Бухгалтерский учет, контроль и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии (на примере ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС»)
|
Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 8
1.1. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности и их классификация 8
1.2. Цель, задачи и источники анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами 16
1.3. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами 24
2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УЧЕТА, КОНТРОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 30
2.2. Анализ организации аналитического и синтетического учета расчетов с дебиторами и кредиторами 39
2.3. Анализ и контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности 46
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРИМЕРЕ ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» 56
3.1. Направления совершенствования внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью 56
3.2. Рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью 58
3.3. Рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 71
ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 8
1.1. Понятия дебиторской и кредиторской задолженности и их классификация 8
1.2. Цель, задачи и источники анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами 16
1.3. Нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами 24
2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ УЧЕТА, КОНТРОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 30
2.2. Анализ организации аналитического и синтетического учета расчетов с дебиторами и кредиторами 39
2.3. Анализ и контроль состояния дебиторской и кредиторской задолженности 46
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ПРИМЕРЕ ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» 56
3.1. Направления совершенствования внутреннего контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью 56
3.2. Рекомендации по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью 58
3.3. Рекомендации по совершенствованию организации бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности 61
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 71
Финансовая среда предопределяет функционирование и взаимодействует с системой расчетов, которая опосредует финансово- хозяйственную деятельность. Расчеты, имея постоянно действующий, динамический характер, требуют определенных управленческих воздействий, производимых в системе финансового менеджмента на основе переработки численных потоков различной экономической информации, ведущая роль в общей совокупности которой принадлежит учетной информации.
Такие важные финансовые показатели как платежеспособность и ликвидность исчисляются, исходя из учетных данных о задолженности по расчетам и характеризующих финансовое состояние предприятий, влияющих на уровень их инвестиционной привлекательности, кредитоспособности, общей рентабельности деятельности. В российских организациях современное состояние дебиторской и кредиторской нельзя назвать позитивным: оборотные средства иммобилизованы в запасах товарно-материальных ценностей, а сосредоточены почти на 60% в дебиторской задолженности, также в структуре пассива баланса половина источников являются привлеченными. Из этого можно прийти к выводу, что необеспеченность предприятий собственными оборотными средствами вызвана недостатками в управлении задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Кроме того, статистические данные свидетельствуют о том, что эта задолженность характеризуется, в свою очередь, достаточно высоким уровнем удельного веса просроченной задолженности. Преодолеть такое состояние можно при условии внедрения на предприятиях эффективной системы управления финансами и, в частности, управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
Исследованию проблем учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности посвящены работы отечественных ученых, в частности, таких как С.Л. Береза, А.С. Бородкин, Ф.Ф. Ефимова, В. Ковалев, И.В. Орлов, П.Я. Хомин и другие.
Вместе с тем, изучение научных работ и практика хозяйственной деятельности свидетельствуют о том, что некоторые из теоретических положений относительно трактовки расчетов, задолженности и обязательств являются дискуссионными, а ряд важных аспектов их организации, оценки и методики учета требуют усовершенствования. В связи с этим выбор темы исследования и его целевая направленность являются достаточно актуальными.
Целью данной выпускной квалификационной работы является совершенствование бухгалтерского учета, анализа и контроля состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС».
В этой связи в работе были поставлены следующие задачи:
• рассмотреть теоретические основы организации учета, контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
• провести анализ системы учета, контроля дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС»
• разработать мероприятия по совершенствованию организации учета, контроля и управления дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС»
Объектом исследования является ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС».
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность ООО "КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС".
В работе использовались следующие методы исследования: обобщение, сравнение, сбор и анализ литературы, синтез, факторный анализ, ситуативный анализ.
Информационной базой исследования послужили законодательные, нормативные и методические документы Министерства финансов РФ, монографическая литература российских экономистов, публикации в периодической профессиональной печати, учебники и учебные пособия, конкретные цифровые материалы, представленные в различных формах финансовой и статистической отчетности исследуемого экономического субъекта.
