Введение 5
Глава 1. Теоретические основы финансового планирования на предприятии 9
1.1. Сущность, цель и функции финансового планирования 9
1.2. Виды и методы финансового планирования 12
1.3. Особенность финансового планирования в лёгкой промышленности 20
Глава 2. Анализ системы планирования на предприятии ООО «Римал» 27
2.1. Организационно-экономическая характеристика и анализ финансово-экономических показателей предприятия 27
2.2. Анализ состава и качества системы планирования предприятия 33
2.3. Оценка эффективности системы планирования и возможности
оптимизации финансово-экономических показателей деятельности предприятия 45
Глава 3. Разработка рекомендаций к усовершенствованию системы планирования ООО «Римал» 50
3.1. Бюджетирование как метод финансового планирования деятельности
предприятия 50
3.2. Автоматизация системы финансового планирования предприятия 61
3.3. Оценка эффективности мероприятий по совершенствованию
финансового планирования 67
Заключение 72
Список использованной литературы 76
Приложения
В понятие «планирование» входит определение целей и путей их достижения. На Западе планирование деятельности предприятий осуществляется по таким важным направлениям, как сбыт, финансы, производство и закупки. При этом, конечно, все частные планы взаимосвязаны между собой. Планирование - это одна из функций управления, которая представляет собой процесс конкретизации выбора целей организации и путей их достижения. Финансово-экономическое планирование представляет собой неотъемлемую часть системы управления финансами предприятий. Сущность контроля заключается в том, что его надлежащая постановка способствует улучшению экономических показателей предприятия, предупреждению кризиса его финансов.
Проблемы финансового планирования изучали такие зарубежные ученые, как Р. Брейли, Ю. Бригхем, Я. Вильд, Л. Г Апенски, А. Дайле, Дж. Ли, Э. Ли, С. Майерс, А. Файоль, Ф. Фрайберг, Д. Хан, Х. Хунгенберг и другие. В отечественной литературе по данному направлению представлены труды О.Б. Веретенниковой, А. Герасименко, Н. Г. Данилочкиной, А. В. Калины, А. М. Карминского, Н. В. Колчиной, А. А. Куклина, О. Н. Лихачевой, И. Я. Лукасевича, М. С. Марамыгина, Г. Б. Поляка, А. Г. Примака, К. В. Ростовцева, С. Г. Фалько, А. Д. Шеремета, Н. А. Шпак, С. А. Щурова и других.
В отечественной и зарубежной экономической литературе существует многообразие мнений по поводу финансового планирования. По мнению финансиста-практика А. Герасименко, финансовое планирование заключается в составлении прогнозной финансовой отчетности. Из нее можно понять прогнозные финансовые показатели и потребности в финансировании. В качестве базовой используется финансовая отчетность предыдущего периода (баланс, отчет о финансовых результатах и т.д.), которая превращается в отчетность будущего периода (такую отчетность еще называют проформой - от английского pro forma financial statements). Данный ученый в своих трудах смешивает два совершенно разных понятий: планирования и прогнозирования.
Кроме того, к сожалению, А. Герасименко, как и большинство российских практиков, рассматривает планирование только как функцию времени, различая краткосрочное и среднесрочное планирование (от 1 года до 5 лет), не затрагивая проблемы разработки финансовой стратегии, особенностей составления финансовых планов бизнес - плана и финансового бюджета в увязке с системой планирования.
По мнению признанных американских специалистов в области корпоративных финансов Р. Брейли и С. Майерса финансовое планирование - это процесс, состоящий из пяти этапов. Финансовое планирование они сужают до финансового обоснования инвестиционных решений, вне связи с потребностями собственников, стратегическим и оперативным развитием предприятия. Таким образом, при построении финансового планирования по Р. Брейли и С. Майерсу велик риск конфликтов между субъектами управления и несогласованности финансовых результатов с результатами других функциональных областей деятельности предприятия.
По мнению еще одних известных американских экономистов Ю. Бригхема и Л. Гапенски, менеджеры уделяют большое внимание составлению прогнозных вариантов финансовой отчетности и изучению того, как на них отражаются альтернативные стратегии поведения. Анализ таких последствий является ключевой составной частью всего финансового планирования. Однако хороший финансовый план сам по себе не дает гарантии достижения целей фирмы - он должен быть дополнен системой обратной связи, обеспечивающий необходимый финансовый контроль над ситуацией.
Согласно мнению сингапурских финансистов Элиса Ли, Джона Ли и Ченга Ли, финансовое планирование базируется преимущественно на планировании и анализе работающего капитала (Working Capital = оборотные активы - краткосрочные обязательства). Управление работающим капиталом включает управление денежными потоками, запасами, дебиторской задолженностью и т. д. Этот подход представляется достаточно узким, поскольку не является комплексным и базируется на планировании лишь одного финансового показателя. Не планируются результаты хозяйственной деятельности организации, доходы и расходы на ближайший год - не устанавливаются бюджеты продаж, себестоимости, налоговых платежей.
