При написании выпускной квалификационной работы были получены следующие выводы и результаты.
1. Анализ литературы по проблеме исследования позволяет утверждать, что не следует отождествлять понятия «бухгалтерская отчетность» и «финансовая отчетность». Бухгалтерская отчетность - систематизированная информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, сформированная на основе информации учетных регистров по требованиям национальных стандартов и предназначенная для удовлетворения частных интересов заинтересованных пользователей. Финансовая отчетность - систематизированная информация о финансовом положении отчитывающегося субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, сформированная на основе международно признанных стандартов и предназначенная для удовлетворения публичных интересов заинтересованных пользователей. Анализ регламентаций Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России позволил выделить две группы российских принципов составления отчетности: основные допущения при организации бухгалтерского учета и требования к информации, формируемой в бухгалтерском учете.
2. В нашей стране нормативное регулирование бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется на четырех уровнях, которые учитывают специфику экономических отношений и традиций государства - законодательном, нормативном, методическом и организационном. Верхний законодательный уровень - это, прежде всего, Конституция РФ, Гражданский Кодекс РФ, а также ФЗ №402 «О бухгалтерском учете». Второй уровень представлен федеральными стандартами - действующими ПБУ. Третий уровень представлен рекомендациями по ведению бухгалтерского учета. Документы организационного уровня представлены стандартами экономического субъекта, предназначенными для упорядочения организации и ведения им бухгалтерского учета. Речь идет об учетной политике и рабочих документах экономического субъекта.
3. Рыночная стоимость — это обоснованно установленная стоимость за долю компании или целую компанию в порядке договоренности между заинтересованным покупателем и заинтересованным продавцом, при условии, что они одинаково хорошо осведомлены о компании и о сферах ее деятельности, а также действуют в собственных интересах и стремятся к собственной выгоде. Различия бухгалтерской и финансовой моделей анализа компании существенны. Основные отличия двух моделей анализа и учета: различия в учете затрат; оценка финансового результата не столько по положительному значению фактически полученной прибыли, а по утраченному при этом инвестиционному доходу; трактовка денежного потока, генерируемого компанией за конкретный период; инвестиционное понимание денег и учет альтернативности их использования на рынке. В финансовой модели финансовые показатели дополняются индикаторами создания стоимости, например, создается система сбалансированных показателей, учитывающая специфику работы конкретной корпорации.
4. Финансовый анализ - это важнейший инструмент в руках управленца, так как именно с его помощью принимаются решения, связанные с финансами компании. Без проведенного анализа и отсутствия оснований для принятия таких управленческих решений, предприятие может не достигнуть желаемого уровня прибыли, или же отсутствие финансовых расчетов вовсе приведет компанию к банкротству. В зависимости от направления изменений в сфере финансов и, соответственно, принимаемых на этой же основе решений, их можно разделить на управленческие решения в отношении структуры баланса, управление ликвидностью, управление рентабельностью и распределением, составление прогнозной отчетности.
5. Основной деятельностью исследуемого предприятия является розничная торговля парфюмерией и косметикой. ООО «Алькор и Ко» имеет линейно - функциональную структуру управления. Управление деятельностью предприятия осуществляется из единого центра, который стратегически определяет закупочную политику компании и делегирует структурным подразделениям функции по учету оставшейся в магазине партии товара, заказа необходимого объема поставки. ООО «Алькор и Ко» на данный момент работает безубыточно и получает прибыль, анализ результатов деятельности позволяет сделать вывод, что несмотря на сложную экономическую обстановку в стране, покупательские возможности улучшаются, что благоприятно сказалось на повышении объемов продаж компании.
