Объект исследования - ООО «ТМ ГРУПП» (г. Москва).
Основной вид деятельности - обработка данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность.
Проведен анализ финансового состояния за 2020-2022 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТА С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА…………………………..6
1.1.Сущность и нормативно-правовое регулирование расчетов с персоналом по оплате труда.6
1.2. Виды, формы и системы оплаты труда…8
1.3. Методологические основы учета расчетов с персоналом по оплате труда..11
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «ТМ ГРУПП»18
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ТМ ГРУПП»..18
2.2 Синтетический и аналитический учет начисления заработной платы……..23
2.3. Учет удержаний из заработной платы……………………………………….31
2.4. Пути повышения эффективности учета расчетов по оплате труда в ООО «ТМ ГРУПП» и оценка экономического эффекта мероприятий ……………..34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…47
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………………51
Учет расчетов с работниками по заработной плате представляет собой важную и неотъемлемую часть работы бухгалтерии любого предприятия. Данный раздел включает в себя расчеты по заработной плате и необходимые вычеты, а также расчет платежей социального характера и расчет налоговых платежей.
Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что на данный момент присутствует разнообразие форм и видов оплаты труда, определяемых многими факторами: отраслевая принадлежность предприятия, численный состав сотрудников, формы трудовых отношений и др. Оплата труда персонала занимает значительную часть затрат любого экономического субъекта. Это требует организации полного и достоверного учета труда и заработной платы.
Наряду с многообразием форм заработной платы также присутствуют и различные типы удержаний: удержание НДФЛ, алиментов, возмещение недостач при инвентаризации, удержание излишне выплаченного аванса и др. При этом, также, на законодательном уровне предусмотрено и предельное значение удержаний, например по исполнительным документам.
Как показывает практика учета на многих отечественных предприятиях, механизм учета операций в части расчетов с персоналом по оплате труда осложнен необходимостью постоянного мониторинга всех нормативно-правовых актов, связанных с оплатой труда: возникает постоянная необходимость проверки правильности расчета и отражения начислений и удержаний из выплат раб0тникам.
Исходя из этого, на каждом предприятии, с учетом его организационно - правовой формы, отраслевой принадлежности, численности и квалификационного состава сотрудников, должна быть сформирована эффективная система учета расчетов с персоналом по оплате труда. Это позволит проводить систематический анализ информации в части оплат труда, а также выявлять финансовые и трудовые резервы предприятия, с учетом прямого влияния данного вида расходов на себестоимость продукции.
Целью дипломной работы является анализ теоретических аспектов в сфере учета расчетов по оплате труда и разработка практических рекомендаций, направленных на совершенствование данного вида учетных операций на примере ООО «ТМ ГРУПП».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определить сущность и нормативно-правовое регулирование расчетов с персоналом по оплате труда;
- рассмотреть виды, формы и системы оплаты труда;
- проанализировать особенности организации синтетического и аналитического учета начисления заработной платы;
- рассмотреть основные виды удержаний из заработной платы;
Объект исследования - ООО «ТМ ГРУПП».
Предмет исследования – организация расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ТМ ГРУПП».
Методы исследования. Обработка информации в процессе выполнения выпускной квалификационной работы производилась с использованием таких методов исследования, как: системный подход, метод сравнения, горизонтальный и вертикальный анализ и др.
Теоретическую основу дипломной работы составили нормативные и законодательные акты, научная и учебная литература, материалы периодических изданий в области бухгалтерского учета.
Информационной базой послужила годовая финансовая отчетность ООО «ТМ ГРУПП» за 2021-2023гг., а также локальные нормативные акты, первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета в сфере расчетов с персоналом по оплате труда.
Дипломная работа состоит из введения, основной части, состоящей из двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе работы проведено теоретическое исследование в сфере расчетов по оплате труда, в ходе которого определены основные виды и формы оплаты труда, особенности организации и методология расчетов.
Во второй главе проведен анализ и оценка учета оплаты труда в ООО «ТМ ГРУПП», а также приведены рекомендации, направленные на повышение эффективности учета расчетов по оплате труда.
ООО «ТМ ГРУПП» присвоен ИНН 5038152548, ОГРН 1205000012634. ООО «ТМ ГРУПП» зарегистрировано 11.02.2020 по адресу: 141240, Московская область, город Пушкино, ул Ленточка (Мамонтовка Мкр.), д. 46. Основным направлением деятельности является «производство кабеленесущих систем».
ООО «ТМ ГРУПП» в своей деятельности строго руководствуется законодательством РФ. Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «ТМ ГРУПП» ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С «Бухгалтерия 8.2». Особенности организации учета расчетов с персоналом по оплате труда в ООО «ТМ ГРУПП» определены нормативно–правовыми актами и положением об оплате труда работников. Заработная плата в ООО «ТМ ГРУПП» выплачивается два раз в месяц, путем перечисления денежных средств на карту сотрудников. Синтетический учет расчетов с работниками ООО «ТМ ГРУПП» ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по оплате труда в ООО «ТМ ГРУПП» ведется по каждому работнику. Бухгалтерский учет осуществляется своевременно, согласно действующего законодательства. По результатам аудита в ООО «ТМ ГРУПП» на основании полученных аудиторских доказательств аудитор ООО «Лидер - Аудит» пришел к выводу о том, что выражение немодифицированного (положительного) мнения является обоснованным.
