📄Работа №136080
Тема: Правовые основы автоматизированного администрирования НДС
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
юриспруденция
Объем:
63 листов
Год:
2023
Просмотров:
186
4810
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 2
1. Правовые предпосылки и цели автоматизации администрирования налога на добавленную стоимость 3
1.1 Многостадийный процесс взимания НДС и его влияние на особенности осуществления контроля в сфере НДС. Правовые позиции КС РФ, ВАС РФ и ВС РФ в сфере распределения рисков в сфере НДС, статья 54.1 НК РФ, налоговая выгода, должная осмотрительность, самостоятельное исполнение обязанности по уплате налога 11
1.2 Электронные ресурсы в сфере администрирования НДС: виды электронных ресурсов и реализуемые с их помощью задачи, этапы их создания 19
1.3 Основные понятия, используемые в сфере автоматизированного администрирования НДС 22
2. Правовые основы использования АИС в контрольной деятельности налоговых органов. 44
2.1. Вектор контрольной работы (приоритизация форм контрольной работы, особенности планирования проверок в условиях автоматизированного контроля НДС, перспективы совершенствования форм налогового контроля в контексте автоматизированного контроля). 44
2.2. Формы документов, используемых налоговыми органами при автоматизированном контроле НДС, и нормативные предпосылки их использования. 47
2.3. Проблемы реализации прав налоговых органов и налогоплательщиков при использовании информации, аккумулированной в рамках автоматизированного контроля НДС. 50
Заключение 57
Список используемой литературы 59
1. Правовые предпосылки и цели автоматизации администрирования налога на добавленную стоимость 3
1.1 Многостадийный процесс взимания НДС и его влияние на особенности осуществления контроля в сфере НДС. Правовые позиции КС РФ, ВАС РФ и ВС РФ в сфере распределения рисков в сфере НДС, статья 54.1 НК РФ, налоговая выгода, должная осмотрительность, самостоятельное исполнение обязанности по уплате налога 11
1.2 Электронные ресурсы в сфере администрирования НДС: виды электронных ресурсов и реализуемые с их помощью задачи, этапы их создания 19
1.3 Основные понятия, используемые в сфере автоматизированного администрирования НДС 22
2. Правовые основы использования АИС в контрольной деятельности налоговых органов. 44
2.1. Вектор контрольной работы (приоритизация форм контрольной работы, особенности планирования проверок в условиях автоматизированного контроля НДС, перспективы совершенствования форм налогового контроля в контексте автоматизированного контроля). 44
2.2. Формы документов, используемых налоговыми органами при автоматизированном контроле НДС, и нормативные предпосылки их использования. 47
2.3. Проблемы реализации прав налоговых органов и налогоплательщиков при использовании информации, аккумулированной в рамках автоматизированного контроля НДС. 50
Заключение 57
Список используемой литературы 59
📖 Введение
НДС является системообразующим налогом, формирующим одну пятую часть налоговых доходов бюджета Российской Федерации. Так, за 2022 год поступление НДС составило 19,7 % поступлений в консолидированный бюджет РФ и 34,7 % в федеральный бюджет .
Данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, соответственно, любые проблемы, связанные с его администрированием чрезвычайно актуальны как для государства, так и для налогоплательщиков.
Налоговое администрирование в РФ оказывает значительное влияние на экономику страны. Оно базируется на реализации принципа эффективности построения налоговой системы, а именно - обеспечения максимального поступления налогов и сборов в бюджет при минимальных издержках взимания и налогового контроля. Одним из показателей эффективности налогового администрирования является минимизация административных расходов по сбору налогов и соблюдению налогового законодательства, в том числе на содержание налогового аппарата. Налоговое администрирование выступает как наиболее социально выраженная сфера управленческих действий.
