Бухгалтерский учет, контроль и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии (на примере СОГБУ «Ярцевский КЦСОН»)
|
Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 8
1.1 Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности 8
1.2 Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности 10
1.3 Учет дебиторской и кредиторской задолженности 14
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ СОГБУ «ЯРЦЕВСКИЙ КЦСОН» 20
2.1 Краткая характеристика СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» 20
2.2 Организация учета обязательств в СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» 26
2.3 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» 32
Глава 3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ИХ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 38
3.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» 38
3.2 Разработка рекомендаций по усовершенствованию управлением дебиторской и кредиторской задолженностью в целях улучшения состояния расчетов 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 64
ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 8
1.1 Сущность и значение дебиторской и кредиторской задолженности 8
1.2 Нормативное регулирование дебиторской и кредиторской задолженности 10
1.3 Учет дебиторской и кредиторской задолженности 14
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА И ОТРАЖЕНИЕ В ОТЧЕТНОСТИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ СОГБУ «ЯРЦЕВСКИЙ КЦСОН» 20
2.1 Краткая характеристика СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» 20
2.2 Организация учета обязательств в СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» 26
2.3 Порядок отражения дебиторской и кредиторской задолженности в СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» 32
Глава 3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ИХ УСОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ 38
3.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» 38
3.2 Разработка рекомендаций по усовершенствованию управлением дебиторской и кредиторской задолженностью в целях улучшения состояния расчетов 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 62
ПРИЛОЖЕНИЯ 64
Предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, услуг, поставщиков и подрядчиков, поиске источников финансирования заставляет особое внимание уделять расчетам с различными контрагентами. В этих условиях поддержание на приемлемом уровне финансовой устойчивости организации, развивающейся, как правило, в неблагоприятной конкурентной среде, зависит от своевременного поступления средств от покупателей и возможности безопасной отсрочки платежей по своим краткосрочным обязательствам. Динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.
Информация, характеризующая состояние, структуру и движение дебиторской и кредиторской задолженности организации, представляет особый интерес для всех пользователей бухгалтерской отчетности, используется для оценки финансового состояния, денежных потоков, перспективного финансового анализа. Поэтому обязательства являются важным элементом финансовой отчетности. В связи с этим представляет интерес сравнительный анализ различных подходов к учету, оценке и раскрытию в отчетности информации о долговых обязательствах организаций.
Степень разработанности проблемы. Анализ специализированной и периодической литературы по проблеме выпускной квалификационной работы показал, что вопросам учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации, а также их совершенствования уделено в научной литературе достаточно много внимания.
Однако, несмотря на наличие уже имеющейся исходной базы исследования, существуют практические недоработки, связанные с анализом дебиторской и кредиторской задолженности, осложняющие формирование системного и целостного представления о предмете исследования.
Выше изложенное обосновывает актуальность данного исследования, степень важности темы на данный момент времени, что и определяет ее выбор.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в рассмотрении теоретических положений и разработке практических рекомендаций по усовершенствованию бухгалтерского учета, контроля и анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности СОГБУ «Ярцевский КЦСОН».
Для достижения данной цели должны быть решены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические и законодательные основы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;
2. Изучить организацию учета и отражение в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности в СОГБУ «Ярцевский КЦСОН»;
3. Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организации СОГБУ «Ярцевский КЦСОН»;
4. Разработать рекомендации по усовершенствованию управлением дебиторской и кредиторской задолженностью в организации СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» в целях улучшения состояния расчетов.
Объектом исследования является Смоленское областное государственное бюджетное учреждение «Ярцевский комплексный центр социального обслуживания населения».
Предметом исследования является учет, контроль и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности в исследуемом учреждении.
Для написания выпускной квалификационной работы были использованы нормативно-законодательные документы Министерства финансов Российской Федерации по теме работы (законы, инструкции, положения, стандарты), интернет-ресурсы, монографии статьи в периодических научных изданиях по исследуемой проблеме. Информационной базой являются учетные регистры и бухгалтерская (финансовая) отчетность СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» за 2015-2016 гг. а также были рассмотрены некоторые хозяйственные операции и первичные учетные документы 2017 года.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех частей, заключения, списка использованных источников, приложений.
Информация, характеризующая состояние, структуру и движение дебиторской и кредиторской задолженности организации, представляет особый интерес для всех пользователей бухгалтерской отчетности, используется для оценки финансового состояния, денежных потоков, перспективного финансового анализа. Поэтому обязательства являются важным элементом финансовой отчетности. В связи с этим представляет интерес сравнительный анализ различных подходов к учету, оценке и раскрытию в отчетности информации о долговых обязательствах организаций.
