Введение 3
Глава 1. Общетеоретические и правовые аспекты налоговой обязанности 7
1.1 Понятие и правовое регулирование налоговой обязанности 7
1.2 Содержание налоговой обязанности 13
1.3 Субъекты исполнения налоговой обязанности 20
Глава 2. Актуальные проблемы исполнения налоговой обязанности: вопросы
теории и практики 25
2.1 Добровольное исполнение налоговой обязанности 25
2.2 Исполнение налоговой обязанности в принудительном порядке 32
Глава 3. Актуальные проблемы исполнения налоговой обязанности: вопросы
теории и практики 41
3.1 Проблемы правового регулирования и правоприменительной практики
исполнения налоговой обязанности и пути их решения 41
Заключение 61
Список используемой литературы 67
Актуальность темы исследования. Налоги всегда признавались необходимым условием существования государства, и в современных условиях данное высказывание не потеряло своей актуальности.
Конституционная всеобщая обязанность уплачивать законные налоги и сборы закреплена в Конституции РФ [23], но несмотря на ее императивный характер, направлена на защиту не только публичных интересов, но и частных.
Исполнение налоговой обязанности, и как следствие пополнение бюджета необходимыми средствами, позволяет использовать налоги в качестве важнейших регуляторов экономического и социального развития. Напротив, неисполнение налоговой обязанности нарушает воплощенный в ст. 57 Конституции конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично¬правовых образований, государства в целом. При этом, исполнение налоговой обязанности возможно как в добровольной форме, так и в принудительном порядке.
Обеспечение гарантированной защиты национальных экономических интересов, стабильности обороноспособности, а также социально-экономического состояния страны невозможно обеспечить без достаточных финансовых средств в государственной казне, которая пополняется в основном за счет исполнения физическими и юридическими лицами налоговой обязанности. Согласно официальным данным Федеральной налоговой службы России, по результатам первого квартала 2022 года (январь-март) в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 8 268 млрд рублей, что на 39%, или на 2 313 млрд рублей больше, чем в январе-марте 2021 года. Без нефтегазовых доходов - 6 096 млрд рублей, что на 29% или 1385 млрд рублей выше. Поступления федерального бюджета в январе-марте 2022 года составили 4 857,1 млрд рублей, что на 1 502,6 млрд рублей, или на 44,8% больше, чем в январе-марте 2021 года. В консолидированные бюджеты регионов в первом квартале 2022 года поступило 3 411 млрд рублей, что на 31% или 810 млрд рублей, что также больше января-марта 2021 года [47]. Уже в 2023 г. на сайте www.rbc.ru была размещена информация о том, что общие доходы федерального бюджета в 2022 году составили 27,77 трлн руб., со ссылкой на оперативные данные с единого портала бюджетной системы. По сравнению с 2021 годом доходы увеличились примерно на 10% [49].
Не вызывает сомнений, что надлежащее исполнение налоговой обязанности зависит как от самих физических и юридических лиц, так и от качества законодательства, от общей налоговой политики государств. Нельзя не учитывать особенности российского законодательства и организационных аспектов существующих экономических проблем. В настоящее время необходимо приведение принципов российского законодательства в сфере налогообложения в соответствие с функционирующими принципами налогообложения, принятыми в установленном порядке в международной практике, а также повышения ответственности за совершение разного рода правонарушений в налоговой сфере.
Названные обстоятельства свидетельствуют об актуальности темы исследования и объясняют причины ее выбора автором.
Степень научной разработанности темы. Поскольку вопросы налогов, налоговой обязанности физических и юридических лиц традиционно занимают значимое место в государстве, будучи одними из важнейших в конституционном и налоговом праве, они получили должное внимание в исследовательской работе российских авторов таких, как: Е.А. Алексеева, М.Ю. Березин, О.Ф. Бочарова, Е.Ю. Волошина, Д.В. Винницкий, Н.С. Даниленко, Д.С. Дроваль, Е.А. Каминская, А.Н. Козырин, Е.А. Коновалова, A.А. Копина, О.И. Лютова, Д.А. Мусина, А.В. Нарышкина, В.А. Очаковский, B.П. Провоторов, О.П. Плешанова, Д.Д. Сайдулаев, М.В. Саудаханов, А.С. Усенко, Б.А. Федосимов, С.А. Ядрихинский и др.
...
Итак, рассмотрев особенности добровольного и принудительного исполнения налоговой обязанности, можно сформулировать ряд выводов.
В каждом отдельном государстве, источником бюджета, являются абсолютно разные ресурсы. Чаще всего, в основе выбора этих источников лежит набор функций государства и соответственно необходимые для этого экономические затраты.
У наиболее развитых, в финансовом плане стран, основой формирования бюджета государства являются налоги и сборы, которые взимаются с граждан и иных лиц. Это объясняется необходимостью компенсации огромных затрат, необходимых для развития страны и всего общества. В основном это расходы на укрепление социальной сферы, а также улучшение инфраструктуры, обеспечение внешней и внутренней стабильности страны.
Вопросы, связанные с бюджетом государства и экономической ситуацией в любой стране всегда будут актуальны, так как нерешенных задач в данной области очень много, а из-за постоянного развития мира в целом, их решение значительно затрудняется.
Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны и выступают как эффективный финансовый регулятор. Налоги являются одной из древнейших финансовых категорий. Исторически появление налогов связывают с разделением общества на социальные группы и возникновением государства. Социально-экономическая сущность, функции и роль налогов определяются экономическим и политическим устройством общества, природой государства и его задачами. Создание эффективной налоговой системы является одной из главных задач для всех государств. Проблемой, стоящей на пути этой задачи, является неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и сборов, а, следовательно, неполнота поступлений в бюджеты разных уровней. Именно от полноты собираемости налогов и сборов зависит своевременное и полное финансирование расходов государства и муниципальных образований.
Важнейшей предпосылкой развития эффективной рыночной экономики в России является последовательное улучшение состояния всей макроэкономической системы. Среди ключевых условий такой стабилизации сокращение бюджетного дефицита, достигаемое в определенной мере с помощью принятия мер по увеличению бюджетных поступлений.
В современном мире государство берет на себя решение определенных экономических задач, и основным инструментом решения данных задач является государственный бюджет. Именно через него осуществляется перераспределение доходов в обществе, финансирование производства общественных благ, осуществление стабилизационной политики.
...
