УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (НА ПРИМЕРЕ ООО АФ «МИГАУДИТ»)
|
ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ 8
1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств 8
1.2. Учет наличных и безналичных денежных средств 12
1.3. Организация аудиторской проверки 18
Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО АФ «МИГАУДИТ» 21
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО АФ «Мигаудит» 21
2.2. Документальное оформление и учет наличных денежных средств в
ООО АФ «Мигаудит» 24
2.3. Учет операций на расчетных счетах в банке в ООО АФ «Мигаудит». .29
2.4. Отражение денежных средств в бухгалтерской отчетности 33
Глава 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПУТИ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 37
3.1. Аудит денежных средств в ООО АФ «Мигаудит» 37
3.2 Пути совершенствования учета денежных средств в ООО АФ «Мигаудит» 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ
СРЕДСТВ 8
1.1. Нормативное регулирование учета денежных средств 8
1.2. Учет наличных и безналичных денежных средств 12
1.3. Организация аудиторской проверки 18
Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО АФ «МИГАУДИТ» 21
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО АФ «Мигаудит» 21
2.2. Документальное оформление и учет наличных денежных средств в
ООО АФ «Мигаудит» 24
2.3. Учет операций на расчетных счетах в банке в ООО АФ «Мигаудит». .29
2.4. Отражение денежных средств в бухгалтерской отчетности 33
Глава 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ПУТИ
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 37
3.1. Аудит денежных средств в ООО АФ «Мигаудит» 37
3.2 Пути совершенствования учета денежных средств в ООО АФ «Мигаудит» 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 55
ПРИЛОЖЕНИЯ
Денежные средства организации - это совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах в банке, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей деятельности организации. Объемом имеющихся у организации денежных средств определяется платежеспособность организации - одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Денежные средства являются оборотными средствами, обладающие абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам организации.
Большинство расчетов между организациями производится безналичным путем, то есть перечисление денежных средств со счета плательщика на счет кредитора. Применение безналичных расчетов обеспечивает сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и потребность в наличных денежных средствах. Полученные наличные денежные средства организациями в учреждениях банка, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах установленного лимита.
Управление денежными потоками заключается в том, чтобы оптимизировать их запасы и спланировать движение денежных потоков таким образом, чтобы к каждому очередному платежу организации по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Данный подход обеспечивает возможность сохранения платежеспособности организации, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции временно свободных денежных ресурсов.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование бухгалтерского учета и аудита расчетов наличными и безналичными денежными средствами на предприятии.
Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
- рассмотреть нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с наличными и безналичными денежными средствами;
- раскрыть особенности учета расчетов с наличными и безналичными денежными средствами;
- дать характеристику объекта исследования;
- изучить особенности учета расчетов с наличными и безналичными денежными средствами исследуемой организации;
- провести аудиторскую проверку учета расчетов с наличными и безналичными денежными средствами в организации;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в организации.
Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Мигаудит».
Предмет исследования - учет расчетов с наличными и безналичными денежными средствами.
Источники информации: нормативные документы всех уровней, сборники - справочники, учебные пособия и периодическая литература.
Основными источниками информации для написания выпускной квалификационной работы явились:
- Устав ООО АФ «Мигаудит»;
- Учетная политика ООО АФ «Мигаудит»;
- Бухгалтерский баланс;
-Отчет о финансовых результатах;
- первичные документы по учету денежных средств и др.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные направления совершенствования позволят повысить качество учетной информации, сбалансировать учет, контроль и отчетность по денежным средствам.
В данной работе использовались следующие методы исследования наблюдение, сравнение, анализ, обобщение, группировка.
Большинство расчетов между организациями производится безналичным путем, то есть перечисление денежных средств со счета плательщика на счет кредитора. Применение безналичных расчетов обеспечивает сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и потребность в наличных денежных средствах. Полученные наличные денежные средства организациями в учреждениях банка, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Организации могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах установленного лимита.
Управление денежными потоками заключается в том, чтобы оптимизировать их запасы и спланировать движение денежных потоков таким образом, чтобы к каждому очередному платежу организации по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Данный подход обеспечивает возможность сохранения платежеспособности организации, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции временно свободных денежных ресурсов.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование бухгалтерского учета и аудита расчетов наличными и безналичными денежными средствами на предприятии.