Степень разработанности проблемы. Анализ специализированной и периодической литературы по проблеме выпускной квалификационной работы показал, что вопросам учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации, а также их совершенствования уделено в научной литературе достаточно много внимания.
Однако, несмотря на наличие уже имеющейся исходной базы исследования, существуют практические недоработки, связанные с анализом дебиторской и кредиторской задолженности, осложняющие формирование системного и целостного представления о предмете исследования.
Выше изложенное обосновывает актуальность данного исследования, степень важности темы на данный момент времени, что и определяет ее выбор.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в рассмотрении теоретических положений и разработке практических рекомендаций по усовершенствованию бухгалтерского учета, контроля и анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности СОГБУ «Ярцевский КЦСОН».
Для достижения данной цели должны быть решены следующие задачи:
1. Рассмотреть теоретические и законодательные основы бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;
2. Изучить организацию учета и отражение в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности в СОГБУ «Ярцевский КЦСОН»;
3. Проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности организации СОГБУ «Ярцевский КЦСОН»;
4. Разработать рекомендации по усовершенствованию управлением дебиторской и кредиторской задолженностью в организации СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» в целях улучшения состояния расчетов.
Объектом исследования является Смоленское областное государственное бюджетное учреждение «Ярцевский комплексный центр социального обслуживания населения».
Предметом исследования является учет, контроль и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности в исследуемом учреждении.
Для написания выпускной квалификационной работы были использованы нормативно-законодательные документы Министерства финансов Российской Федерации по теме работы (законы, инструкции, положения, стандарты), интернет-ресурсы, монографии статьи в периодических научных изданиях по исследуемой проблеме. Информационной базой являются учетные регистры и бухгалтерская (финансовая) отчетность СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» за 2015-2016 гг. а также были рассмотрены некоторые хозяйственные операции и первичные учетные документы 2017 года.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех частей, заключения, списка использованных источников, приложений.
Все расчеты, которые производятся между организациями, приводят к дебиторской и кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся организации со стороны других организаций, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует стандартам бухгалтерского учета.
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга предоставлена, а денежные средства не получены. Эта задолженность относится к оборотным активам учреждения вне зависимости от срока её погашения.
Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг, работ не совпадает с датой их фактической оплаты.
В бухгалтерском учете выделяют следующие виды кредиторской задолженности: задолженность перед поставщиками и подрядчиками; перед персоналом организации; перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам; перед прочими кредиторами.
В ходе исследования проанализирована система учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью СОГБУ «Ярцевский КЦСОН». Основным видом экономической деятельности организации является оказание срочной социальной помощи гражданам, попавшим в трудную жизненную ситуацию.
В работе были использованы учетные документы СОГБУ «Ярцевский КЦСОН». Организация является, бюджетным учреждением, поэтому имеет свой план счетов, состоящий из десятизначных номеров счета. Были проведены примеры хозяйственных операций по бюджетным счетам организации, в соответствии с планом счетов утвержденным приказом Минфина РФ.
Проведенный экономический анализ хозяйственной деятельности СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» позволил сделать выводы о том, что в целом организация СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» является рентабельным, имеет финансовую независимость, её деятельность может финансироваться в большей степени за счет собственных оборотных средств, которые в анализируемый период имеют положительное значение, то есть организация обладает таковыми.
В анализируемый период организация имеет положительные значения результатов финансовой деятельности:
- чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;
- по состоянию на 31.12.2016 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение;
- отличная рентабельность активов;
- за 2016 год получена прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, которая составила 18 926 887 тыс. руб., причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;
- положительная динамика изменения собственного капитала СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» притом что, активы организации уменьшились;
- за последний год получена прибыль от произведенных услуг, более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;
- рост прибыли до процентов к уплате и налогообложения.
В данной организации отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, а также в целом есть незначительная дебиторская и кредиторская задолженность, так как организация является бюджетной и выполняет хозяйственные операции в соответствии со сметными данными.
Для более эффективного управления долгами организации необходимо определить их оптимальную структуру для конкретной организации в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей, характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принятии определенные значения таких показателей плановыми. Также необходимо согласовать эти значения с дебиторской задолженностью.
Эффективное управление долгами организации заключается в определении их оптимальной структуры. Для осуществления данного процесса были предложены следующие процедуры:
- составление бюджета кредиторской задолженности с применением определяемых значений в качестве прогнозируемых (плановых);
- разработка системы показателей, характеризующих количественную и качественную оценку состояния и развития отношений с контрагентами - кредиторами организации.
