Налог на доходы физических лиц занимает ведущее место в налоговой системе РФ, что обусловлено величиной его дохода, который поступает в бюджет страны. В полной мере сущность НДФЛ проявляется через присущие ему функции. Цель НДФЛ - пополнение бюджета государства и последующее равномерное распределение средств между населением. НДФЛ присущ ярко выраженный социальный характер, поскольку он способствует формированию социальной стабильности общества и реализации прав граждан, закрепленных на конституционном уровне. Поэтому очевидно, что НДФЛ является экономическим рычагом государства, благодаря которому мобилизуются средства для последующего финансирования государственных расходов. Порядок исчисления, уплаты и сдачи налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц регулируется нормами НК РФ.
Налог на доходы физических лиц занимает особое место в бюджете страны, именно поэтому контролю за его взимаемостью уделяется очень большое внимание.
Один из видов контроля - внутренний финансовый контроль расчетов по налогу на доходы физических лиц. Данный вид контроля осуществляется самим работодателем в соответствии с внутренней политикой организации. Внутренний финансовый контроль осуществляется уполномоченным должностным лицом или группой лиц (на предприятии может быть создан специализированный отдел). В целях осуществления контроля за расчетами по НДФЛ организации могут привлекать специализированные компании для проведения аудиторских проверок.
Важное место в системе контроля за расчетами по НДФЛ занимает налоговый контроль со стороны налоговых органов. Проверки налоговых органов бывают выездными и камеральными. Выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика, камеральные - по месту нахождения налогового органа.
С 2015 года налоговыми органами осуществляется еще один вид налогового контроля - налоговый мониторинг. В рамках мониторинга налоговые органы могут контролировать исчисления и своевременность уплаты налогов фактически в режиме онлайн. Однако воспользоваться правом на проведение налогового мониторинга могут только крупные компании при соблюдении определенных условий.
Основной вид деятельности ООО «Озеленитель стройгруп»: предоставление услуг в области растениеводства. Компания ООО «Озеленитель стройгруп» осуществляет все виды ландшафтных работ в Москве и Московской области, связанных с ландшафтным дизайном, озеленением любых территорий и благоустройством садовых участков.
Основным учредительным документом организации является устав. На основании данных бухгалтерской отчетности проведен анализ основных экономических показателей за 2015-2017 гг. ООО «Озеленитель стройгруп» увеличило вложения в средства в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса. Можно сделать вывод, что структура активов несколько ухудшилось, так как произошло уменьшение удельного веса оборотных активов в общей величине активов. Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы». Увеличение удельного веса в валюте баланса итоговой величины разделов «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства» говорит о том, что организация использует кредиты и займы. Анализ платежеспособности показал, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется излишком по другой группе в стоимостной оценке, но в реальной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные. Незначительность текущих остатков денежных средств на счетах предприятия по сравнению с кредиторской задолженностью и прочими краткосрочными обязательствами не позволяет организации покрыть вовремя свои наиболее срочные обязательства. Сопоставление медленно реализуемых активов (А3) и долгосрочных обязательств (П3) характеризует перспективную ликвидность организации положительно, однако невыполнение данного неравенства в 2016 году, связанное с привлечением дополнительных кредитов и займов, негативно отражается на её ликвидности.
ООО «Озеленитель стройгруп» исчисляет и удерживает из начисленного физическому лицу - налогоплательщику дохода сумму НДФЛ, а потом перечисляет ее в бюджет. Удержание налога производится ежемесячно (по нарастанию) в течение календарного года.
В целях осуществления учета налога на доходы физических лиц в ООО «Озеленитель стройгруп» на каждого сотрудника открывается налоговая карточка.
Налоговые карточки по НДФЛ являются основой для формирования таких отчетных форм как 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Удержание НДФЛ производится ежемесячно (по нарастанию) в течение календарного года. Общая налоговая ставка составляет 13%.
Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются сотрудникам ООО «Озеленитель стройгруп» только при условии наличия соответствующего заявления от них с приложением копий установленных документов.
В соответствии с рабочим планом счетов ООО «Озеленитель стройгруп» учет расчетов по НДФЛ производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 1 «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета отражаются начисленные суммы по НДФЛ. По дебету отражается перечисление налога в бюджет.
Учета расчетов по НДФЛ ООО «Озеленитель стройгруп» производится с использованием журнала-ордера №8 для синтетического учета по кредиту счета 68 и ведомость № 7 для аналитического учета по дебиту и по кредиту счета 68.
На конкретных сотрудниках ООО «Озеленитель стройгруп» рассмотрен порядок удержания налога на доходы физических лиц.
ООО «Озеленитель стройгруп» будучи налоговым агентом, представляет сведения по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Существующие объемы финансово-хозяйственной деятельности ООО "Озеленитель стройгруп" и маленькая фактическая численность персонала (23 человека) делают нецелесообразным создание отдела внутреннего аудита. Поэтому обязанности по внутреннему финансовому контролю возложены на главного бухгалтера компании.
Основным недостатком действующей системы внутреннего финансового контроля является его не систематичность. Это связано с тем, что бухгалтерия ООО «Озеленитель стройгруп» состоит из двух человек - главного бухгалтера и бухгалтера. Кроме того, на бухгалтерию возложены обязанности по ведению кадровой работы. Загруженность главного бухгалтера не позволяет эффективно осуществлять работу по внутреннему финансовому контролю.
В ВКР рассмотрены результаты проверки, проводимой в рамках внутреннего финансового контроля в феврале 2018 г. За время проведения проверки были выявлены следующие недостатки и нарушения:
- неправомерно представлялись стандартные налоговые вычеты;
- в полной мере не отслеживается максимальная величина дохода для предоставления стандартного вычета на ребенка;
- не удерживался НДФЛ с величины суточных, выплаченной сверх утвержденной нормы;
- неверно предоставлялись льготы по налогу при начислении материальной помощи при рождении ребенка;
- нарушались сроки перечисления НДФЛ в бюджет.
По всем выявленным фактам недоплаты и переплаты ООО "Озеленитель стройгруп" была произведена доплата или удержания, а также были направлены в налоговую инспекцию уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
В целях совершенствования учета и контроля по налогу на доходы физических лиц ООО "Озеленитель стройгруп" рекомендовано следующее:
- издать приказ, регламентирующий порядок и сроки выплат на командировочные расходы, а также устанавливающие их размеры;
- внести изменения в Положение о премировании и четко разграничить понятия стимулирующих выплат и выплат, направленных на поощрение персонала;
- руководству ООО "Озеленитель стройгруп" организовать семинар с работниками компании, на котором рассказать: какие налоговые вычеты существуют; какие документы необходимо собрать, чтобы получить вычет; какие вычеты может производить налоговый агент и какие документы для этого нужно предоставить;
- ввести в штат организации должность инспектора по кадрам и передать ему полномочия по ведению кадровой работы;
- своевременно проводить мероприятия по внутреннему контролю. Примерный перечень таких мероприятий представлен в п.3.2.

Купить