Введение……………………………………………………………………4
ГЛАВА 1. Теоретические основы бухгалтерского учета операций по специальным счетам в банках…7
1.1. Экономическая сущность расчетов по специальным счетам в банках………….7
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета операций по специальным счетам в банках…12
1.3. Порядок организации расчетов по специальным счетам в банках.……………15
ГЛАВА 2. Методика организации и ведения бухгалтерского учета расчётов по специальным счетам в банках…19
2.1. Организация бухгалтерского учета. …19
2.2. Порядок ведения первичного учета и организации документооборота……….20
2.3. Аналитический и синтетический учёт…22
2.4. Инвентаризация средств на специальных счетах в банках и раскрытие информации о них в бухгалтерской отчетности……24
ГЛАВА 3. Развитие и совершенствование бухгалтерского учёта операций по специальным счетам в банках………27
3.1. Автоматизация бухгалтерского учета операций по специальным счетам…….27
3.2. Совершенствование внутреннего контроля……………………………………..29
3.3. Анализ особенностей осуществления международных расчетов с помощью аккредитива30
Заключение…………………………………………………………………………….32
Список использованной литературы……34
В современном мире банковской деятельности особое внимание уделяется учету операций по специальным счетам. Это связано с рядом причин, которые делают данную тему актуальной и значимой для банковского сектора.
Во-первых, учет операций по специальным счетам позволяет обеспечить прозрачность финансовых потоков и предотвратить возможные финансовые махинации. Специальные счета используются для проведения различных видов операций, таких как зачисление зарплаты на карту работника, выплата социальных пособий или пенсий, а также для осуществления государственных закупок и контроля над использованием бюджетных средств. Правильный учет этих операций помогает предотвратить коррупционные действия и нецелевое использование государственных или частных средств.
Во-вторых, актуализация учета операций по специальным счетам является необходимым условием для эффективного функционирования системы налогообложения. Банки отчитываются перед налоговыми органами о всех операциях, проводимых на специальных счетах. Это позволяет вести контроль за правильностью уплаты налогов, а также обнаружить и пресечь незаконные действия, связанные с уклонением от уплаты налогов или легализацией преступно полученных средств.
В-третьих, актуальность учета операций по специальным счетам связана с обеспечением финансовой стабильности банковской системы. Правильный и точный учет данных операций является основой для составления отчетности банка и позволяет предугадывать возможные риски и потенциальные проблемы. Контроль за движением денежных средств через специальные счета позволяет более эффективно определить финансовое положение банка и его клиентов.
Кроме того, актуализация учета операций по специальным счетам имеет большое значение для обеспечения безопасности финансовых операций. Систематическое ведение записей о каждой операции позволяет быстро выявить и предотвратить мошеннические действия, связанные с несанкционированным доступом к банковским счетам или использованием украденных данных. Кроме того, правильный учет операций по специальным счетам способствует борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма, так как позволяет отслеживать потоки денежных средств и обнаруживать необычные или подозрительные операции.
Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе учета операций по специальным счетам в банках.
Предметом исследования выступают правовые нормы, регулирующие порядок учета операций по специальным счетам в банках, а также анализ судебной практики, доктринальных исследований по теме работы.
Цель исследования заключается в выявлении проблем учета операций по специальным счетам в банках, а также выдвижение предложений по решению выявленных проблем в процессе учета операций по специальным счетам в банках.
Задачи исследования:
- проанализировать экономическую сущность расчетов по специальным счетам в банках;
- рассмотреть нормативно-правовое регулирование учета операций по специальным счетам в банках;
- изучить порядок организации расчетов по специальным счетам в банках (обязательное использование схем счетов);
- проанализировать порядок организации бухгалтерского учета (учетная политика);
- определить порядок ведения первичного учета и организации документооборота;
- рассмотреть аналитический и синтетический учёт;
- изучить порядок инвентаризации средств на специальных счетах в банках и раскрыть информацию о них в бухгалтерской отчетности;
- проанализировать порядок автоматизации бухгалтерского учета операций по специальным счетам;
- определить порядок совершенствования внутреннего контроля;
- провести анализ особенностей осуществления международных расчетов с помощью аккредитива.
В методологическом плане при написании настоящей работы были использованы общенаучные и специальные методы познания: анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнительно-правовой, формально-юридический, системный и иные методы.
Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.
Экономическая сущность расчетов по специальным счетам в банках заключается в обеспечении эффективного использования денежных ресурсов, повышении прозрачности финансовых операций, стимулировании развития определенных отраслей или регионов, а также обеспечении стабильности финансовой системы. Расчеты по таким счетам имеют большое значение для экономической деятельности как отдельных предприятий, так и всей страны. Они помогают достичь целей государства в области социально-экономического развития и обеспечивают экономическую безопасность.
Нормативно-правовое регулирование учета операций по специальным счетам включает в себя следующие аспекты:
1. Открытие и закрытие специальных счетов.
2. Учет операций по специальным счетам.
3. Контроль и надзор за учетом операций по специальным счетам.