В заключительной части выпускной квалификационной работы по результатам анализа сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности было предложено проводить следующие мероприятия:
- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное увеличение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования);
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, просроченная дебиторская задолженность и т.д.
В целом организация СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» имеет положительное финансовое состояние, что говорит о её способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной перспективе. Организация является бюджетным учреждением и к своей финансово - хозяйственной деятельности получает субсидирование от государства (дотации), все это вместе и поддерживает деятельность организации на соответствующем уровне на рынке предоставления социальных услуг населению.
Дебиторская задолженность - это сумма долгов, причитающихся организации со стороны других организаций, фирм, компаний, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами, что соответствует стандартам бухгалтерского учета.
Дебиторская задолженность возникает в случае, если услуга предоставлена, а денежные средства не получены. Эта задолженность относится к оборотным активам учреждения вне зависимости от срока её погашения.
Кредиторская задолженность возникает в случае, если дата поступления услуг, работ не совпадает с датой их фактической оплаты.
В бухгалтерском учете выделяют следующие виды кредиторской задолженности: задолженность перед поставщиками и подрядчиками; перед персоналом организации; перед внебюджетными фондами; задолженность по налогам и сборам; перед прочими кредиторами.
В ходе исследования проанализирована система учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью СОГБУ «Ярцевский КЦСОН». Основным видом экономической деятельности организации является оказание срочной социальной помощи гражданам, попавшим в трудную жизненную ситуацию.
В работе были использованы учетные документы СОГБУ «Ярцевский КЦСОН». Организация является, бюджетным учреждением, поэтому имеет свой план счетов, состоящий из десятизначных номеров счета. Были проведены примеры хозяйственных операций по бюджетным счетам организации, в соответствии с планом счетов утвержденным приказом Минфина РФ.
Проведенный экономический анализ хозяйственной деятельности СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» позволил сделать выводы о том, что в целом организация СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» является рентабельным, имеет финансовую независимость, её деятельность может финансироваться в большей степени за счет собственных оборотных средств, которые в анализируемый период имеют положительное значение, то есть организация обладает таковыми.
В анализируемый период организация имеет положительные значения результатов финансовой деятельности:
- чистые активы превышают уставный капитал, при этом в течение анализируемого периода наблюдалось увеличение чистых активов;
- по состоянию на 31.12.2016 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами демонстрирует вполне соответствующее нормальному значение;
- отличная рентабельность активов;
- за 2016 год получена прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, которая составила 18 926 887 тыс. руб., причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;
- положительная динамика изменения собственного капитала СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» притом что, активы организации уменьшились;
- за последний год получена прибыль от произведенных услуг, более того наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;
- рост прибыли до процентов к уплате и налогообложения.
В данной организации отсутствует просроченная дебиторская и кредиторская задолженность, а также в целом есть незначительная дебиторская и кредиторская задолженность, так как организация является бюджетной и выполняет хозяйственные операции в соответствии со сметными данными.
Для более эффективного управления долгами организации необходимо определить их оптимальную структуру для конкретной организации в конкретной ситуации: составить бюджет кредиторской задолженности, разработать систему показателей, характеризующих, как количественную, так и качественную оценку состояния и развития отношений с кредиторами компании и принятии определенные значения таких показателей плановыми. Также необходимо согласовать эти значения с дебиторской задолженностью.
Эффективное управление долгами организации заключается в определении их оптимальной структуры. Для осуществления данного процесса были предложены следующие процедуры:
- составление бюджета кредиторской задолженности с применением определяемых значений в качестве прогнозируемых (плановых);
- разработка системы показателей, характеризующих количественную и качественную оценку состояния и развития отношений с контрагентами - кредиторами организации.
В заключительной части выпускной квалификационной работы по результатам анализа сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности было предложено проводить следующие мероприятия:
- следить за соотношением кредиторской и дебиторской задолженности (значительное увеличение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования);
- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
- своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся просроченная задолженность поставщикам, в бюджет и др., кредиторская задолженность по претензиям, просроченная дебиторская задолженность и т.д.
В целом организация СОГБУ «Ярцевский КЦСОН» имеет положительное финансовое состояние, что говорит о её способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной перспективе. Организация является бюджетным учреждением и к своей финансово - хозяйственной деятельности получает субсидирование от государства (дотации), все это вместе и поддерживает деятельность организации на соответствующем уровне на рынке предоставления социальных услуг населению.