Такие важные финансовые показатели как платежеспособность и ликвидность исчисляются, исходя из учетных данных о задолженности по расчетам и характеризующих финансовое состояние предприятий, влияющих на уровень их инвестиционной привлекательности, кредитоспособности, общей рентабельности деятельности. В российских организациях современное состояние дебиторской и кредиторской нельзя назвать позитивным: оборотные средства иммобилизованы в запасах товарно-материальных ценностей, а сосредоточены почти на 60% в дебиторской задолженности, также в структуре пассива баланса половина источников являются привлеченными. Из этого можно прийти к выводу, что необеспеченность предприятий собственными оборотными средствами вызвана недостатками в управлении задолженности, как дебиторской, так и кредиторской. Кроме того, статистические данные свидетельствуют о том, что эта задолженность характеризуется, в свою очередь, достаточно высоким уровнем удельного веса просроченной задолженности. Преодолеть такое состояние можно при условии внедрения на предприятиях эффективной системы управления финансами и, в частности, управление дебиторской и кредиторской задолженностью.
Исследованию проблем учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности посвящены работы отечественных ученых, в частности, таких как С.Л. Береза, А.С. Бородкин, Ф.Ф. Ефимова, В. Ковалев, И.В. Орлов, П.Я. Хомин и другие.
Вместе с тем, изучение научных работ и практика хозяйственной деятельности свидетельствуют о том, что некоторые из теоретических положений относительно трактовки расчетов, задолженности и обязательств являются дискуссионными, а ряд важных аспектов их организации, оценки и методики учета требуют усовершенствования. В связи с этим выбор темы исследования и его целевая направленность являются достаточно актуальными.
Целью данной выпускной квалификационной работы является совершенствование бухгалтерского учета, анализа и контроля состояния дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС».
В этой связи в работе были поставлены следующие задачи:
• рассмотреть теоретические основы организации учета, контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
• провести анализ системы учета, контроля дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС»
• разработать мероприятия по совершенствованию организации учета, контроля и управления дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС»
Объектом исследования является ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС».
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность ООО "КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС".
В работе использовались следующие методы исследования: обобщение, сравнение, сбор и анализ литературы, синтез, факторный анализ, ситуативный анализ.
Информационной базой исследования послужили законодательные, нормативные и методические документы Министерства финансов РФ, монографическая литература российских экономистов, публикации в периодической профессиональной печати, учебники и учебные пособия, конкретные цифровые материалы, представленные в различных формах финансовой и статистической отчетности исследуемого экономического субъекта.
В результате проведенного исследования были изучены законодательно - нормативные основы учета расчетов с дебиторами и кредиторами, обозначены сущность, виды и формы расчетов с дебиторами и кредиторами, рассмотрено документальное оформление расчетов с дебиторами и кредиторами, а также раскрыта информация об учете расчетов с дебиторами и кредиторами в организации.
В первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности, бухгалтерского учета и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами играет важную роль в каждой организации, так как прибыль зависит от оплаты клиентами проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Следует уделить особое внимание дебиторской задолженности, ведь наличие или увеличение задолженности уменьшает прибыль организации.
Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.
Во второй главе был рассмотрен учет расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС».
Необходимость в учетной информации относительно задолженности требует формулирование основных задач ее учета, в системе управления предприятием, которыми являются: раскрытие информации о задолженности в приказе об учетной политике; разработка графика документооборота для документов, которые подтверждают возникновение дебиторской и кредиторской задолженности; выбор учетных регистров, в которых отражается задолженность. Рассмотренное состояние организации расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» свидетельствует, что он соответствует требованиям действующего законодательства по этому вопросу и ведется с применением типовых форм первичных документов с составлением соответствующим бухгалтерских проводок.
Надлежащая организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии имеет важное значение, поскольку способствует упорядочению информации, прозрачности и достоверности данных расчетных операций по долговым обязательствам. Рассмотрена методика отражения дебиторской и кредиторской задолженности в системе счетов бухгалтерского учета в ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС», что способствует повышению информативной функции бухгалтерского учета. Исследовано, что синтетический учет дебиторской задолженности ведется с незначительными нарушениями требований действующего законодательства в отношении резерва сомнительных долгов. Определено, что для проведения внутреннего анализа и контроля своевременности расчетов, выполнение принятых обязательств и взыскание своевременно неоплаченных сумм нужно, в первую очередь, усилить роль и значение аналитического учета задолженности, что позволит избежать проблем при управлении дебиторской задолженностью.
Изучив учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» можно сделать вывод, что учет данного участка организован довольно грамотно: информация отражается достоверно и своевременно. Организация учета расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии осуществляется с соблюдением требований основных нормативно-правовых актов, регулирующих данный участок учета. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).
Однако, проведенные исследования экономики ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» за 2015 -2017 гг. показали тенденцию ухудшения финансовой устойчивости предприятия, в силу стремительного роста просроченной задолженности.