4. Обеспечение безопасности и конфиденциальности информации о клиентах и операциях по специальным счетам.
Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов, представляющих собой:
1. Распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.
2. Распоряжения получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный получателем средств (взыскателя).
Организация бухгалтерского учета по специальным счетам является неотъемлемой частью финансовой деятельности организации. Это позволяет более точно отслеживать движение определенных активов и обязательств, а также облегчает аудиторскую проверку. Однако требуется строгое следование правилам и принципам учетной политики, чтобы избежать ошибок и обеспечить точность бухгалтерской отчетности.
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 №14-ФЗ / Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, №5, ст. 410.
2. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1 // Собрание законодательства РФ, 29.01.1991, №44, ст. 4147.
3. Инструкция Банка России от 30.06.2021 №204-И (ред. от 10.04.2023) «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов и счетов по вкладам (депозитам)» (Зарегистрировано в Минюсте России 18.08.2021№64669).
4. Абрамова Е.Н. Специальный банковский счет: правовая природа и классификация. Доступ из справ.- правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения 01.11.2023).
5. Аршаева П.О., Рабаданова Ж.Б. Анализ движения потоков денежных средств организации. Студенческий вестник. 2020. № 14-3 (112). С. 80-82.
6. Банковские операции: Учеб. пособие / ред. О.И. Лаврушина. 3-е изд., перераб. М.: Кно-Рус, 2016. 380 с.
7. Банковское право России: учебник для академического бакалавриата / А.Я. Курбатов. - 5-е изд., перераб. и доп. М. : Издательство Юрайт. 2017. С. 206-207.
8. Веренева К.В., Бледнова Е.Н. Порядок проведения инкассации денежных средств. Трибуна ученого. 2020. № 4. С. 163-171.
9. Домащенко Г.А., Бармотина Ю.В. Технология формирования информации и составление бухгалтерской финансовой отчетности коммерческих организаций (практикум) / Омск, 2021.
10. Калашников Г.М., Балян Э.В., Матросов М.Е. Анализ экономического потенциала организации // Науч. обозрение: теория и практика. 2018. № 3. С. 93-100.
11. Карчевский С.П. Банковские счета. Законодательство и практика. «КНОРУС», «ЦИПСиР». 2012. С 15.
12. Клочихин В.А., Репникова Ю.В. Специальные банковские счета как инструмент безналичных расчетов // Закон и право. 2021. № 12. С. 96-99.
13. Крылов С.И. Содержание современного анализа финансовой отчетности: краткий обзор основных точек зрения. Бухгалтерский учет. 2021. № 9. С. 118-122.
14. Ланцова Н.М., Квасникова Ю.С. Актуальность и современный взгляд на вопросы учета и аудита движения денежных средств. Интернаука. 2019. № 24-1 (106). С. 49-51.
15. Лытнева Н.А., Османова Х.П. Требования к документированию операций по движению денежных средств в кассе организации. В сборнике: Интегрированные модели современных информационных систем в условиях цифровизации экономики России. Сборник научных трудов международного экономического форума. Под общей редакцией Н.А. Лытневой. Орел, 2021. С. 37-43.
16. Магомедов Р.Ф., Семедова К.Р. Денежные активы и бухгалтерский учет операций с денежными средствами организации. Экономика и социум. 2019. № 5 (60). С. 824-827.
17. Медведева Н.И. Проблема учета и контроля (аудита) денежных средств в организации. Эпоха науки. 2020. № 21. С. 155-158.
18. Механизм оборота электронных денег: теория и практика / С.В. Криворучко, В.А. Лопатин, М.А. Абрамова, И.Е. Шакер. М.: Русайнс, 2015. 115 с
19. Омарова О.Ф., Халикова А.Р., Абдурашидова П.А., Сеидова А.Ю.Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности. Экономика и предпринимательство. 2021. № 3 (128). С. 866-870.
20. Омарова Н.К. Бухгалтерская отчетность как основной источник информации о финансовом положении предприятия. В сборнике: Инновационное развитие современной науки: проблемы, закономерности, перспективы. сборник статей XIII Всероссийской научно-практической конференции. 2020. С. 17-20.
21. Раджабова М.Г., Хурухова Х.М. Отчет о движении денежных средств: назначение, структура, порядок составления в российской практике и МСФО. Экономика и предпринимательство. 2019. № 12 (113). С. 789-792.
22. Сарнакова А.В., Жижин Н.С. Вопросы соотношения безналичных денежных средств, электронных денежных средств и цифрового рубля. Юрист. 2022. № 5. С. 26-33.
23. Талиев А.А., Култаев Т.Ч. Анализ вариантов оптимальных вложений денежных средств. Наука, новые технологии и инновации Кыргызстана. 2021. № 9. С. 131-133.
24. Храмова А.Ю. Совершенствование учета денежных средств. В сборнике: Современная экономика: проблемы, пути решения, перспективы. Материалы VIII Всероссийской научно-практической конференции. Кинель, 2021. С. 359-361.