Помощь студентам в учебе
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ РАЗВИТИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ………………….………………………………………………… 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ РОССИИ………..…………...………………………………….. 7
1.1. Понятие налоговой системы государства в Российской финансовой
науке…………….………………….……………………………………….. 7
1.2. Эволюция налоговой системы России………………………………. 12
1.3. Основные принципы формирования и регулирования теории и
практики налоговой системы………………………………………………
1.4. Правовые основы построения налоговой системы Российской
Федерации………………………………………………….........................
2. АНАЛИЗ ПОСТРОЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………….………………………… 37
2.1. Методика построения налоговой системы.………………………….. 37
2.2. Анализ современной структуры налоговой системы Российской
Федерации…………………………………………………………………… 41
2.3. Построения налоговых систем в зарубежных странах……………..
2.4. Актуальные проблемы и основные направления перспектив
совершенствования налоговой системы Российской Федерации………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………. 68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………. 71
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………. 76
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ РОССИИ………..…………...………………………………….. 7
1.1. Понятие налоговой системы государства в Российской финансовой
науке…………….………………….……………………………………….. 7
1.2. Эволюция налоговой системы России………………………………. 12
1.3. Основные принципы формирования и регулирования теории и
практики налоговой системы………………………………………………
1.4. Правовые основы построения налоговой системы Российской
Федерации………………………………………………….........................
2. АНАЛИЗ ПОСТРОЕНИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………….………………………… 37
2.1. Методика построения налоговой системы.………………………….. 37
2.2. Анализ современной структуры налоговой системы Российской
Федерации…………………………………………………………………… 41
2.3. Построения налоговых систем в зарубежных странах……………..
2.4. Актуальные проблемы и основные направления перспектив
совершенствования налоговой системы Российской Федерации………
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ……………………………………………………………. 68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………. 71
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………. 76
Актуальность исследования. Действующая налоговая система в
Российской Федерации вызывает множество противоречий и нареканий со
стороны политиков, ученых и экономистов, а главное налогоплательщиков,
хотя с каждым годом представители исполнительной власти вносят
изменения в нормативно-правовую базу налогообложения. Несмотря на это,
не все нововведения оказывают положительное или эффективное влияние на
экономику государства, финансово-экономическое состояние
налогоплательщиков и государства в целом, они подвергаются критике,
поэтому указанные недоработки отрицательно влияют на экономическое и
социальное развитие государства, приводят к уходу от налогообложения
через теневую экономику. Действующая налоговая система вызывает все
большее недовольство в обществе.
Современное налоговое законодательство Российской Федерации
построено с учетом мирового опыта, несмотря на это, оно подвергается
постоянной критике специалистов в области налогообложения и
налогоплательщиков, в связи с тем, что существуют серьезные недостатки,
одним из главных которых является, например, преобладание фискальной
ориентации в ущерб стимулирующей функции. Очевидно, что в ближайшие
годы необходимо проводить интенсивную корректировку российской
налоговой системы, где положительную роль должно сыграть изучение и
применение опыта развитых и индустриальных стран в области налогового
регулирования.
Актуальность темы обуславливается важностью и необходимостью
реформирования налоговой системы, выработки принципов построения и
перспектив ее развития и совершенствования, которые отвечали бы
современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили
реализацию социальной, экономической политики и условия для
экономического роста Российской Федерации.Налоговая система является одним из главных элементов рыночной
экономики страны. Налоговая система, во-первых, создает материальные
условия и финансовые средства для существования государства, а вовторых, выступает главным финансовым, экономико-политическим
инструментом государственного воздействия на развитие народного
хозяйства, определяя и выделяя приоритеты экономического и социального
развития. Сущность налогового регулирования заключается в специальном
влиянии государства на макро и микро экономические показатели
посредством воздействия на хозяйствующие субъекты и их финансовохозяйственную деятельность через налоговую систему, признается одной из
наиболее эффективных форм управления рыночным хозяйством, роль,
которой неуклонно возрастает.
Степень разработанности темы исследования. Вопросы
исследования теоретических и методологических основ формирования
концепции налоговой системы в современных условиях нашло отражение в
работах М.В.Васильевой, В.А. Кашина, И.А. Майрубова, В.Г. Пансков и др.
Развитие практических аспектов анализа структуры налоговой системы
и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему получило
распространение в работах российских экономистов Л.Н. Лыковой, Л.Я.
