Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ДРУГИМ ОПЕРАЦИЯМ 8
1.1. Нормативно-правовое регулирование расчетов с работниками по оплате труда 8
1.2. Бухгалтерский учет расчетов с работниками по оплате труда и другим операциям 15
1.3. Цель, задачи и методика аудита расчетов с работниками по оплате труда и другим операциям 25
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДИДЖИТАЛ БPEНД» 31
2.1. Краткая характеристика деятельности организации 31
2.2. Учет расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям 37
2.3. Налогообложение заработной платы 49
ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ДРУГИМ ОПЕРАЦИЯМ НА ПРИМЕРЕ ООО «ДИДЖИТАЛ БPEНД» 53
3.1. Аудит учета расчетов заработной платы и прочих операций 53
3.2. Мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 71
ПРИЛОЖЕНИЯ 74
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что заработная плата - это основной источник дохода сотрудников организации, она используется как важнейший экономический рычаг управления экономикой, что предполагает следующую цепочку последовательностей: заработная плата выступает стимулом для работников, что улучшает производительность, а значит появляется больше продуктов и товаров, продажа которых увеличивает прибыль компании. Цепочка продолжается тем, что много успешных компаний увеличивают национальный рынок, а затем качественный товар идет на иностранные рынки. Конкретно для работодателей бухгалтерский учет заработной платы необходим как грамотное стимулирование трудовых ресурсов компании, что гарантирует высокую продуктивность работников и, как следствие, быстрый экономический рост компании.
Бухгалтерский учет расчетов заработной платы на предприятии позволяет упорядоченно рассчитывать вознаграждение сотрудников в соответствии с правовыми нормами, действующими на данный момент в Российской Федерации. Основными среди них является Трудовой кодекс Российской Федерации, который вступил в действие с 1 февраля 2002 г., а также главы Налогового кодекса Российской Федерации: глава 23 «Налог на доходы физических лиц» и глава 34 «Страховые взносы». Выполнение законодательства является обязательным для всех руководителей и работников в РФ независимо от форм собственности и вида деятельности, а нарушение ТК РФ и НК РФ является серьезным противозаконным действием и карается в административном и уголовном порядке.
Благодаря соблюдению законодательства, работник может рассчитывать на гарантированный размер заработной платы не ниже общероссийского МРОТ, ежегодный оплачиваемый отпуск, социальные пособия и льготы. Что в условиях экономического кризиса особенно актуально, потому что предприятия пытаются максимально уменьшить расходы, в том числе и за счет сокращения заработной платы сотрудникам. По прогнозам Министерства экономического развития, в 2018 году частные компании остановят рост зарплат, «заморозят» их, вкладывая прибыль в расширение производства.
В настоящее время руководители могут проверить качество работы бухгалтерии, чтобы убедиться в правильности ведения документации по каждому работнику, своевременно уплаченных налогах и другой информации. Для этого компании заказывают инициативный аудит, что так же уменьшает риски нахождения ошибок при налоговой проверке.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии на примере ООО «Диджитал Бренд».
Для достижения указанной цели требуется решение следующих задач:
• рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита расчетов с работниками по оплате труда и другим операциям;
• раскрыть особенности организации учета расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям на примере ООО «Диджитaл Бpeнд»;
• провести аудит расчетов заработной платы и прочих операций и разработать мероприятия по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда на примере ООО «Диджитaл Бренд»
Объект исследования - ООО «Диджитал Бренд», основным видом деятельности которого является рекламная деятельность в сети Интернет.
Предмет исследования - бухгалтерский учет и аудит расчетов с работниками по оплате труда и другим операциям.
Основными теоретическими источниками исследовательской работы стали законодательные акты Российской Федерации. В особенности Трудовой Кодекс и Налоговый кодекс, Международные стандарты аудита и специализированные нормативные акты, такие как Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в редакции от 01.05.2017 года и Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в редакции от 18.07.2017 года. В работе использовались научные журналы, среди которых электронная версия журнала «Главбух» и журналы компании «ЭЛКОД» - «Оперативно и достоверно» и «Искусство управлять».
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе использовались такие методы исследования, как анализ правовой системы, регулирующей бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда. Исследовалась последовательность расчета заработной платы с использованием бухгалтерских проводок.
Во второй главе, благодаря наблюдению экономических процессов в их реальном виде, собраны факты о процессе бухгалтерского учета расчетов с персоналом в компании ООО «Диджитзл Бpeнд». Исследование предприятия осуществлялось с 2 по 29 октября 2017 года. В главе сравниваются тарифная и окладная системы начисления заработной платы, рассматривается процесс расчетов по оплате труда, расчета больничных, декретных и отпускных выплат, расчеты при увольнении.
В третьей главе опираясь на опыт компании ООО «Диджитзл Бpeнд» методом индукции делается вывод о частых ошибках компаний по ведению бухгалтерского учета на участке «зарплата». После чего выдвинут ряд рекомендаций для предприятий по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда.
Данная работа основана на данных компании ООО «Диджитал Бренд», в которой проводилось исследование бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и другим операциям. Основной вид деятельности общества с ограниченной ответственностью «ДИДЖИТЛЛ БPEHД» - рекламная деятельность. Основная услуга, которую предлагает компания - размещение медийной и контекстной рекламы небольших компаний на крупных популярных сайтах. Эффективность деятельности компании определяется количеством просмотров рекламных публикаций. Компания средняя по размеру, штат сотрудников составляет 15 человек. ООО «Диджитал Брэнд» имеет общую систему налогообложения - полном объеме уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, страховые взносы). На рынке компания уже более 12 лет, а данному юридическому лицу 4 года.