Для достижения поставленной цели в работе были решены следующие задачи:
- рассмотреть нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов с наличными и безналичными денежными средствами;
- раскрыть особенности учета расчетов с наличными и безналичными денежными средствами;
- дать характеристику объекта исследования;
- изучить особенности учета расчетов с наличными и безналичными денежными средствами исследуемой организации;
- провести аудиторскую проверку учета расчетов с наличными и безналичными денежными средствами в организации;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в организации.
Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Мигаудит».
Предмет исследования - учет расчетов с наличными и безналичными денежными средствами.
Источники информации: нормативные документы всех уровней, сборники - справочники, учебные пособия и периодическая литература.
Основными источниками информации для написания выпускной квалификационной работы явились:
- Устав ООО АФ «Мигаудит»;
- Учетная политика ООО АФ «Мигаудит»;
- Бухгалтерский баланс;
-Отчет о финансовых результатах;
- первичные документы по учету денежных средств и др.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные направления совершенствования позволят повысить качество учетной информации, сбалансировать учет, контроль и отчетность по денежным средствам.
В данной работе использовались следующие методы исследования наблюдение, сравнение, анализ, обобщение, группировка.
Предметом исследования данной выпускной квалификационной работы являются операции с денежным средствами организации ООО АФ «Мигаудит».
Объектом исследования данной работы явилась организация ООО АФ «Мигаудит».
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и расчетов, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Этим объясняется актуальность выбранной темы. Для благополучия организаций главным является своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
- проверку законности и своевременности расчетов безналичными денежными средствами;
- проверку денежных документов;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о финансовых результатах».
Проведенная аудиторская проверка показала, что ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии. Учетная политика ООО АФ «Мигаудит» была сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов. Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что расчеты наличными денежными средствами, осуществляемые через кассу, производятся исключительно для внутрихозяйственных нужд организации (выдача подотчетных денежных средств, выплата авансов, заработной платы и т.д.).
Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение.
Расчеты между организациями за оказанные работы, выполненные услуги производятся в безналичном порядке через расчетные счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам.
По результатам проверки можно сделать вывод, что учет денежных средств в ООО АФ «Мигаудит» ведется согласно требованиям бухгалтерского учета и законодательства. Существенных нарушений в ходе аудита не выявлено, все хозяйственные операции оформлены и задокументированы в соответствии с законодательством.
Для устранения недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
- усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, в котором открыт расчетный счет;
- проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;
- усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета;
- повысить уровень ответственности сотрудников за нарушение сроков
предоставления авансовых отчетов;
- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
- следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
Результаты исследования доведены до сведения руководства и в дальнейшем будут способствовать повышению эффективности работы организации.
Объектом исследования данной работы явилась организация ООО АФ «Мигаудит».
Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и расчетов, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Этим объясняется актуальность выбранной темы. Для благополучия организаций главным является своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
- проверку законности и своевременности расчетов безналичными денежными средствами;
- проверку денежных документов;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
- проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о финансовых результатах».
Проведенная аудиторская проверка показала, что ведение бухгалтерского учета на предприятии осуществляется в соответствии с действующим законодательством, а также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок ведения учета на предприятии. Учетная политика ООО АФ «Мигаудит» была сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к ней (график документооборота, разработанных типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов. Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции счетов.
В ходе изучения данных вопросов было установлено, что расчеты наличными денежными средствами, осуществляемые через кассу, производятся исключительно для внутрихозяйственных нужд организации (выдача подотчетных денежных средств, выплата авансов, заработной платы и т.д.).
Наличные деньги на командировочные и административно-хозяйственные расходы выдаются только работникам организации. Произведенные ими расходы имеют документальное подтверждение.
Расчеты между организациями за оказанные работы, выполненные услуги производятся в безналичном порядке через расчетные счета, открытые в банковских организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам.
По результатам проверки можно сделать вывод, что учет денежных средств в ООО АФ «Мигаудит» ведется согласно требованиям бухгалтерского учета и законодательства. Существенных нарушений в ходе аудита не выявлено, все хозяйственные операции оформлены и задокументированы в соответствии с законодательством.
Для устранения недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
- усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, в котором открыт расчетный счет;
- проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете;
- усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета;
- повысить уровень ответственности сотрудников за нарушение сроков
предоставления авансовых отчетов;
- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
- следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
Результаты исследования доведены до сведения руководства и в дальнейшем будут способствовать повышению эффективности работы организации.