Аннотация 2
Введение 4
1 Теоретические основы исследования бухгалтерского учета и анализа расчетов с внебюджетными фондами 6
1.1 Нормативно-правовое регулирование расчетов предприятия с внебюджетными фондами 6
1.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами
11
1.3 Методика анализа расчетов с внебюджетными фондами 15
2 Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Бизнес
Консалтинг» 21
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бизнес
Консалтинг» 21
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами
в ООО «Бизнес Консалтинг» 26
3 Предложения по улучшению расчетов с внебюджетными фондами в ООО «Бизнес Консалтинг» 37
3.1 Анализ выполнения обязательств предприятием по расчетам с
внебюджетными фондами 37
3.2 Мероприятия по совершенствованию расчетов с внебюджетными
фондами в ООО «Бизнес Консалтинг» 42
Заключение 48
Список используемых источников 51
Приложение А Бухгалтерская отчетность ООО «Бизнес Консалтинг» за 2020 г 56
Приложение Б Бухгалтерская отчетность ООО «Бизнес Консалтинг» за 2021 г 59
Приложение В Бухгалтерская отчетность ООО «Бизнес Консалтинг» за 2022 г 62
Приложение Г Расчет по страховым взносам за 2022 г 65
Актуальность исследования. Внебюджетные фонды являются важной частью социально-экономического развития Российской Федерации. Они необходимы для создания накопительной части финансовых средств, а затем для их целевого расходования.
Коммерческие предприятия как работодатели обязаны отчислять часть средств во внебюджетные фонды, эти затраты входят в расходную часть бухгалтерии. Так как данные отчисления являются издержками предприятия, крайне необходим регулярный учет и контроль расчетов с внебюджетными фондами. Если данные обязательные платежи учтены верно и уплачены своевременно, компания избегает начисления пеней и штрафов, ее финансовое состояние не ухудшается. Поэтому бухгалтер предприятия должен знать актуальные страховые тарифы и лимиты, особенности учета и начисления средств социального назначения.
В связи с представленными выше аргументами тема бакалаврской работы представляется актуальной.
Цель исследования заключается в теоретическом обосновании и проведении анализа бухгалтерского учета и расчетов с внебюджетными фондами на примере существующего коммерческого предприятия.
Задачи бакалаврской работы заключаются в следующем:
- изучение и актуализация теоретической базы исследования бухгалтерского учета и анализа расчетов с внебюджетными фондами;
- исследование организации бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в организации;
- анализ выполнения обязательств ООО «Бизнес Консалтинг» по расчетам с внебюджетными фондами;
- разработка мероприятий по совершенствованию расчетов с внебюджетными фондами.
Объект исследования - ООО «Бизнес Консалтинг».
Предмет исследования - порядок бухгалтерского учета и анализа расчетов с внебюджетными фондами коммерческого предприятия.
Вопросы бухгалтерского учета и анализа расчетов с внебюджетными фондами были рассмотрены в работах ряда российских и зарубежных исследователей. В рамках данного исследования были использованы труды П.Ю. Карповой, Т.А. Шаниной, А.Е. Шевелева, А.Ю. Латышевой, С.О. Леоновой, Е.А. Хуснудиновой и других.
Информационная часть включает следующие нормативно-правовые источники: Бюджетный кодекс РФ; Гражданский кодекс РФ; Налоговый кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Федеральный закон «О фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации», постановления Правительства РФ, письма ФНС России, локальные акты и отчетность объекта исследования; информационные ресурсы сети Интернет, например, сайты «КонсультантПлюс», «Гарант», «Официальный интернет- портал правовой информации» и другие.
В работе были использованы следующие методы исследования: группировка, синтез, сравнение, системный анализ.
Бакалаврская работа имеет практическую значимость, так как в ней исследуется организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами конкретного предприятия (ООО «Бизнес Консалтинг») и приводятся рекомендации, позволяющие совершенствовать расчеты с внебюджетными фондами.
По итогам выполнения бакалаврской работы можно сделать ряд выводов.
В 2023 г. произошли существенные изменения в законодательстве Российской Федерации, касающиеся исчисления и уплаты страховых взносов, поэтому предприятие в бухгалтерском учете расчетов с внебюджетными
фондами должно опираться на актуальные нормативные требования. Это
позволит снизить риск допуска нарушений законодательства и начислений
штрафов и пени.
Активно-пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» необходим для обобщения информации о расчетах по
социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному
медицинскому страхованию работников российских предприятий. Единый
тариф для исчисления страховых взносов в пределах установленной единой
предельной величины составляет 30%. База для начисления страховых взносов
рассчитывается нарастающим итогом с начала года отдельно по каждому
застрахованному лицу.
Анализ расчетов с внебюджетными фондами является важным
инструментом для контроля и оптимизации финансовых потоков организации,
позволяющим выявить возможные ошибки и нарушения в процессе расчетов,
а также определить эффективность использования средств, выделенных на эти
цели. Предприятию важно учитывать цели и задачи анализа расчетов с
внебюджетными фондами, прежде чем непосредственно начинать саму
оценку.