Применяемый ФНС России программный комплекс автоматизированного контроля за НДС (ПК АИС Налог-3 подсистема АСК НДС-2), сопоставляющий данные налоговых деклараций, счетов-фактур, книг покупок и книг продаж различных налогоплательщиков с целью выявления несоответствия данных (начисленный продавцом НДС из книги продаж и принятый к вычету НДС покупателем по данным его книги покупок), т.е. выявляющий так называемые налоговые «разрывы» в цепочке операций, когда налогоплательщик заявляет вычет, а продавец при этом НДС в бюджет не уплачивает, позволил достичь в России один из самых низких в мире показателей «разрыва» - менее 1% .
Поиск способов налоговой оптимизации предпринимательской деятельности никогда не прекращается, одновременно с тем, как уходят в историю ранее используемые схемы, спрос рождает предложение на противоправную деятельность, связанную с формированием искусственного документооборота для исчисления НДС. Так, в профессиональной среде получил распространение термин «бумажный НДС», а саму инфраструктуру для этого стали называть площадками по продаже «бумажного НДС .
Использование «АСК НДС» позволяет в автоматизированном режиме проводить зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца, выявлять ошибки и расхождения, по которым в автоматическом режиме формируются автотребования о представлении пояснений. При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к требованию, справочно указывается код возможной ошибки.
Существующая сейчас система повышения качества налогового администрирования за счет автоматизированного контроля позволяет налоговым органам быстро аккумулировать информацию не только по отдельным налогоплательщикам, но и участвовать в формировании статистических данных различных государственных органов. Так, информацию можно собрать по различным отраслям, группам налогоплательщиков. Кроме того, собранная налоговыми органами информация также актуальна и для деятельности правоохранительных органов и органов прокуратуры, не относящейся к администрированию налогоплательщиков.
Автор в своей работе подробно остановится на сервисах, которыми пользуются сотрудники налоговых органов в своей работе (как открытых, так и закрытых). Раскроет тенденции администрирования, связанные с введением новых сервисов. Обратит внимание на позиции судов в части оценки аналитической информации, а также озвучит проблемы, с которыми сталкиваются налоговые органы в своей работе. Наметит тренды развития автоматизированного контроля и укажет на соответствующие возможности, которые откроются перед налоговыми органами.
Данный налог является основным источником доходов федерального бюджета, соответственно, любые проблемы, связанные с его администрированием чрезвычайно актуальны как для государства, так и для налогоплательщиков.
Налоговое администрирование в РФ оказывает значительное влияние на экономику страны. Оно базируется на реализации принципа эффективности построения налоговой системы, а именно - обеспечения максимального поступления налогов и сборов в бюджет при минимальных издержках взимания и налогового контроля. Одним из показателей эффективности налогового администрирования является минимизация административных расходов по сбору налогов и соблюдению налогового законодательства, в том числе на содержание налогового аппарата. Налоговое администрирование выступает как наиболее социально выраженная сфера управленческих действий.
Применяемый ФНС России программный комплекс автоматизированного контроля за НДС (ПК АИС Налог-3 подсистема АСК НДС-2), сопоставляющий данные налоговых деклараций, счетов-фактур, книг покупок и книг продаж различных налогоплательщиков с целью выявления несоответствия данных (начисленный продавцом НДС из книги продаж и принятый к вычету НДС покупателем по данным его книги покупок), т.е. выявляющий так называемые налоговые «разрывы» в цепочке операций, когда налогоплательщик заявляет вычет, а продавец при этом НДС в бюджет не уплачивает, позволил достичь в России один из самых низких в мире показателей «разрыва» - менее 1% .
Поиск способов налоговой оптимизации предпринимательской деятельности никогда не прекращается, одновременно с тем, как уходят в историю ранее используемые схемы, спрос рождает предложение на противоправную деятельность, связанную с формированием искусственного документооборота для исчисления НДС. Так, в профессиональной среде получил распространение термин «бумажный НДС», а саму инфраструктуру для этого стали называть площадками по продаже «бумажного НДС .