ООО «Диджитал Бренд», образовавшись в 2014 году, работало в убыток (год закончился с отрицательным значением прибыли). Но уже в 2015 г выручка компании увеличилась более, чем в 2 раза. А к 2016 году практически по всем показателям компания стала эффективнее и финансово устойчивее. Особенно можно выделить рост производительности труда и прибыли от продаж. На это повлиял рост стоимости оборотных активов, увеличение штата сотрудников и другие показатели. Возросшая эффективность оборотных акти- вов(активы окупаются примерно за 3 оборота), привела к повышению рентабельности продаж. По сравнению с 2015 годом, чистая прибыль увеличилась более, чем в 5 раз. При этом сумма выручки осталась примерно на том же уровне, а увеличение штата сотрудников не повысило производительность труда. Наоборот, она упала на 24% Экономическая рентабельность, коэффициент оборачиваемости основных активов и некоторые другие показатели увеличились в 2015 году, а в 2016 снова пошли на спад. Можно заключить, что за 2 года компания улучшила свои показатели, но еще не достигла тех результатов, на которые способна. Соответственно, компания ООО «Диджитaл Бpeнд» - перспективный работодатель.
Во второй главе проанализирован процесс бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда и другим операциям в компании ООО «Диджитал Бpeнд». Было выявлено, что учет заработной платы представляет собой последовательность расчета заработной платы, ее начисления, удержания из нее НДФЛ, алиментов, недостач и других видов удержаний, перечисление заработной платы и уплату с заработной платы страховых взносов. Для расчета заработной платы необходимо обладать информацией о системе вознаграждения сотрудника, количестве отработанных им дней, возможных премий, надбавок, доплат, социальных льгот, на которые имеет право данный сотрудник. Во второй главе сравниваются тарифная и окладная системы начисления заработной платы, рассмотрены различные формы заработной платы. Подробно и последовательно изложен процесс расчетов по оплате труда, расчета больничных, декретных и отпускных выплат, расчеты при увольнении с приведением бухгалтерских проводок.
Третья глава анализирует аудиторскую деятельность на предприятии ООО «Диджитал Бренд», в ходе которой были выявлены нарушения учета расчетов с персоналом по оплате труда. Аудиторы провели тест системы внутреннего контроля организации, который показал средний уровень надежности данной системы, а также среднюю степень риска системы контроля на предприятии. Аудиторы оценили риск не выявления возможных неточностей в бухгалтерском учете в ходе аудиторской проверки, он составил 2%. Так же был определен единый уровень существенности в 3500 тыс. руб., который позволяет руководству проверяемого субъекта определить данную сумму как предельное значение возможного отклонения данных в бухгалтерской отчетности. То есть ошибка на сумму более 3500 тыс. руб. в бухгалтерской отчетности не позволит делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.
В третьей главе приведены выявленные в ходе проведения аудита нарушения бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплату труда на предприятии ООО «Диджитaл Брэнд», среди них:
• заработная плата ниже МРОТ сотруднику, работающему на полной ставке;
• несвоевременная выплата отпускных и заработной платы,
• неверный расчет отпускных из-за ошибки в расчете среднего заработка;
• не предоставление расчетного листа сотрудникам;
• отсутствие выплат за дополнительную работу, за переработку в вечерние часы,
• не предоставление отпуска за свой счёт, в том числе по поводу важных событий, таких как свадьба, похороны ближних родственников, рождение ребенка. Это противоречит статье 128 ТК РФ;
• не предоставление отпуска за своей счет работникам, поступающим на обучение, что противоречит статьям 173,174 РФ.
На основе выводов, полученных аудиторами, выдвинут ряд рекомендаций по оптимизации бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда, среди которых:
• необходимость отслеживать изменения в законодательстве путем ежедневного чтения бухгалтерских журналов и программ, такие как «Главбух» и «Консультант Плюс»;
• создание графика отпусков и выплаты заработной платы для нужд бухгалтерии, заблаговременное начисление и перечисление заработной платы и других видов выплат;
• автоматизация процесса расчета средней заработной платы сотрудников с помощью программ «1С:Зарплата и управлении персоналом 8», «Программа Главбух: Зарплата и кадры»;
• предоставление сотрудникам бухгалтерии возможности посещать семинары повышения квалификации, курсы об изменениях в законодательстве, курсы по отдельным бухгалтерским операциям.
• ведение расчетного листка, содержащего составные части заработной платы, размер и основания произведенных удержаний, а также общую денежную сумму, подлежащую выплате. И иные суммы, начисленные работнику: суммы денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработка, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику.
Стоимость мероприятий по совершенствованию работы бухгалтерии составит всего 47 000 рублей за год, которые позволят компании ООО «Диджитал Бpeнд» сэкономить до 403 676 рублей, потраченных на штрафы и компенсации несвоевременных выплат сотрудникам.
Конечно, ограничиваться только данными мерами нельзя. И в будущем рекомендуется периодически проводить аудит бухгалтерского учета на участке «зарплата», чтобы быть в курсе слабых сторон бухгалтерского учета на предприятии и иметь возможность предотвращать возможные ошибки. Выводы данного исследования должны помочь руководству компании усовершенствовать бухгалтерский учет расчетов по заработной плате и других операций, а возможно и разработать свои мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с персоналом.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