Коллектив отечественных авторов в составе Веретенниковой О. Б., Ростовцева К. В., Казака А. Ю. и Марамыгина М. С. (уральская школа) рассматривают сущность финансового планирования в разрезе общего понятия планирования. На их взгляд, финансовое планирование - установление целей денежного хозяйства предприятий и мероприятий по их достижению. Причем, точка зрения данного коллектива охватывает установление четких целей и путей их достижения. Также данная точка зрения устанавливает взаимосвязанный комплекс долгосрочного, среднесрочного и краткосрочного планирования, имеет разработанные формы планирования (стратегия, бюджеты, бизнес-планы).
Однако до настоящего времени малоисследованной остается проблема разработки и применения гибких систем финансово-экономического планирования, обеспечивающих управление финансово-экономической деятельностью предприятия в целом. Таким образом, продолжение исследования вопросов совершенствования финансового планирования является актуальным в современных условиях экономического хозяйствования.
Цель данной работы - исследовать систему финансового планирования на ООО «Римал» и предложить пути ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические аспекты планирования как функции управления предприятием.
2. Охарактеризовать методы финансового планирования.
3. Проанализировать финансовое планирование на ООО «Римал».
4. Выявить пути повышения эффективности планирования на ООО «Римал».
Объектом исследования является ООО «Римал», которое осуществляет деятельность по производству детской обуви».
Предметом исследования является система финансового планирования на предприятии.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и литературы. В первой главе рассмотрены теоретические и методологические аспекты планирования как функции управления предприятием: определена сущность, функции и виды планирования, принципы и методы планирования.
Во второй главе проанализирована система финансового планирования на ООО «Римал»: дана общая характеристика системы планирования и прогнозирования, описаны функции и структуры плановых служб на предприятии, рассмотрены особенности планирования доходов и расходов. В третьей главе рассмотрены пути совершенствования системы планирования ООО «Римал».
При написании дипломной работы использовалась финансовая
отчетность ООО «Римал» за 2014-2016гг.
В современных предприятиях финансовому планированию уделяется особое внимание, так как от точности составления планового задания зависит эффективность работы предприятия, финансовые показатели его деятельности. Каждый менеджер предприятия обязан знать плановые задание своего участка, следить за выполнением планового задания, осуществлять оперативное руководство и контроль за его выполнением.
Цель данной работы - исследовать систему финансового планирования на ООО «Римал» и предложить пути ее совершенствования.
К задачам финансового планирования относят:
1) обеспечение производственного процесса финансовыми ресурсами, контроль за целевым использованием финансовых ресурсов предприятия;
2) приоритет интересов собственников предприятия, так как один из элементов финансового планирования, а именно бизнес-план является приоритетным документом при принятии инвестиционных решений у собственника;
3) оптимизация денежных потоков при финансовом планировании является гарантией выполнения обязательств предприятием перед бюджетом, внебюджетными фондами, а так же перед другими кредиторами;
4) в ходе финансового планирования выявляются резервы использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов предприятия, что позволяет максимизировать прибыль;
5) показатели финансового планирования позволяют осуществлять контроль за прибыльностью, точкой безубыточности, запасом финансовой прочности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Финансовое планирование можно классифицировать на перспективное (стратегическое), текущее (годовое) и оперативное.
Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определенных методов. Методы планирования - это конкретные способы и приемы расчетов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчетно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование
Объектом исследования является ООО «Римал». В результате анализа хозяйственной деятельности были сделаны следующие выводы:
- рост выручки от реализации продукции на 58 млн.руб., темп роста составил 153%, что связано с ростом выработки и расширением рынка сбыта продукции предприятия;
- рост себестоимости в абсолютном выражение связан с ростом активности предприятия и увеличением объемов произведенной продукции, в относительном значении произошло увеличение на 51%;
- прибыль от продаж в 2016 году составила 3 млн.руб.;
В настоящий момент прирост валюты баланса за 2014-2016 гг. составляет в сумме 2,4 млн. руб. Таким образом, можно сделать вывод о том, что предприятие развивает свои реальные активы.
Следует отметить, что предприятие не имеет долгосрочных обязательств, все заемные средства предприятия имеют краткосрочный характер, что отрицательно сказывается на его финансовой устойчивости.
Как отрицательный момент следует отметить отрицательное значение чистого оборотного капитала предприятия на протяжении всего анализируемого периода, что свидетельствует о недостатке собственного капитала предприятия, который в 2016 году составил 3,5 млн.руб.
По результатам проведенного анализа финансовое состояние предприятия ООО «Римал» можно охарактеризовать как неудовлетворительное, так как структура баланса, показатели ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости не удовлетворяют нормативным значениям.
Анализ системы планирования на ООО «Римал» позволил выявить следующие проблемы:
1) планированием занимается экономический отдел, финансисты к разработке планов не привлекаются, что часто приводит к несоответствию экономических планов с финансовыми потребностями предприятия;
2) не применяется система бюджетирования, что не позволяет достоверно оценивать и контролировать предстоящие расходы и доходы предприятия;
3) на предприятии не сформированы центры финансовой ответственности.
В качестве рекомендаций предлагаются следующие мероприятия:
1) внедрение системы бюджетирования на предприятии;
2) применение методов финансового планирования и бюджетирования для повышения качества планирования доходов и затрат предприятия;
3) внедрение современных информационных технологий для автоматизации процессов финансового планирования.
Предложенные мероприятия позволят ООО «Римал» более эффективно использовать имеющиеся ресурсы для развития производства.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