На основании анализа в третьей главе были предложены мероприятия по совершенствованию контроля, управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности, а именно:
• рекомендовано внести коррективы в Приказ об учетной политики в разрезе задолженностей;
• рекомендовано проведение теста внутреннего аудита, что даст возможность оценить состояние задолженности и будет способствовать снижению суммы дебиторской задолженности, сокращению сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности.
• предложены методы управления кредиторской задолженностью согласно сложившейся ситуации в компании;
• рекомендованы способы по оптимизации дебиторской задолженности;
• предложено внедрение различных систем в программы учета, способствующих своевременной обработке всей информации, касающейся дебиторской и кредиторской задолженностей.
Таким образом, созданный под ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» инструментарий обеспечивает высокий уровень адаптации как к особенностям субъекта хозяйствования, так и к изменениям в учетной политике и в действующем законодательстве. Это также позволит проводить эффективную политику, направленную на повышение финансовой устойчивости предприятия.
В первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности, бухгалтерского учета и анализа расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов с дебиторами и кредиторами играет важную роль в каждой организации, так как прибыль зависит от оплаты клиентами проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Следует уделить особое внимание дебиторской задолженности, ведь наличие или увеличение задолженности уменьшает прибыль организации.
Общими определяющими критериями учета дебиторской и кредиторской задолженности являются правильность документирования текущих обязательств и расчетов организации; основания для постановки дебиторской и кредиторской задолженности на учет; контроль за изменением их суммы и соблюдение правил отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерском балансе.
Во второй главе был рассмотрен учет расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС».
Необходимость в учетной информации относительно задолженности требует формулирование основных задач ее учета, в системе управления предприятием, которыми являются: раскрытие информации о задолженности в приказе об учетной политике; разработка графика документооборота для документов, которые подтверждают возникновение дебиторской и кредиторской задолженности; выбор учетных регистров, в которых отражается задолженность. Рассмотренное состояние организации расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» свидетельствует, что он соответствует требованиям действующего законодательства по этому вопросу и ведется с применением типовых форм первичных документов с составлением соответствующим бухгалтерских проводок.
Надлежащая организация учета дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии имеет важное значение, поскольку способствует упорядочению информации, прозрачности и достоверности данных расчетных операций по долговым обязательствам. Рассмотрена методика отражения дебиторской и кредиторской задолженности в системе счетов бухгалтерского учета в ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС», что способствует повышению информативной функции бухгалтерского учета. Исследовано, что синтетический учет дебиторской задолженности ведется с незначительными нарушениями требований действующего законодательства в отношении резерва сомнительных долгов. Определено, что для проведения внутреннего анализа и контроля своевременности расчетов, выполнение принятых обязательств и взыскание своевременно неоплаченных сумм нужно, в первую очередь, усилить роль и значение аналитического учета задолженности, что позволит избежать проблем при управлении дебиторской задолженностью.
Изучив учет расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» можно сделать вывод, что учет данного участка организован довольно грамотно: информация отражается достоверно и своевременно. Организация учета расчетов с поставщиками и покупателями на предприятии осуществляется с соблюдением требований основных нормативно-правовых актов, регулирующих данный участок учета. Одни из них обязательны к применению (Закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (план счетов, методические указания, комментарии).
Однако, проведенные исследования экономики ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» за 2015 -2017 гг. показали тенденцию ухудшения финансовой устойчивости предприятия, в силу стремительного роста просроченной задолженности.
На основании анализа в третьей главе были предложены мероприятия по совершенствованию контроля, управления и учета дебиторской и кредиторской задолженности, а именно:
• рекомендовано внести коррективы в Приказ об учетной политики в разрезе задолженностей;
• рекомендовано проведение теста внутреннего аудита, что даст возможность оценить состояние задолженности и будет способствовать снижению суммы дебиторской задолженности, сокращению сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности.
• предложены методы управления кредиторской задолженностью согласно сложившейся ситуации в компании;
• рекомендованы способы по оптимизации дебиторской задолженности;
• предложено внедрение различных систем в программы учета, способствующих своевременной обработке всей информации, касающейся дебиторской и кредиторской задолженностей.
Таким образом, созданный под ООО «КУБАНЬГАЗЭНЕРГОСЕРВИС» инструментарий обеспечивает высокий уровень адаптации как к особенностям субъекта хозяйствования, так и к изменениям в учетной политике и в действующем законодательстве. Это также позволит проводить эффективную политику, направленную на повышение финансовой устойчивости предприятия.