Использование «АСК НДС» позволяет в автоматизированном режиме проводить зеркальное сопоставление сведений об операциях в декларациях покупателя и продавца, выявлять ошибки и расхождения, по которым в автоматическом режиме формируются автотребования о представлении пояснений. При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных налогоплательщиком в соответствующем разделе декларации по НДС, по которым установлены расхождения. Для определения причин возникновения расхождений, по каждой записи, отраженной в приложении к требованию, справочно указывается код возможной ошибки.
Существующая сейчас система повышения качества налогового администрирования за счет автоматизированного контроля позволяет налоговым органам быстро аккумулировать информацию не только по отдельным налогоплательщикам, но и участвовать в формировании статистических данных различных государственных органов. Так, информацию можно собрать по различным отраслям, группам налогоплательщиков. Кроме того, собранная налоговыми органами информация также актуальна и для деятельности правоохранительных органов и органов прокуратуры, не относящейся к администрированию налогоплательщиков.
Автор в своей работе подробно остановится на сервисах, которыми пользуются сотрудники налоговых органов в своей работе (как открытых, так и закрытых). Раскроет тенденции администрирования, связанные с введением новых сервисов. Обратит внимание на позиции судов в части оценки аналитической информации, а также озвучит проблемы, с которыми сталкиваются налоговые органы в своей работе. Наметит тренды развития автоматизированного контроля и укажет на соответствующие возможности, которые откроются перед налоговыми органами.
✅ Заключение
В заключении стоит отметить, что налог на добавленную стоимость является значимым и наиболее проблемным в налоговой системе Российской Федерации. Поэтому совершенствование его администрирования постоянно находится в центре внимания ученых и практиков.
Положительное влияние системы АСК «НДС-2» выражается в увеличении налоговых поступлений и снижении сумм, заявляемых налогоплательщиками к возмещению. Это подтверждено показателями статистической отчетности по налоговому контролю и оценками территориальных налоговых органов.
В правовых условиях, определенных действующим законодательством, в настоящее время исключается возможность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искажения данных учета.
Постоянная работа, направленная на выявление таких ситуаций постоянно автоматизируется и переводится в цифровое поле. При этом ФНС постоянно расширяет пул представляемой налогоплательщикам информации: открытые данные, прозрачный бизнес, сервисы ФНС России, информационные письма, личный кабинет налогоплательщика становятся мощными инструментами, оказывающими влияние на формирование среды, основанной на принципах транспарентности, юридической чистоты, и соблюдения участниками взаимоотношений уважения как друг к другу, так и к государству.
Согласие налогоплательщиков на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, позволяет развиваться объединениям налогоплательщиков обеспечивающих прозрачные взаимоотношения между заказчиком и исполнителем в рамках определенных видов деятельности, фактически оказывая эффект саморегулирования.
Цифровизация пространства администрирования налога на добавленную стоимость, визуализация цепочек кооперации является базой для уплаты важнейшего косвенного налога в бюджетную систему Российской Федерации в соответствующей важности объеме. Стоит отметить непрерывную трансформацию и развитие средств автоматизированного контроля, позволяющие выявлять зоны, которые ранее не были в принципе охвачены налоговым контролем и, в то же время, являются потенциалом, который в будущем будет обеспечивать развитие не только налогового законодательства, но и уголовного, гражданского и прочих сфер, неразрывно связанных с налогообложением и уклонением от обязанностей добросовестных налогоплательщиков.
Подчеркивая в своей работе революционность и важность применения рассмотренных технологий в налоговом администрировании, автор все таки придает большое значение человеческому фактору. Автоматизация значительно облегчает труд сотрудников налоговых органов, экономя время, но после получения результата решающее слово все-таки остается за аналитиками. Именно они принимают окончательное решение в контексте правовых последствий для налогоплательщиков.
Взятый курс на отраслевой подход в работе налоговых органов с применением новейших цифровых технологий поможет вывести «из тени» проблемные в этом отношении отрасли, что приведет не только к значительному пополнению бюджета, но и сформирует правила поведения во всех отраслях бизнеса, а также налоговую дисциплину.