Исследование организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом ООО «ТМ ГРУПП» выявило следующие недостатки:
1. Не применяется разбивка по субсчетам к счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» для точности бухгалтерского учета по видам начислений и удержаний.
2. Отсутствует график документооборота по учету расчетов с персоналом по оплате труда как самостоятельного документа.
3. Бухгалтерский и налоговый учет в ООО «ТМ ГРУПП» ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы старой версии 1С «Бухгалтерия 8.2».
Предложения по совершенствованию учета и аудита расчетов с персоналом по оплате труда:
Внесение уточнений о затратах на оплату труда в учетную политику является необходимым шагом, который позволит обеспечить достоверность и информативность отчетных данных. При этом, такая оптимизация поможет минимизировать уровень налогообложения.
Использование программы 1С "Бухгалтерия 8.3" позволит оптимизировать процессы начисления и уплаты заработной платы. С помощью этой программы можно автоматически формировать сводные отчеты за любой период, распечатывать приказы о приеме на работу, увольнении, переводе на другую работу, а также о предоставлении отпуска. Кроме того, программа позволяет готовить кассовую ведомость, расходные ордера и расчетно-платежную ведомость. Также осуществляется формирование данных в бумажном и электронном виде для перечисления заработной платы на пластиковые карточки различных банков.
Внедрение системы внутреннего контроля обеспечит достоверность финансовой информации, а также снизит риски принятия неверных решений. Построение такой системы в компании способствует выявлению наиболее значимых рисков, разработке регулирующих процедур и корректирующих действий, которые позволят исправить ситуацию.
Внедрение предлагаемых мероприятий позволит улучшить организацию учета расчетов с персоналом по оплате труда работников, повысить финансовую дисциплину и добиться более эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности.
1. Российская Федерация. Законы. Конституция Российской Федерации [принят Государственной думой 12 декабря 1993 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
2. Российская Федерация. Законы. Трудовой кодекс Российской Федерации № 197: [принят Государственной думой 30 декабря 2001 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
3. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (вторая часть) №14 [принят Государственной думой 26 января 1996 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
4. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (вторая часть) № 177 [принят Государственной думой 05 августа 2000 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
5. Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете: Федеральный закон №402 [принят Государственной думой 06 декабря 2011 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
6. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 307–ФЗ принят Государственной думой 30 декабря 2008 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
7. Российская Федерация. Законы. О минимальном размере оплаты труда: Федеральный закон №82 [принят Государственной думой 329 декабря 2000 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
8. Российская Федерация. Законы. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: Федеральный закон №255 [принят Государственной думой 29 декабря 2006 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
9. Российская Федерация. Законы. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный Закон №125 [принят Государственной думой 24 июля 1998 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
10. Российская Федерация. Законы. Об исполнительном производстве: Федеральный закон №229 [принят Государственной думой 22 декабря 2007 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
11. Российская Федерация. Законы. «Об архивном деле в Российской Федерации»: Федеральный закон №125 [принят Государственной думой 22 октября 2004 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
12. Российская Федерация. Законы. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях»: Федеральный закон №195 [принят Государственной думой 30 декабря 2001 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
13. Российская Федерация. Законы. «О персональных данных»: Федеральный закон №153 [принят Государственной думой 27 июля 2006 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
14. Российская Федерация. Законы. «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»: Постановление Правительства РФ №922 [принят Государственной думой 24 декабря 2007 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
15. Российская Федерация. Законы. План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина №94 [принят Государственной думой 31 октября 2000 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
16. Об утверждении Положениея по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008»: Приказ Минфина России №106 н [принят Государственной думой 06 октября 2008 года]. Текст: электронный// Консультант Плюс: сайт. 2023. – URL: http://www.consultant.ru (дата обращения: 03.02.2024).
17. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Феникс, 2020. – 538 c.
18. Бариленко В. И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности - М.: Юрайт, 2020. - 456 c. –Текст: непосредственный.
19. Бачурин А. А. Анализ производственно-хозяйственной деятельности автотранспортных организаций - М.: Юрайт, 2020. - 297 c.
20. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Л.М. Бурмистрова. – 4–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2021. - 304 с–Текст: непосредственный.
21. Качкова О.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) / О.Е. Качкова, М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: КноРус, 2019. - 288 c. –Текст: непосредственный.
22. Мельник М.В. Бухгалтерский учет в коммерческих организациях: учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2021. – 479 с.
23. Миршук, Т. В. Бухгалтерский учет: теория и практика: учебник / Т. В. Миршук. – Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2019. – 168 с.
24. Чувикова В.В., Иззука Т.Б. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник. 2-е изд., стер. – М.: Дашков и К, 2020. – 246 c.
25. Шеремет, А. Д. Бухгалтерский учет и анализ: учебник / А.Д. Шеремет, Е.В. Старовойтова; под общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. – 3–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 472 с. –Текст: непосредственный.
26. Шеремет, А. Д. Аудит: учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц. – 7–е изд., перераб. и доп. – Москва: ИНФРА–М, 2020. – 375 с.
27. Штефан, М.А. Аудит в 2 ч. Часть 1: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / под редакцией М. А. Штефан. – 2–е изд., перераб. и доп. – Москва: Издательство Юрайт, 2019. – 260 с.