ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 7
1.1 Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия 7
1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и отчетности в
соответствии с Российскими стандартами 12
1.3 Направления анализа бухгалтерской отчетности 21
ГЛАВА 2. СОСТАВ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ООО «БАРОС» ... 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Барос» 25
2.2 Содержание бухгалтерского баланса и правила оценки его статей 26
2.3 Содержание отчета о финансовых результатах 35
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «БАРОС» ИРАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО УЛУЧШЕНИЮ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 40
3.1 Анализ имущества предприятия и источников его формирования 40
3.2 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия 44
3.3 Анализ финансовой устойчивости предприятия 57
3.4 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ
Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности. Бухгалтерская отчетность несет немаловажную ролевую функцию экономической и финансовой информации. Отчетность отображает информацию всех аспектов учета и представлена в виде таблиц, которые удобны для полноценного проведения анализа.
Актуальность темы заключается в том, что на сегодняшний день бухгалтерская отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Сгруппированные данные бухгалтерской отчетности являются главным источником информации для определения финансового состояния организации. Для принятия решения необходимо провести анализ обеспеченности финансовыми ресурсами, целесообразности и эффективности их размещения и использования, платежеспособности предприятия, его финансовые взаимоотношения с контрагентами. Оценка данных показателей нужна для эффективного управления фирмой. На основании этих показателей руководители проводят планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.
Объектом исследования является ООО «Барос».
Предметом исследования является формирование финансовой отчетности и анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «Барос».
Цель выпускной квалификационной работы - определение роли бухгалтерской отчетности в системе управления организацией.
Для реализации данной цели поставлены следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы формирования финансовой отчетности.
2. Проанализировать финансовое состояние предприятия.
3. Разработать предложения по улучшению финансового состояния ООО «Барос».
Данные задачи реализованы в трех главах.
В первой главе данной работы рассмотрены теоретические основы и сущность бухгалтерской отчетности, которая является информационной базой для проведения анализа финансового состояния предприятия: дано понятие и нормативное регулирование бухгалтерской отчетности в РФ; состав и классификация; требования, предъявляемые при составлении бухгалтерской отчетности; ее внутренние и внешние пользователи. А так же коротко рассмотрены методики анализа финансового состояния предприятия некоторых российских и зарубежных авторов. Изучены сущность и значение анализа финансового состояния организации основываясь данными бухгалтерской (финансовой) отчетности: проведен анализ финансового состояния предприятия в целом; анализ ликвидности; анализ финансовой устойчивости; оценка деловой активности предприятия; анализ результативности деятельности, оценка рентабельности (доходности) и анализ вероятности банкротства (несостоятельности).
Во второй главе выполнена практическая работа - проведен анализ финансового состояния ООО «Барос».
В третьей главе рассмотрены основные направления (мероприятия) по улучшению финансового состояния ООО «Барос».
Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили данные бухгалтерской отчетности за 2014-2016 гг.
Систематический анализа финансового состояния актуален для любого предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, оцениваются результаты деятельности.
Информационной базой исследования послужили бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за 2014-2016 гг. предприятия.
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «Барос» показал, что на протяжении всего анализируемого периода предприятие работало неэффективно, ухудшились почти все экономические показатели деятельности ООО «Барос», что повлекло за собой убытки.
Так, в 2016 году выручка от продаж увеличилась по сравнению с 2015 г. на 56549 тыс. руб. (на 6,7%) и составила 899623 тыс. руб. Одновременно наблюдался рост и себестоимости продаж, которая в 2015 г. составляла 971623 тыс. руб., а в 2016г. - 992488 тыс. руб. Рост себестоимости связан с увеличением статей затрат, за счет чего произошло снижение прибыли. Превышение себестоимости над выручкой от продажи свидетельствует о неприбыльной деятельности предприятия.
В 2015 году убыток от продаж составил -128540 тыс. руб., а чистый убыток 57430 тыс. руб. В 2016 г. предприятию удалось сократить убыток и он составил 92856 тыс. руб. Однако, чистый убыток сократился на 59090 тыс. руб., и образовалась чистая прибыль в размере 1660 тыс. руб. Это произошло за счет прочих доходов.
Общая стоимость имущества предприятия за анализируемый период уменьшилась на 30401 тыс. руб. или на 17%. Это произошло за счет уменьшения стоимости оборотных средств на 7216 тыс. руб. (на 3%), а также за счет снижения стоимости внеоборотных средств на 23185 тыс. руб. (7%).