6. Пермское подразделения ООО «Алькор и Ко» находится на отдельном балансе. В течение отчетного периода учет ведется по общим правилам и отчетность передается в головную организацию, где данные уже учитываются в составе консолидированной отчетности ООО «Алькор и Ко». Бухгалтерский учет в ООО «Алькор и Ко» организован в соответствии с требованиями законодательства и утверждённой учётной политикой. предприятие старается максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, что отражается в Учетной политике организации. Бухгалтерский учет на предприятии достаточно детализирован и прозрачен. Как негативный момент можно отметить отсутствие в учетной политике графика документооборота. Однако в отличие от хорошей постановки бухгалтерского учета, состояние контроля на предприятии неудовлетворительное.
7. При расчете показателя EVAбыло отмечено, что его значение превышает 0, причем в динамике отмечается тенденция его роста, а это означает, что стоимость организации растет, имеющийся капитал эффективно используется. Кроме того, капитал организации обеспечил норму возврата на вложенный капитал, установленный собственником организации, и принес дополнительный доход (добавленную стоимость). Доходность организации превышает доходность, требуемую инвестором (имеет место положительный спред доходности). За исследуемый период стоимость бизнеса возросла в 155,4% и составила 8716 тыс. руб. Полученные показатели свидетельствуют о реальном повышении эффективности предприятия. Однако анализ финансовых показателей показал, что их динамика говорит о низкой эффективности финансовой деятельности предприятия и возможности проблем платежеспособности по текущим обязательствам. Обеспокоенность вызывает динамика показателей финансовой устойчивости компании - большинство из них снизилось, так же как и часть показателей ликвидности. Однако значения и динамика других показателей финансового состояния достаточно приемлема, поэтому нельзя говорить о том, что предприятие ожидает банкротство.
8. В рамках совершенствования методов формирования финансовой отчетности для ООО «Алькор и Ко» была предложена методика трансформации финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Был выбран метод трансформации, как наименее затратный не только с точки зрения расходов организации, но и с точки зрения затрат трудового времени персонала, необходимых для составления комплекта отчётности по МСФО. Применение данного метода даёт достаточно точные результаты, если к процессу подготовки отчётности будут подключены не только работники бухгалтерии, но и специалисты отделов, играющих важную роль в экономической деятельности организации, таких как коммерческий, юридический отделы, отдел продаж и отдел кадров. Их роль состоит в своевременном обеспечении специалиста по МСФО отчётами и расшифровками, необходимыми для раскрытия информации МСФО- отчётности на достаточном уровне. Методика, предложенная в данной работе, основана на преобразовании уже готовых показателей отчётности и подходит для организаций различных сфер экономической деятельности и объёмов производств. Представленная методика позволяет достаточно быстро получить готовый комплект отчётности, путём применения трансформационных таблиц, составленных в любой программе для работы с электронными таблицами, позволяющими производить простейшие экономико-статистических расчёты.
9. В рамках совершенствования анализа финансового состояния предприятия в работе предложен методический инструментарий анализа показателей работы предприятия за счет расширения традиционных показателей, оценивающих финансово-экономической деятельности посредством введения дополнительных показателей: финансовой рентабельности; коэффициента устойчивого развития (стабилизации); рентабельности с позиции предприятия; рентабельности инвестированного капитала; рентабельность инвестированного каптала с позиции предприятия.
Информационной базой для анализа станет правильно организованный бухгалтерский и налоговый учет и созданная на их основе отчетность с достоверными показателями. Предложенные показатели для анализа положительно повлияют на повышение экономической эффективности деятельности ООО «Алькор и Ко», благоприятно отразятся на управлении и укреплении его финансового состояния.
10. Оценка эффективности перехода на МСФО методом трансформации показала, что метод трансформации является менее затратным, чем метод наиболее распространенного параллельного перехода на МСФО. Так, прямая экономия трудозатрат при внедрении предложенного метода составит 807744 руб. в год. Однако анализ двух методов показал, что метод трансформации является информативным, в то время как метод параллельного учёта при дорогостоящем внедрении даёт пользователям обширный массив информации, способный генерироваться в различные аналитические отчёты. Беря во внимание данную специфику каждого из методов, руководство организации должно понимать получение какого рода информации необходимо и целесообразно в условиях реальной ситуации.


Купить