрорастущих: телекоммуникации, производство высокотехнологической техники, фармацевтика. Американские компании, которые все больше увеличивают свое присутствие в Ирландии, используя ее как базу для ведения своей деятельности по всему миру, во многом привлекаются возможностью избежать уплаты корпоративных налогов в тех странах, в которых они ведут львиную долю своей реальной деятельности. Это особенно заметно на примере ЕС, где друге страны-члены желают видеть более честное распределение налогов, которые американские корпорации, ведущие деятельность в регионе, не доплачивают. ЕС не имеет компетенции в этой сфере и не может вмешиваться в национальные налоговые системы, однако кейс со штрафом Apple показывает крайнее недовольство организации политикой Ирландии по привлечению к себе такого непропорционально крупного количества иностранных инвестиций. Сейчас трудно оценить, к чему приведет такая политика ЕС по отношению к своим членам-офшорам (среди которых также можно выделить Нидерланды и Люксембург), но организация уже разрабатывает проекты введения всесоюзных налогов, которые в теории могут подточить привлекательность Ирландии в этой сфере.
Однако, можно отметить и ряд положительных перспектив. Во-первых, низкое налогообложение пользуется высокой поддержкой среди граждан страны. Все политические силы так или иначе поддерживают ставку в 12,5% и осознают необходимость продолжения политики по привлечению инвестиций. Мнения разнятся, разве что, по поддержке существования BEPS-схем, критиком которых является крупная оппозиционная лево-националистическая партия Шин Фейн, однако на наш взгляд, приди она к власти, она не стала бы бороться с таким эффективным инструментом и скорее взялась бы за защиту «суверенной налоговой системы» от бюрократов из Брюсселя.
Во-вторых, несмотря на притязания ЕС, существуют и некоторые внешнеполитические возможности, которыми Ирландия может воспользоваться для сохранения и развития существующего режима. С одной стороны – это смена президента США. Политика Дональда Трампа по привлечению американских компаний назад в США не возымела должного эффекта а при Джо Байдене, она может и вовсе прекратиться. Страна даже может рассчитывать на увеличение сотрудничества в сферах, которые до этого были недоступны. С другой стороны – это фактор Брексита, который вывел Британию из игры, как основного конкурента в ЕС по привлечению американских инвестиций. Теперь страна не только сможет привлечь специалистов и бизнес, которых не захочет покидать общий рынок, но и использовать все бонусы своего нового уникального положения.
В итоге, на наш взгляд, корпоративный налог с 2003 года постепенно стал основой современной экономической привлекательности Ирландской республики в глазах иностранных инвесторов. Поддержание экономического роста и развития в настоящий момент заняло место основной задачи властей, делегированной им их же гражданами. В нынешнюю эпоху такая повестка встречает на своем пути как угрозы, так и новые возможности, что позволяет сделать предположение о ее дальнейшем доминирующем положении в политике этой страны.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