При этом, несмотря на грандиозный прогресс в области автоматизированного контроля, по-прежнему в мессенджерах и на просторах интернета можно увидеть объявления мошенников, типа: «уменьшаем и списываем НДС», «НДС без разрывов» и т.д.
Из этого вытекает, что налоговым органам предстоит огромный фронт работы, а цифровые технологии необходимо продолжать развивать и расширять круг их действия, равно как и компетенции налоговых и правоохранительных органов. Главная проблема на пути реализации поставленных задач – это отставание законодательной базы. Поэтому, налоговые органы должны работать в тесном взаимодействии с ведущими налоговыми юристами и научным сообществом, представителями юридических вузов.
Положительное влияние системы АСК «НДС-2» выражается в увеличении налоговых поступлений и снижении сумм, заявляемых налогоплательщиками к возмещению. Это подтверждено показателями статистической отчетности по налоговому контролю и оценками территориальных налоговых органов.
В правовых условиях, определенных действующим законодательством, в настоящее время исключается возможность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость полностью или в соответствующей части в ситуациях, когда налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение налоговой обязанности за счет искажения данных учета.
Постоянная работа, направленная на выявление таких ситуаций постоянно автоматизируется и переводится в цифровое поле. При этом ФНС постоянно расширяет пул представляемой налогоплательщикам информации: открытые данные, прозрачный бизнес, сервисы ФНС России, информационные письма, личный кабинет налогоплательщика становятся мощными инструментами, оказывающими влияние на формирование среды, основанной на принципах транспарентности, юридической чистоты, и соблюдения участниками взаимоотношений уважения как друг к другу, так и к государству.
Согласие налогоплательщиков на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными, позволяет развиваться объединениям налогоплательщиков обеспечивающих прозрачные взаимоотношения между заказчиком и исполнителем в рамках определенных видов деятельности, фактически оказывая эффект саморегулирования.
Цифровизация пространства администрирования налога на добавленную стоимость, визуализация цепочек кооперации является базой для уплаты важнейшего косвенного налога в бюджетную систему Российской Федерации в соответствующей важности объеме. Стоит отметить непрерывную трансформацию и развитие средств автоматизированного контроля, позволяющие выявлять зоны, которые ранее не были в принципе охвачены налоговым контролем и, в то же время, являются потенциалом, который в будущем будет обеспечивать развитие не только налогового законодательства, но и уголовного, гражданского и прочих сфер, неразрывно связанных с налогообложением и уклонением от обязанностей добросовестных налогоплательщиков.
Подчеркивая в своей работе революционность и важность применения рассмотренных технологий в налоговом администрировании, автор все таки придает большое значение человеческому фактору. Автоматизация значительно облегчает труд сотрудников налоговых органов, экономя время, но после получения результата решающее слово все-таки остается за аналитиками. Именно они принимают окончательное решение в контексте правовых последствий для налогоплательщиков.
Взятый курс на отраслевой подход в работе налоговых органов с применением новейших цифровых технологий поможет вывести «из тени» проблемные в этом отношении отрасли, что приведет не только к значительному пополнению бюджета, но и сформирует правила поведения во всех отраслях бизнеса, а также налоговую дисциплину.
При этом, несмотря на грандиозный прогресс в области автоматизированного контроля, по-прежнему в мессенджерах и на просторах интернета можно увидеть объявления мошенников, типа: «уменьшаем и списываем НДС», «НДС без разрывов» и т.д.
Из этого вытекает, что налоговым органам предстоит огромный фронт работы, а цифровые технологии необходимо продолжать развивать и расширять круг их действия, равно как и компетенции налоговых и правоохранительных органов. Главная проблема на пути реализации поставленных задач – это отставание законодательной базы. Поэтому, налоговые органы должны работать в тесном взаимодействии с ведущими налоговыми юристами и научным сообществом, представителями юридических вузов.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.