Алгоритм методики анализа расчетов компании с внебюджетными
фондами также включает сбор и анализ информации, оценку эффективности
использования средств, выявление ошибок и нарушений, выработку
рекомендаций по улучшению расчетов с внебюджетными фондами, контроль
выполнения составленных рекомендаций. Важными показателями являются объем и динамика страховых взносов, страховая нагрузка, отношение
уплаченной суммы взносов во внебюджетные фонды к доходам и расходам
предприятия и другие.
ООО «Бизнес Консалтинг» занимается предоставлением бухгалтерских
услуг (сопровождения бизнеса) на территории Самарской области. Общество
с ограниченной ответственностью «Бизнес Консалтинг» зарегистрировано по
адресу: 446450, обл. Самарская, г. Похвистнево, ул. Революционная, д. 163.
Учредитель и руководитель компании – Кожевникова Жанна Александровна.
В 2022 г. организацией был получен убыток в качестве финансового
результата, отмечено снижение выручки, прибыли, показателей
рентабельности. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами в
ООО «Бизнес Консалтинг» в основном организован в соответствии с
требованиями закона. Но также были выявлены ошибки в заполнении расчета
по страховым взносам.
Проведенная оценка выполнения обязательств ООО «Бизнес Консалтинг» по расчетам с внебюджетными фондами позволила сделать
вывод, что организация в полной мере выполняет обязательства, уплачивая
начисленные суммы в полном размере. Определено снижение сумм страховых
выплат в течение 2020-2022 гг., что связано со снижением фонда оплаты труда.
Но страховая нагрузка на предприятие в 2022 г. по сравнению с 2021 г.
увеличилась, что связано со снижением выручки. Так, определено, что
страховая нагрузка ООО «Бизнес Консалтинг» в 2022 г. составила 5,2 %, что
больше показателя 2021 г. на 85,7 %.
В качестве мероприятий для ООО «Бизнес Консалтинг» для улучшения
системы расчетов с внебюджетными фондами предложены следующие:
− акцентировать внимание на усилении внутренней проверки
бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами;
− внедрить актуальные законодательные новшества 2023 г. в практику
бухгалтерского учета, включая учетную политику
...
1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 14.04.2023, с изм. от 22.06.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 21.05.2023). URL: https: //www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/#dst2192/(дата обращения 10.07.23).
2. Григорьева Е. Что является объектом обложения страховыми
взносами // Портал «Налог-налог.ру». URL:https://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/raschet_ischislenie_strahovyh_vznosov/chto- yavlyaetsya-obektom-oblozheniya-strahovymi-vznosami/. (дата обращения 10.07.23).
3. Карпова П. Ю. Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами // СОВРЕМЕННАЯ НАУКА: АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ, ДОСТИЖЕНИЯ и ИННОВАЦИИ : сборник статей XXIX Международной научно-практической конференции, Пенза, 10 февраля 2023 года. Пенза: Наука и Просвещение (ИП Гуляев Г.Ю.), 2023. С. 102-104.
4. Латышева А. Ю., Костюков К. И. Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами : учебное пособие. Уфа : Общество с ограниченной ответственностью "Аэтерна", 2022. 234 с.
5. Леонова С. О., Хуснудинова Е. А. Изменение порядка расчетов в системе социального страхования Российской Федерации // Научные исследования студентов в решении актуальных проблем АПК: Материалы всероссийской студенческой научно-практической конференции. В III томах, Иркутск, 16-17 февраля 2023 года. Том I. п. Молодежный: Иркутский государственный аграрный университет им. А.А. Ежевского, 2023. С. 232-235.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 24.06.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 14.07.2023). URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/?ysclid=ll7y4p2h893 2668818. (дата обращения 10.07.23).
7. Новикова С. Страховые взносы - 2023: начисление, уплата,
отчетность // Портал «AuditlT». URL: https ://www.audit-
it.ru/articles/account/tax/a39/1073659.html?ysclid=lnznztgive359788291. (дата обращения 10.07.23).
8. О бухгалтерском учете в Российской Федерации: фед. закон от 06.12.2011 г. No 402-ФЗ. URL:http: //www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/.(дата обращения 10.07.23).
9. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима» «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»: фед. закон от 14.07.2022 N 239-ФЗ. URL:http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202207140002?ysclid=lkxuw tg1f035109990. (дата обращения 10.07.23).
10. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового
кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации: фед. закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ. URL:http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202307310002?ysclid=lkxvm1rk4f7 88621964. (дата обращения 15.07.23).
11. О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 г.: Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143. URL:http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001202211260009?ysclid=ll9g81 h895535329455. (дата обращения 10.08.23).
12. О налоговой нагрузке: письмо ФНС России от 29 июня 2018 г. № БА-4-1/12589@. URL:https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71879178/?ysclid=ll3oez6fo149981 3706. (дата обращения 23.07.23).
13. О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации: фед. закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_421786/?ysclid=lkxts22ilq6 10786434. (дата обращения 10.07.23).
14. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/?ysclid=ll9g9vogj a34 8790580. (дата обращения 10.07.23).
15. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 N 1598): Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018).URL:https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_20081/?ysclid=ll9g93lo9c54 3334170. (дата обращения 12.07.23).
...
29 источников