Маршавиной, В.И. Мишина, А.Б. Паскачева, Б.А. Рогозина, Д.Н. Тихонова,
Л. А. Чайковской и др.
В настоящее время существует объективная необходимость в
исследовании теоретико-практических основ развития налоговой системы на
основе системного налогового анализа принципов построения, результатом
чего является перспективы ее совершенствования. Недостаточная
разработанность теоретических основ и практических аспектов по
вышеизложенным вопросам формирует необходимость дальнейших
исследований в данной области, что и предопределило выбор темы и
направлений ее разработки. Цель выпускной квалификационной работы является комплексное
исследование принципов построения действующей налоговой системы и
перспектив ее развития.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические основы формирования налоговой системы
России;
- исследовать основные принципы теории и практики налоговой
системы;
- проанализировать построения современной налоговой системы
Российской Федерации;
- обосновать правовое регулирование принципов налогообложения
Российской Федерации;
- раскрыть методику построения налоговой системы;
- предложить основные направления перспектив совершенствования
налоговой системы Российской Федерации.
Объектом исследования работы является налоговая система
Российской Федерации.
Предметом исследования – являются экономические отношения,
совокупность налогов, сборов, принципов построения, способов и форм и
методов взимания, установленных государством, которые обеспечивают
реализацию концепции налоговой системы Российской Федерации.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы
составили научные труды представителей науки, таких как: Е.Н. Евстигнеев,
М.В. Романовского, О.В. Скворцов, Д.Г. Черник и др., а также Конституция
Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации,
законодательные, нормативно-правовые акты, а также периодические
издания.
Российской Федерации вызывает множество противоречий и нареканий со
стороны политиков, ученых и экономистов, а главное налогоплательщиков,
хотя с каждым годом представители исполнительной власти вносят
изменения в нормативно-правовую базу налогообложения. Несмотря на это,
не все нововведения оказывают положительное или эффективное влияние на
экономику государства, финансово-экономическое состояние
налогоплательщиков и государства в целом, они подвергаются критике,
поэтому указанные недоработки отрицательно влияют на экономическое и
социальное развитие государства, приводят к уходу от налогообложения
через теневую экономику. Действующая налоговая система вызывает все
большее недовольство в обществе.
Современное налоговое законодательство Российской Федерации
построено с учетом мирового опыта, несмотря на это, оно подвергается
постоянной критике специалистов в области налогообложения и
налогоплательщиков, в связи с тем, что существуют серьезные недостатки,
одним из главных которых является, например, преобладание фискальной
ориентации в ущерб стимулирующей функции. Очевидно, что в ближайшие
годы необходимо проводить интенсивную корректировку российской
налоговой системы, где положительную роль должно сыграть изучение и
применение опыта развитых и индустриальных стран в области налогового
регулирования.
Актуальность темы обуславливается важностью и необходимостью
реформирования налоговой системы, выработки принципов построения и
перспектив ее развития и совершенствования, которые отвечали бы
современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили
реализацию социальной, экономической политики и условия для
экономического роста Российской Федерации.Налоговая система является одним из главных элементов рыночной
экономики страны. Налоговая система, во-первых, создает материальные
условия и финансовые средства для существования государства, а вовторых, выступает главным финансовым, экономико-политическим
инструментом государственного воздействия на развитие народного
хозяйства, определяя и выделяя приоритеты экономического и социального
развития. Сущность налогового регулирования заключается в специальном
влиянии государства на макро и микро экономические показатели
посредством воздействия на хозяйствующие субъекты и их финансовохозяйственную деятельность через налоговую систему, признается одной из
наиболее эффективных форм управления рыночным хозяйством, роль,
которой неуклонно возрастает.
Степень разработанности темы исследования. Вопросы
исследования теоретических и методологических основ формирования
концепции налоговой системы в современных условиях нашло отражение в
работах М.В.Васильевой, В.А. Кашина, И.А. Майрубова, В.Г. Пансков и др.
Развитие практических аспектов анализа структуры налоговой системы
и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему получило
распространение в работах российских экономистов Л.Н. Лыковой, Л.Я.
Маршавиной, В.И. Мишина, А.Б. Паскачева, Б.А. Рогозина, Д.Н. Тихонова,
Л. А. Чайковской и др.
