В данной работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа и управления кредиторской задолженностью. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность кредиторской задолженности, описаны источники информации для анализа и управления кредиторской задолженностью, а также возможности ее прогнозирования. При исследовании кредиторской задолженности на примере Государственного бюджетного учреждения здравоохранения
Калининградской области «Краснознаменская центральная районная больница» раскрыты состав, динамика, структура и как следствие проблематика изменения данных задолженности.
На основании полученных данных можно сделать выводы.
Проведенный анализ за 2015-2017 года показал, что кредиторская задолженность выросла в 2016 году, и практически не снизилась по состоянию на 01.01.2018 г., это говорит о недофинансировании учреждения, тарифы ОМС не покрывают реальных затрат учреждения. То есть учреждение имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.
На 1 января 2017 г. года у Учреждения кредиторская задолженность составляла 10 777,26 тыс. рублей, из которых 455,44 тыс. рублей средства во временном распоряжении (финансовое обеспечение контракта), 3 121,35 тыс. рублей - задолженность по деятельности с целевыми средствами по доходам с учредителем (в конце года учредителем были перечислены денежные средства на капитальный ремонт по заключенному контракту), 7 200,47 тыс. рублей приходятся на приносящую доход деятельность (средства ОМС и платные услуги). На 1 января 2018 года кредиторская задолженность составляла 8 765,92 тыс. рублей, из которых 441,82 тыс. рублей средства во временном распоряжении (финансовое обеспечение контракта), 1 313,29 тыс. рублей - задолженность по доходам с учредителем, 7 010,81 тыс. рублей приходятся на приносящую доход деятельность (средства ОМС и платные услуги). На 01 января 2018 года у учреждения также имелась просроченная кредиторская задолженность в сумме 4 867,93 тыс. рублей. Анализ кредиторской задолженности за 2017 год показал, что кредиторская задолженность снизилась в целом на 2 011,34 тыс. рубля или на 19%. Снижение кредиторской задолженности произошло за счет исполнения государственного контракта по деятельности с целевыми средствами. Также за счет приносящей доход деятельности произошло снижение по принятым обязательствам (задолженность перед поставщиками и подрядчиками за поставленные услуги и товары), по расчетам с подотчетными лицами, но увеличилась кредиторская по платежам в бюджеты и расчетам по удержаниям из выплат по оплате труда. Наблюдается рост просроченной кредиторской задолженности на 531,83 тыс. рублей. Данный рост обусловлен тем, что с 1 мая 2017 года вступили очередные изменения по 44-ФЗ, согласно которых срок оплаты контрактов, заключенных по 44-ФЗ снижен до 15 рабочих дней и 30 календарных дней (раньше сроки оплаты могли быть 90, 180 и 270 календарных дней).
У учреждения имеется задолженность с платежами в бюджет, что негативно может сказаться на увеличении кредиторской задолженности учреждения - она может возрасти из-за не своевременной оплаты платежей в бюджет.
Отсутствует задолженность по заработной плате, то есть учреждение стабильно осуществляет выплату денег своим работникам. Такую ситуацию можно считать положительной.
У Учреждения есть просроченная кредиторская задолженность, что отрицательно может сказаться на его деловой репутации. Допущение просрочек платежей, могут закончиться уплатой штрафных санкций. Санкции предусмотрены во всех заключаемых договорах. Размеры пени, приведенные к ставке процентов годовых, всегда больше ставки рефинансирования ЦБ РФ, поэтому выгоднее взыскивать неустойку, чем штрафные проценты по ст. 395 ГК РФ. Поэтому применение штрафных процентов не находит на практике такого широкого применения как взыскание неустойки.
Что же касается соотношения показателей кредиторской и дебиторской задолженности по платным услугам Учреждения, то, судя по показателям, учреждение имеет некоторые проблемы с иммобилизацией средств. Высокий темп роста кредиторской задолженности не может не настораживать. В дальнейшем это может привести к преобладанию заемных источников финансирования, что повлечет ряд негативных последствий. Учреждению необходимо следить за своевременным погашением кредиторской задолженности.
По результатам анализа состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской и задолженности Учреждению можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений медицинского учреждения с ее контрагентами не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния учреждения. Тем не менее, динамика роста дебиторской и кредиторской
задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.
Чтобы избежать значительных объемов дебиторской и кредиторской задолженности, учреждение должно иметь полную документацию, подтверждающую правильность отражения по соответствующим статьям баланса остатков задолженности, обосновывающую причины образования задолженности, реальность ее получения (акты сверки расчетов или гарантийные письма, в которых кредиторы подтверждают задолженность). Очень важно следить за сроками задолженности по каждому кредитору в отдельности и своевременное принятие мер для погашения или взыскания задолженности, чтобы не пропустить срока исковой давности в случае необходимости взыскания задолженности в судебном порядке.
Ситуация в учреждении достаточно неблагополучна с точки зрения того, что по платным услугам дебиторская задолженность преобладает над кредиторской задолженности, чем определяет необходимость повышенного внимания ко всему, что с ней связано.
Подводя итог, выше изложенному, можно отметить, что вопрос анализа и управления кредиторской задолженностью актуален для любого предприятия. При эффективном управлении задолженностью предприятие может достоверно оценивать свое финансовое состояние и планировать конкретные шаги, направленные на решение стратегических задач по усилению своего доминирующего положения на рынке.

Купить