Наибольшую долю в стоимости имущества составляют оборотные активы, которые сформированы в большей части за счет дебиторской задолженности.
Собственный капитал на конец 2016 г. по сравнению с 2015 г. увеличился на 1660 тыс. руб., (на 3,4%). Увеличение собственного капитала произошло за счет роста нераспределенной прибыли с 48334 тыс. руб. до 49994 тыс. руб. (на 3%). Это можно рассматривать как положительный фактор, который свидетельствует о перспективе развития предприятия.
Проведенный анализ платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости позволил сделать следующие выводы о финансовом состоянии ООО «Барос» за анализируемый период:
1. Ликвидность баланса предприятия ООО «Барос» является недостаточной. За отчетный период коэффициент абсолютной ликвидности увеличился по сравнению с 2014-2015 гг. и составил 0,04. Однако, коэффициент абсолютной ликвидности был ниже нормального значения 0,2-0,5, поэтому предприятие не может покрыть все свои долги наиболее ликвидными активами, и платежеспособность является низкой. Коэффициент текущей ликвидности меньше нормального значения - 2. Это говорит о высоком финансовом риске. Предприятие не в состоянии стабильно погасить свои текущие обязательства.
2. Коэффициенты ликвидности свидетельствуют о низкой платежеспособности предприятия ООО «Барос». Предприятие не в силах своевременно и полностью погасить обязательства перед кредиторами за счет своего имущества, так как оно обладает недостаточной степенью ликвидности. Неплатежеспособность предприятия ООО «Барос» может привести к банкротству.
3. Предприятие ООО «Барос» не является финансово- устойчивым, о чем свидетельствует его неплатежеспособность.
В целях укрепления платежеспособности и повышения ликвидности ООО «Барос» в работе предложен ряд мероприятий, которые реально позволят решить эту проблему. К ним относятся: взыскание просроченной дебиторской задолженности от поставщиков и покупателей и сдача в аренду производственных помещений.
Для обоснования необходимости осуществления данных мероприятий был проведен расчет просроченной дебиторской задолженности и составлен прогнозный бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.
Экономическая эффективность от проведенных мероприятий:
1) покупатели если оформят долг как коммерческий кредит ООО «Барос» с рассрочкой полной выплаты через 6 месяцев, при этом они должны будут уплатить 0,1% от стоимости долга за каждый день отсрочки.
2) Итоговая сумма, которая поступит от дебиторов 212400 тыс. руб. Эта сумма не только покроет величину просроченной дебиторской задолженности, равную 181318 тыс. руб., но и принесет предприятию доход в сумме 31082 тыс. руб.
3) ООО «Барос» может получить дополнительную прибыль в сумме 1680 тыс. руб. от сдачи в аренду производственных помещений.
4) Общая дополнительная прибыль от проведенных мероприятий составит 32762 тыс. руб.
Реализация данных мероприятий обеспечит устойчивую ликвидность предприятия, будет способствовать финансовому укреплению ООО «Барос» и, следовательно, любые дестабилизирующие внешние факторы не будут чувствительны для платежеспособности данного предприятия.
Таким образом, основная цель выпускной квалификационной работы достигнута и поставленные задачи решены.
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7- ФКЗ) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс - Режим доступа: ййр://’№№№.соп8и11ап1.ги/(Дата обращения 25.12.1993)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 29.12.2017 №459-ФЗ)[Электронный ресурс] // Консультант Плюс - Режим доступа: ййр://’№№№.соп8иИап1.ги/(Дата обращения 30.11.1994)
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.12.2017 №459-ФЗ) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс - Режим доступа: 1Шр:/А'уу.со1Ш|Иап1.ги/(Дага обращения 26.01.1996)
4. Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] // Консультант Плюс - Режим доступа: ййр://’№№№.сопзи11ап1.ги/(Дата обращения 06.12.2011)
5. Абдукаримов, И.Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур : Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М. : ИНФРА-М., 2016. - 215 с.
6. Акмаева, Р.И., Епифанова, Н.Ш. Экономика организаций (предприятий) : учебное пособие - Феникс, 2014. - 496 с.
7. Баканов, М. И. Теория анализа хозяйственной деятель-ности Учебник / М. И. Баканов, А. Д., Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2015. - 511 с.
8. Балабанов, И. Т. Анализ и планирование финансов
хозяйствующего субъекта / И. Т. Балабанов. - М. : Финансы и статистика, 2014. - 674 с.
9. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово¬хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие - Инфра - М., 2014. - 224 с.
10. Герасимова, Е. Б. Теория экономического анализа: Учебное пособие / Е.Б. Герасимова, В.И. Бариленко, Т.В. Петрусевич. - М. : ФОРУМ : НИЦ Инфра - М, 2014. - 368 с.
11. Гинзбург, А. И. Экономический анализ / А. И. Гинзбург. - СПб. : Питер, 2016. - 480 с.
12. Грачев, А. Финансовая устойчивость предприятия. Критерии и методы оценки в рыночной экономике : учебное пособие - Дело и сервис, 2016. - 400 с.
13. Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум. 2 - е изд., перераб. и доп. - М. : ФОРУМ, НИЦ ИНФРА - М, 2015. - 192 с.
14. Давыдова, В. В. Анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности : Учеб.пособие / В. В. Давыдова, Е. Г. Москалева. - Саранск : Изд-во Мордов. Ун-та, 2014. - 102 с.
15. Ефимова, О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности : учебник. - 4 - е изд., испр. и доп. - М. : Омега - Л, 2016. - 451 с.
16. Кирьянова, З.В., Седова, Е.И. Анализ финансовой отчетности : учебное пособие - Юрайт, 2015. - 432 с.
17. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - М. : Проспект, 2016. - 493 с.
18. Ковалев, В.В. Сборник задач по финансовому анализу: учебное пособие / В.В. Ковалев. - 2-е изд. - М. : Финансы и статистика, 2015. - 128 с.
19. Когденко, В.Г. Экономический анализ. 2-е изд., перераб. и доп. - М. : 2014. - 399 с.
20. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский чет: Учебное пособие / Н.П. Кондраков. - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2015. - 841 с.
21. Колпина, Л., Марочкина, В., Сплошное, С., Пищик, Т., Позняков, В., Литвинова, Л., Повшок, О. Финансы организаций (предприятий) : учебное пособие. - Вышэйшая школа, 2014. - 400 с.
22. Кудина, М.В. - Финансовый менеджмент : Учебное пособие / М.В. Кудина. - 2-е изд. - М. : ИД ФОРУМ : НИЦ Инфра-М., 2015. - 256 с.
23. Кудина, М.В. Экономика : Учебник / М.В. Кудина. - М. : ИД ФОРУМ : НИЦ Инфра-М, 2016. - 368 с.
24. Лукасевич, И. Финансовый менеджмент: учебное пособие - Национальное образование, 2016. - 708 с.
25. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-Дана, 2014. - 448 с.
26. Лысенко, Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д. В. Лысенко. - М. : ИНФРА-М, 2015. - 320 с.
27. Мазурина ,Т.Ю. Финансы организаций (предприятий) : Учебник / Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай, В.С. Гроссу. - М. : ИНФРА-М., 2014. - 528 с.
28. Макарова, Л.Г.. Макаров, А.С. Экономический анализ в
управлении финансами фирмы : учебное пособие - Высшее
профессиональное образование, 2016. - 336 с.
29. Маркарьян, Э. А. Финансовый анализ / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко. - М. : ПРИОР, 2014. - 268 с.
30. Мельник, М.В., Герасимова, Е.Б. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия. М. : Форум : ИНФРА-М., 2016. - 192 с.
31. Орлова, Е. Инвестиции : учебное пособие - Библиотека высшей школы, 2014. - 240 с.
32. Попова, Р.Г., Самонова, И.Н., Добросердова, И.И. Финансы предприятий : учебник - Питер, 2015. - 208 с.
33. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности : Учебник / Г.В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2016. - 536 с.
34. Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий) : Учебник / Е.Б. Тютюкина. - М. : Дашков и К, 2016. - 544 с.
35. Фридман, А.М. Финансы организации (предприятия) : Учебник / А.М. Фридман. - 2-е изд. - М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. - 488 с.
36. Arrfelt M., Wiseman R.M., Hult G.T.M. Looking backward instead of forward: aspiration-driven influences on the efficiency of the capital allocation process // Academy of management journal. Vol 4, 2015 P. 1081-1103.
37. Pashayan A.G. Ways to increase profit in the enterprise // Modern scientific researches and innovations. 2016. № 8 [Electronic journal]. URL: http: //web .snauka.ru/en/issue s/2016/08/70431/.
38. Financial Ratios (Explanation) // Accounting coach (2016). URL: http://www.accountingcoach.com/financial-ratios/explanation/.