В настоящее время существует объективная необходимость в
исследовании теоретико-практических основ развития налоговой системы на
основе системного налогового анализа принципов построения, результатом
чего является перспективы ее совершенствования. Недостаточная
разработанность теоретических основ и практических аспектов по
вышеизложенным вопросам формирует необходимость дальнейших
исследований в данной области, что и предопределило выбор темы и
направлений ее разработки. Цель выпускной квалификационной работы является комплексное
исследование принципов построения действующей налоговой системы и
перспектив ее развития.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- рассмотреть теоретические основы формирования налоговой системы
России;
- исследовать основные принципы теории и практики налоговой
системы;
- проанализировать построения современной налоговой системы
Российской Федерации;
- обосновать правовое регулирование принципов налогообложения
Российской Федерации;
- раскрыть методику построения налоговой системы;
- предложить основные направления перспектив совершенствования
налоговой системы Российской Федерации.
Объектом исследования работы является налоговая система
Российской Федерации.
Предметом исследования – являются экономические отношения,
совокупность налогов, сборов, принципов построения, способов и форм и
методов взимания, установленных государством, которые обеспечивают
реализацию концепции налоговой системы Российской Федерации.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы
составили научные труды представителей науки, таких как: Е.Н. Евстигнеев,
М.В. Романовского, О.В. Скворцов, Д.Г. Черник и др., а также Конституция
Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации,
законодательные, нормативно-правовые акты, а также периодические
издания.
Налоги являются экономическим рычагом и мощным инструментом, с
помощью которого государство воздействует на рыночную экономику.
Действующая в Российской Федерации налоговая система вызывает
множество противоречий и нареканий со стороны экономистов, политиков,
ученых и самих налогоплательщиков. Недостатки налоговой системы
тормозят экономическое и социальное развитие государства, приводят к
уходу от налогообложения через теневую экономику.
Российская Федерация на протяжение многих десятилетий находится в
стадии реформирования налоговой системы.
Налоговая система берет своё начало с Древней Руси конца IX века. 31
июля 1998 года была принята первая часть Налогового Кодекса РФ, которая
упорядочила действующую систему налогов и сборов, закрепила нормы и
положения налоговой системы, определила виды налогов и сборов и сроки их
уплаты, определила права и обязанности налогоплательщиков, налоговых
органов и налоговых агентов, установила ответственность за нарушение
налогового законодательства.
1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового
Кодекса РФ.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных
налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или
отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты,
осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности
и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Впервые принципы, которым должна отвечать налоговая система, были
сформулированы английским ученым-экономистом конца XVIII в. А.
Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах богатства
народов», среди которых: принцип справедливости; принцип
определенности; принцип удобства; принцип экономии. Источники налогового права – нормативно-правовые акты
исполнительных и представительных органов государственной власти и
местного самоуправления по вопросам установления, введения и взимания
налогов и сборов, а также регулирующие отношения налогового контроля и
ответственность за совершение налоговых правонарушений. Согласно
Налоговому Кодексу РФ, к источникам налогового права относятся:
международные договоры РФ; Налоговый Кодекс РФ; федеральные законы
РФ; законы и нормативно-правовые акты субъектов РФ, а также нормативноправовые акты органов местного самоуправления РФ.
Налоговые органы Российской Федерации являются единой системой
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах,
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей,
установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля
и надзора за производством и оборотом этилового спирта,
спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением
валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции
налоговых органов. Центральным звеном налоговой системы является
Федеральная налоговая служба, которая находится в ведении Министерства
финансов.
Большие дискуссии преобладают в отношении налоговых льгот.
Реформы Правительства в большей части направлены на упразднение
налоговых льгот и уменьшение их количества, считая, что данный налоговый
механизм ослабевает конкуренцию, способствуют появлению коррупции,
тормозят технический прогресс.
Немаловажной проблемой является налоговое администрирование.
Несмотря на проведенные реформы в сфере уменьшения количества собираемых налогов и сборов, налоговая система остается громоздкой,
трудоемкой, для вычисления налога требуются много времени и умственных
способностей.
Теневая экономика остается на протяжении длительного времени
главной проблемой эффективного функционирования налоговой системы, в
результате которой, по оценке министерства финансов Российской
Федерации, бюджет государства, который не всегда получает нужные
денежные суммы от налоговых платежей.
В дипломной работе предложены следующие перспективы развития
налоговой системы Российской Федерации:
планируется дальнейшее применение мер налогового
стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер,
повышение эффективности системы налогового администрирования;
внести некоторые изменения в элементах налога на добавленную
стоимость в целях противодействия неправомерному возмещению налога на
добавленную стоимость и занижению налоговой базы;
в налоге на прибыль организации, в качестве меры поддержке
бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств будет
повышено пороговое значение стоимости амортизируемого имущества;
наделить финансовые органы Российской Федерации правом
издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам
налогового регулирования.
Таким образом, с учетом проанализированного международного опыта
налоговых систем были предложены перспективы по совершенствованию
налоговой системы в Российской Федерации. Пройдя определенные этапы
времени, сформируется эффективная налоговая система и
конкурентоспособная экономика.
помощью которого государство воздействует на рыночную экономику.
Действующая в Российской Федерации налоговая система вызывает
множество противоречий и нареканий со стороны экономистов, политиков,
ученых и самих налогоплательщиков. Недостатки налоговой системы
тормозят экономическое и социальное развитие государства, приводят к
уходу от налогообложения через теневую экономику.
Российская Федерация на протяжение многих десятилетий находится в
стадии реформирования налоговой системы.
Налоговая система берет своё начало с Древней Руси конца IX века. 31
июля 1998 года была принята первая часть Налогового Кодекса РФ, которая
упорядочила действующую систему налогов и сборов, закрепила нормы и
положения налоговой системы, определила виды налогов и сборов и сроки их
уплаты, определила права и обязанности налогоплательщиков, налоговых
органов и налоговых агентов, установила ответственность за нарушение
налогового законодательства.
1 января 2001 года вступила в действие вторая часть Налогового
Кодекса РФ.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных
налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или
отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты,
осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности
и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Впервые принципы, которым должна отвечать налоговая система, были
сформулированы английским ученым-экономистом конца XVIII в. А.
Смитом в его труде «Исследование о природе и причинах богатства
народов», среди которых: принцип справедливости; принцип
определенности; принцип удобства; принцип экономии. Источники налогового права – нормативно-правовые акты
исполнительных и представительных органов государственной власти и
местного самоуправления по вопросам установления, введения и взимания
налогов и сборов, а также регулирующие отношения налогового контроля и
ответственность за совершение налоговых правонарушений. Согласно
Налоговому Кодексу РФ, к источникам налогового права относятся:
международные договоры РФ; Налоговый Кодекс РФ; федеральные законы
РФ; законы и нормативно-правовые акты субъектов РФ, а также нормативноправовые акты органов местного самоуправления РФ.
Налоговые органы Российской Федерации являются единой системой
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах,
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях,
предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в
бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей,
установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля
и надзора за производством и оборотом этилового спирта,
спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением
валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции
налоговых органов. Центральным звеном налоговой системы является
Федеральная налоговая служба, которая находится в ведении Министерства
финансов.
Большие дискуссии преобладают в отношении налоговых льгот.
Реформы Правительства в большей части направлены на упразднение
налоговых льгот и уменьшение их количества, считая, что данный налоговый
механизм ослабевает конкуренцию, способствуют появлению коррупции,
тормозят технический прогресс.
Немаловажной проблемой является налоговое администрирование.
Несмотря на проведенные реформы в сфере уменьшения количества собираемых налогов и сборов, налоговая система остается громоздкой,
трудоемкой, для вычисления налога требуются много времени и умственных
способностей.
Теневая экономика остается на протяжении длительного времени
главной проблемой эффективного функционирования налоговой системы, в
результате которой, по оценке министерства финансов Российской
Федерации, бюджет государства, который не всегда получает нужные
денежные суммы от налоговых платежей.
В дипломной работе предложены следующие перспективы развития
налоговой системы Российской Федерации:
планируется дальнейшее применение мер налогового
стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер,
повышение эффективности системы налогового администрирования;
внести некоторые изменения в элементах налога на добавленную
стоимость в целях противодействия неправомерному возмещению налога на
добавленную стоимость и занижению налоговой базы;
в налоге на прибыль организации, в качестве меры поддержке
бизнеса с учетом изменившейся стоимости основных средств будет
повышено пороговое значение стоимости амортизируемого имущества;
наделить финансовые органы Российской Федерации правом
издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам
налогового регулирования.
Таким образом, с учетом проанализированного международного опыта
налоговых систем были предложены перспективы по совершенствованию
налоговой системы в Российской Федерации. Пройдя определенные этапы
времени, сформируется эффективная налоговая система и
конкурентоспособная экономика.